注册会计师（会计）模拟试卷95

P公司持有S公司80%的普通股股票。增值税税率为17%,以下各交易金额均以银行存款支付。其他资料为:

(1)2000年12月,P公司将其生产的一套设备出售给S公司,不含税售价2400000元,账面价值2000000元。2000年12月31日,该设备预计可收回金额为1800000元。该设备尚可使用4年,无残值。用直线法计提折旧。S公司购买该设备作为管理用固定资产使用。2001年6月30日,该设备可收回金额回升为2325000元。2001年12月31日,S公司将该设备出售,售价为2000000元。

(2)2000年12月,P公司将其一项固定资产出售给S公司,售价为2400000元,该固定资产原值3000000元,已提折旧1200000元,已提减值准备200000元。尚可使用4年。按直线法每月计提折旧,无残值。

(3)2000年12月31日,P公司从A公司购入S公司发行的公司债券,面值500000元,支付价款560000元,其中包括了2000年已到期尚未支付的利息25000元。此债券是S公司1999年发行的利率为5%的5年期、每年年末支付利息、到期还本的公司债券。发行总面值100000000元。2000年12月31日,尚未摊销溢价20000元。2001年、2002年分别收到利息50000元、25000元。

(4)2001年年初,P公司将一项1998年年初取得的价值1000000元、预计摊销期限为10年的非专利技术,以770000元的价格出售给S公司。2001年年末该无形资产的预计可收回金额为560000元,S公司为其计提减值准备。

要求:

(1)编制P公司2000年和2001年有关会计分录;

(2)编制S公司2000年和2001年有关会计分录;

(3)P公司编制合并会计报表。请编制P公司2001年有关合并会计报表工作底稿中的抵消分录。

顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外,均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。顺达公司1998年12月发生如下业务:

(1)12月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为20000元,单位销售成本为10000元。

(2)顺达公司经营以旧换新业务,12月8日销售A产品2件,单价为25740元(含税价格),单位销售成本为10000元;同时收回2件同类旧商品,每件回收价为1000元(不考虑增值税);实际收入现金49480元。

(3)12月10日,以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件,单价为12000元,单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同,该销售总价款分4次平均收取,每3个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。

(4)12月15日,向丁企业销售材料一批,价款为700000元,该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。

(5)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元,单位销售成本为10000元,其销售收入400000元已确认入账,价款尚未收

取。经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

(6)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元,款项已收存银行。

(7)12月21日,甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

(8)12月22日,发现1997年12月10日误将预收1998年度外单位使用本公司专有技术使用费560000元确认为收入(不考虑该差错处理对利润分配表的影响)。

(9)12月25日,转让短期投资收到价款(已扣除转让相关税费)510000元,并存入银行。该短期投资系本年11月10日取得,取得成本为450000元,11月30日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20000元。

(10)12月31日,计算本月应缴纳的城市维护建设税8377.6元,其中销售产品应缴纳7544.6元,销售材料应缴纳833元。

(11)12月31日,存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌,C产品库存成本总额为500000元,其可变现净值下跌到340000元。

要求:

根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中的金额以“元”为单位:“应交税金”科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可不写出明细科目)

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司,要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000万元购买其60%股份而取得的子公司。购买日,乙公司的所有者权益总额为6000万元,其中实收资本为4000万元、资本公积为2000万元。假定甲公司对乙公司股权投资差额采用直线法摊销,摊销年限为10年。乙公司20×0年度、20×1年度分别实现净利润1000万元和800万元。乙公司除按净利润的10%提取法定盈余公积、按净利润的5%提取法定公益金外,未进行其他利润分配。假定除净利润外,乙公司无其他所有者权益变动事项。甲公司20×1年12月31日应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提坏账准备的比例为5%。甲公司20×1年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产,该无形资产系20×0年1月10日以500万元的价格购入的。乙公司转让该项无形资产时的账面价值为400万元。甲公司对该项无形资产采用直线法摊销,摊销年限为10年。要求:编制20×1年度甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。

A公司于1997年9月25日向银行贷款1000万元,期限5年,年利率10%。该项贷款于2002年9月25日到期,甲企业为A公司本息提供全额担保。B公司于2001年3月4日向银行贷款300万元,期限3年,于2004年3月4日到期,甲企业为其提供70%的担保。A公司由于经营状况恶化,在贷款到期日即2002年9月25日无法偿还银行贷款,银行于2002年12月20日向法院起诉A公司和甲企业,截止到2002年12月31日,此案仍在审理当中,据A公司聘用的律师估计,A公司败诉的可能性为80%,如果败诉,甲企业将为其承担还款本金1000万元和利息610万元。B公司财务状况良好,预计不会存在还款困难。

要求:根据上述资料,编制甲企业相关会计分录并作出2002年12月31日会计报表附

注的相关披露。

我国投资准则规定,投出非现金资产时,应计入投资成本的项目有(    )。

国有企业改建为公司制企业时,以下对于原国有资本符合规定的做法是(    )。

下列关于或有事项的说法中,正确的是(    )。

企业对于发生的会计估计变更,应披露的内容有(    )。

下列各项中,应通过“其他应收款”科目核算的有(    )。

通过“应收票据”科目进行会计核算的票据有(    )。

企业对无形资产加以确认需要满足的条件有(    )。

下列有关股份有限公司收入确认的表述中,正确的有(    )。

以下会计核算中正确的有(    )。

存货计价对企业损益的计算有直接的影响,主要表现在(    )。

某公司于2003年4月1日决定建造厂房,于4月10日从银行取得5年期专门借款800万元,利率8%;于5月1日购入土地使用权,价款200万元,款项已支付;于5月20日开始在建工程筹建活动;于6月15日购入工程物资一批,价款500万元,当即付款,则该公司开始费用资本化的时间为(    )。

甲股份有限公司为建造某固定资产于2002年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券,债券面值为12000万元(不考虑债券发行费用),票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下;1月1日,工程动工并支付工程进度款1117万元;4月1日,支付工程进度款1000万元;4月19日至8月7日,因进行工程质量和安全检查停工;8月8日重新开工;9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算,每月按30天计算,未发生与建造该固定资产有关的其他借款,则2003年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为(    )万元。

股份有限公司的下列资本公积项目中,可以直接用于转增股本的有(    )。

下列项目中,按照现行会计制度的规定,销售企业应当作为财务费用处理的是(    )。

固定资产购建活动中非正常中断连续超过一定时间的,中断期间的借款费用不应资本化。这里的“连续时间”是指(    )。

工业企业的制造费用,应在期末时分配计入完工产品与在产品成本,分配后制造费用科目无余额。但下列情况下,可保留制造费用科目期末余额的是(    )。

某股份有限公司对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益。2001年7月1日和7月16日分别从境外购买设备零配件两批,价款分别为200万美元和140万美元,货款尚未支付,7月1日和7月16日的市场汇率分别为1美元=8.27元人民币和1美元=8.25元人民币。7月31日市场汇率为1美元=8.26元人民币,假设期初外币应付账款余额为0,该外币债务7月份所发生的汇兑损失为(    )万元人民币。

下列有关存货的售价金额计价法的说法中,不正确的是(    )。

某公司每年都需要编制季度财务报告,但不单独披露最后中期的财务报告,该企业于2004年11月发生所得税估计的重大变更,那么应当披露该项重大变更的是(    )。

甲公司所得税率33%,2003年接受一台设备捐赠,价值为400万元,按照税法规定应于2003年末计入纳税所得。该企业2003年实现利润总额为1000万元,以前年度亏损允许所得税前弥补1200万元,无其他纳税调整事项。该企业接受捐赠资产计入资本公积的金额是(    )万元。

某企业为增值税一般纳税人,购入乙种材料2500吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元,增值税税额为510000元。另发生运输费用30000元、装卸费用10000元、途中保险费用9000元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为2498吨,运输途中发生合理损耗2吨。该材料的入账价值为(    )元。

甲企业的财务报告批准报出日是4月5日。2003年3月22日发生的下列各事项或交易不属于资产负债表日后事项的是(    )。

下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是(    )。