注册会计师考试老考生会计全真试题(一)
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第 36 题AS公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,2008年的财务会计报告于2009年4月30日经批准对外报出。2008年所得税汇算清缴于2009年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积,提取法定盈余公积之后,不再作其他分配。
假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日均已计算。假设税法规定,计提的各项资产减值准备不允许税前扣除,实际发生的损失予以税前扣除。自2009年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项:
(1)AS公司2009年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务系AS公司2008年11月1日销售给B公司产品一批,价款150万元,增值税税率17%,产品成本105万元,B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货,As公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商,因此AS公司编制12月31日资产负债表时,仍确认了收入,将此应收账款175.5万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目,对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。
(2)AS公司于2009年3月10日收到A企业通知,A企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计AS公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。
该业务系AS公司2008年3月销售给A企业一批产品,价款为135万元(含增值税额),A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。
由于A企业财务状况不佳,面临破产,到2008年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。
(3)2009年3月27日,经法庭一审判决,AS公司需要赔偿C公司经济损失87万元,支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该业务系AS公司与C公司签订供销合同,合同规定AS公司在2008年9月供应给c公司一批货物,由于AS公司未能按照合同发货,致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。假定经济损失和诉讼费用实际发生时允许税前扣除。
(4)2009年3月7日,AS公司得知债务人D公司2009年2月7日由于火灾发生重大损失,AS公司的应收账款有80%收不回来。
该业务系AS公司2008年12月销售商品一批给D公司,价款300万元,增值税率17%,产品成本200万元。在2008年12月31日债务人D公司财务状况良好,没有任何财务状况恶化的信息,债权人按照当时所掌握的资料,按应收账款的2%计提了坏账准备。
(5)2009年3月15日AS公司与E公司协议,E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司,价款为10 000万元。
(6)2009年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利400万元。
(7)2009年4月1日,AS公司经修订的进度报表表明原估计有误,2008年实际已完成合同的30%,款项未结算。
该业务系2008年2月,AS公司与F公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同,预计合同总成本600万元,营业税税率3%,AS公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2008年12月31日,AS公司估计完成劳务总量的20%,并据此确认了损益。
(8)在2009年4月,发现2008年漏记一项管理用固定资产的折旧费用6万元。
要求:(1)判断上述哪些事项是调整事项,哪些事项是非调整事项。(2)对调整事项做出相应的账务处理。(结果保留两位小数)
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第 33 题中科股份有限公司(本题下称"中科公司")为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。中科公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)中科公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下:
(2)中科公司2008年4月份发生的有关外币交易或事项如下:0)4月3日,将100万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当13市场汇率为1美元=7.0元人民币,当13银行买入价为1美元= 6.9元人民币。项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款 800 7.O 5 600 应收账款 400 7.O 2 800 应付账款 200 7.0 1 400 长期借款 1 000 7.O 7 000 ②4月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进171关税500万元人民币,增值税537.2万元人民币。
③4月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。
④4月20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤4月25日,以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入英国Host公司发行的股票10 000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1美元= 6.8元人民币。
⑥4月30日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2008年1月1日从中国银行借入的专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当13支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的建造工程已于2007年10月开工。该外币借款金额为1 000万元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本,每年末支付利息。该专用设备于3月20日投入安装。至2008年4月30日,该生产线尚处于建造过程中。
⑦4月30日,英国Host公司发行的股票市价为11美元。
⑧4月30日,市场汇率为1美元=67元人民币。
要求:(1)编制中科公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。(2)填列中科公司2008年4月30 13外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中;汇兑收益以"+"表示,汇兑损失以"一"表示),并编制汇兑差额相关的会计分录。
(3)计算交易性金融资产4月30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。外币账户 4月30日汇兑差额 (单位:万元人民币)
银行存款(美元户) 应收账款(美元户) 应付账款(美元户) 长期借款(美元户) -
第 34 题甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关投资资料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司以l 400万元取得C公司30%的股权,款项以银行存款支付,c公司2007年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5 000万元(假定其公允价值等于账面价值),因对c公司具有重大影响,甲公司对该项投资采用权益法核算。甲公司每年均按10%提取法定盈余公积。
(2)2007年c公司实现净利润1 000万元。
(3)2007年末,c公司因其持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积l00万元。(已扣除所得税影响)
(4)2008年4月2日,C公司宣告分派现金股利200万元。甲公司于5月20日收到现金股利。
(5)2008年C公司实现净利润1 200万元。
(6)2009年1月1日,甲公司又以2 100万元取得c公司30%的股权,款项以银行存款支付,当日c公司可辨认净资产公允价值总额为7 100万元,取得该部分股权后,甲公司能够对c公司实施控制,因此甲公司将对C公司的股权投资转为成本法核算。
(7)假定投资双方未发生任何内部交易。
要求:编制甲公司长期股权投资的有关会计分录。 -
第 35 题华苑股份有限公司(本题下称"华苑公司")系上市公司,主要从事电子设备的生产和销售,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
华苑公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。华苑公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成,在此之前发生的2008年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。财务报告提出日为4H 30日。华苑公司已于l2月31日对公司账目进行结账。
2009年2月25日,华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误,提请财会部门进行处理:
(1)2008年10月15日,华苑公司与甲公司签订协议,采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备,代销协议规定的销售价格为每台10万元,华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。
至2008年12月31日,华苑公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。
2008年12月31日,华苑公司收到甲公司转来的代销清单,注明已销售A设备300台,同时开出增值税专用发票,注明增值税额为510万元。至2009年3月31日,华苑公司尚未收到销售A设备的款项。
华苑公司的会计处理如下:
借:应收账款4 510
贷:主营业务收入4 000
应交税费一应交增值税(销项税额)510
借:销售费用 200
贷:应收账款 200
借:主营业务成本 3 200
贷:库存商品 3 200
(2)2008年12月1日,华苑公司与乙公司签订合同,以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为15万元。同时,华苑公司与乙公司签订补充合同,约定华苑公司在2009年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。当日,华苑公司开出增值税专用发票,注明增值税额为170万元,款项已收存银行。至2008年12月31日,50台B设备尚未发出。(假定本事项不考虑所得税的影响)
华苑公司的会计处理如下:
借:银行存款 l l70
贷:主营业务收入 l 000
应交税费一应交增值税(销项税额)170
借:主营业务成本 750
贷:库存商品 750
(3)2008年12月10日,华苑公司与丙公司签订股权转让协议,以6 000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司,股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算,账面余额为5 400万元,至2008年l2月31日,该股权转让协议尚未经双方股东大会批准,华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。
华苑公司的会计处理如下:
借:其他应收款 6 000
贷:长期股权投资 5 400
投资收益 600
(4)2008年11月25日,华苑公司与戊公司签订合同,为戊公司培训20名设备维护人员,分两期培训,每期培训l0人,时间为30天;培训费用总额为40万元,培训开始日支付l5万元,余款在第二期培训结束时支付。
2008年12月1日,华苑公司开始第一期培训,同时收到戊公司支付的培训费l5万元并存入银行。至2008年l2月31 E1,华苑公司已培训l0人,发生培训支出l8万元(以银行存款支付)。
2008年l2月28日,戊公司由于遭受自然灾害,生产经营发生严重困难,华苑公司预计25万元培训费难以收回。
华苑公司的会计处理如下:
借:银行存款 15
贷:预收账款 15
借:劳务成本 18
贷:银行存款 l8
借:预收账款 15
应收账款 5
贷:主营业务收入 20
借:主营业务成本 l8
贷:劳务成本 l8
(5)2008年12月25日,华苑公司向丙公司销售2台E设备并负责安装,安装工作为销售合同的重要组成部分。2008年l2月28日,华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票,注明的销售价格为每台250万元,价款总额为500万元,增值税额为85万元。华苑公司已收到丙公司通过银行支付的上述款项。E设备每台成本为180万元。至2008年12月31日,E设备的安装工作尚未开始。
华苑公司的会计处理如下:
借:银行存款 585
贷:主营业务收入 500
应交税费一应交增值税(销项税额)85
借:主营业务成本 360
贷:库存商品 360
(6)2009年2月8日,华苑公司已获知丁公司被法院依法宣告破产,应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备。
对于该应收丁公司款项,由于2008年12月31日已获知丁公司资金周转困难,难以全额收回,已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备。
2009年2月8日,华苑公司的会计处理如下:
借:资产减值损失 234
贷:坏账准备 234
(7)2009年2月27日,庚公司起诉华苑公司违约案判决,法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失。华苑公司和庚公司均表示不再上诉。华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款。
该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的,庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失。2008年12月31日,该诉讼案件尚未作出判决,华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负债。
2009年2月27日,华苑公司的会计处理如下:
借:营业外支出 10
贷:预计负债 10
其他有关资料如下:
(1)华苑公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动,交易价格均为公允价格。
(2)商品销售价格均不含增值税。
(3)商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
(4)所售商品均未计提存货跌价准备。
(5)采用账龄分析法计提坏账准备,账龄6个月以内的应收款项计提坏账准备的比例为5%,6个月以上的应收款项计提坏账准备的比例为10%。根据税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。
(6)不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
(7)华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:(1)对监事会发现的上述会计差错进行更正处理(涉及利润分配和应交所得税的调整可以合并编制,计算结果保留两位小数)。
(2)填列上述会计差错更正对华苑公司2008年度会计报表相关项目的调整金额(调整数以"+"表示,调减数以"一"表示,不调整以"0"表不)。
项 日 调整金额(万元) 应收账款 其他应收款 存货 长期股权投资 盈余公积 未分配利润 营业收入 营业成本 销售费用 资产减值损失 财务费用 所得税费用 -
第 32 题甲公司为上市公司,于2007年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2 000万元,增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2007年12月31日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1)乙公司以l00万元现金偿还部分债务。
(2)乙公司以设备2台和A产品一批抵偿部分债务,设备账面原价为350万元,已提折旧为l00万元,计提的减值准备为l0万元,公允价值为280万元。A产品账面成本分别为150万元,公允价值(计税价格)为200万元,增值税税率为17%,甲公司无需另向乙公司支付A产品的增值税。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。
(3)将部分债务转为乙公司l00万股普通股,每股面值为l元,每股市价为5元。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还,并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2008年起,年实现利润总额超过l00万元,则年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元,则仍按年利率4%计算利息。乙公司预计每年利润总额很可能超过100万元。
(5)乙公司2008年实现利润总额120万元,2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。
要求:(1)计算甲公司应确认的债务重组损失;(2)计算乙公司应确认的债务重组利得;(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。 -
第 30 题下列有关甲公司债务重组的会计处理中,正确的有( )。
- A.收到的A产品应按照公允价值580万元入账,由于增值税进项税额的抵债作用,甲公司应冲减重组债权的账面余额为678.6万元
- B.以修改其他债务条件方式重组的,甲公司在20×8年12月31日应将收到的按照1%计算的利息冲减债务重组损失
- C.以债权转为股权方式重组的,甲公司应确认为一项长期股权投资
- D.重组后债权的公允价值为848万元
- E.甲公司应确认的债务重组损失为212万元
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第 28 题关于该笔委托代销业务的处理中,表述正确的有( )。
- A.甲公司8月30日应该瞻认的销售收入为300 000元
- B.甲公司3月2日应确认的销售收入为600 000元
- C.A公司应确认的销售收入为480 000元
- D.A公司应确认的销售收入为180 000元
- E.A公司在该笔委托代销业务中获得的收益180 000元
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甲公司为上市公司,于20×7年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2 000万元,增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至20×7年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司未对该应收账款计提坏账准备。20 ×7年12月31日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1)乙公司以现金偿付甲公司100万元债务。
(2)乙公司以A种产品按公允价值抵偿部分债务,A产品账面成本为500万元,公允价值为580万元,公允价值与计税价格相同,增值税税率为17%。产品已于20×7年12月31日运抵甲公司,甲公司向乙公司另行支付增值税进项税额。
(3)乙公司以200万股普通股偿还债务,每股面值为1元,活跃市场上的每股市价为3元。甲公司因此持有乙公司5%的股权份额,并拟长期持有,双方已于20×7年12月31日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至20×9年12月31日偿还,并从20×8年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从20×8年起,年实现利润总额超过200万元,则年利率上升为5%。如果乙公司年利润总额低于200万元,则仍按年利率4%计算利息。乙公司20×8年实现利润总额220万元,20×9年实现利润总额150万元。乙公司于每年年末支付利息。假定乙公司该或有支付义务符合预计负债的确认条件。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答 29~31 题。
第 29 题下列有关乙公司债务重组的会计处理中,正确的有( )。
- A.应先以支付的现金、转让的A产品的公允价值、债务转为资本的公允价值冲减重组债务的账面价值,余额与重组后债务的公允价值进行比较,计算债务重组利得
- B.以转让A产品偿还债务的,抵债金额为500万元
- C.以债务转为普通股方式偿还债务的,抵债金额为600万元
- D.重组后债务的公允价值为848万元
- E.以修改其他债务条件重组的,涉及的或有支付义务,乙公司应确认的预计负债金额为8.48万元
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某企业按规定允许开立现汇账户,对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账,20×7年1月1日国家公布的汇率为1美元:7.2元人民币。
该企业20×6年l2月31日有关科目余额如下(单位:元)
该企业20 x7年1月份发生下列经济业务:科目名称 美元 汇率 人民币 银行存款 10 000 7.1 71 000 应收账款 50 000 7.1 355 000 应付账款 20 000 7.1 142 000 长期借款(工程项目 尚未达到预定可使用
状态)
l0 000 7.1 71 000 (1)该企业收回客户前欠账款30 000美元,当日汇率为1美元=7.15元人民币。
(2)将10 000美元存款兑换为人民币存款,兑换当日汇率为:银行买入价1美元=7.1元人民币,银行卖出价l美元=7.3元人民币,当日市场汇率为l美元=7.2元人民币。
(3)用银行存款10 000美元偿还应付账款,当日汇率为l美元=7.1元人民币。
(4)20 x7年1月31日用银行存款l0 000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为l美元=7.3元人民币。(假定外币账户结算日不计算汇总损益)
根据上述资料,回答 25~26 问题:
第 25 题下列关于汇兑损益的说法,正确的有( )。
- A.第二笔业务的汇兑收益是l 000元
- B.第二笔业务的汇兑损失是l 000元
- C.20×7年1月份归还的长期借款发生的汇兑收益为一2 000元
- D.20×7年1月份的汇兑损益金额为8 000元
- E.20×7年1月份计入损益的汇兑损益为6 000元
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2008年3月2日甲公司委托A公司代销商品1 200件,协议价为每件500元,增值税税率为17%,该商品的实际成本为每件300元。商品已于当日发出。甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。甲公司与A公司签订的协议明确标明,将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司。A公司按每件800元的价格销售,增值税税率为17%。
2008年8月30目甲公司本年度收到A公司交来的代销清单,代销清单列明已销售代销商品的50%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答 27~28 题。
第 27 题关于甲公司确认收入的时点,下列说法中不正确的有( )。
- A.甲公司应该在发出商品时确认收入
- B.甲公司应该在收到代销清单时确认收入
- C.甲公司应该收到销货款时确认收入
- D.甲公司应该在A公司实现商品销售时确认收入
- E.甲公司在发出商品时不确认收入
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第 26 题某企业对外币财务报表进行折算时,应采用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。
- A.银行存款
- B.资本公积
- C.应收账款
- D.应付账款
- E.长期借款
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第 24 题下列关于可转换公司债券转股后的会计处理,正确的有( )。
- A.转股后,剩余部分的会计处理与一般公司债券相同
- B.对于利息调整应在剩余存续期间内采用实际利率法进行摊销
- C.剩余的权益成份公允价值,应自资本公积转入投资收益科目
- D.2008年12月31日应确认的财务费用是12 787.29万元
- E.2009年12月31日应确认的财务费用是13 131.74万元
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第 23 题下列关于转股时的会计处理,正确的有( )。
- A.股本的入账价值是120万元
- B.应转销的资本公积11 391.1 万元
- C.资本公积一股本溢价的入账价值是156 548.89万元
- D.转出应付债券的账面价值是134 161.93万元
- E.转出应付债券的账面价值是145 277.78万元
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仁达公司2007年1月1日按每份面值1 000元发行了300万份可转换债券,取得总收入300 000万元,支付发行费用5万元。该债券期限为3年,票面年利率为6%,利息于次年1月10日支付;每100份债券均可在债券发行1年后转换为80股。该公司普通股,每股面值1元。公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。假定不考虑其他相关因素。2008年4月1日某债券持有者将面值为150000万元可转换公司债券申请转换为普通股,并于当日办妥相关手续。假定未支付的应计利息不再支付。剩余债券没有转换为普通股。其中(P/F,9%,3)=0.77218;(P/A,9%,3):2.53130.
要求:根据上述资料,不考虑其他情况,回答 21~24 题。
第 21 题下列关于可转换公司债券的说法或做法中,正确的有( )。
- A.可转换公司债券具有股票和债券的双重属性
- B.企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券,将权益成份确认为资本公积
- C.发行可转换公司债券发生的交易费用,应当计入当期损益
- D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券,其在赎回日可能支付的利息补偿金,应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息,分别计人相关资产成本或财务费用
- E.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益
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第 20 题XYZ公司2008年l2月末有关所得税不正确的会计处理是( )。
- A.确认递延所得税资产2 085万元
- B.确认递延所得税资产2 210万元
- C.确认资本公积125万元
- D.确认所得税费用2 085万元
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第 22 题下列关于发行可转换公司债券时的会计处理,正确的有( )。
- A.该可转换公司债券负债成份的公允价值是277 217.4万元
- B.该可转换公司债券权益成份的公允价值是22 782.67万元
- C.负债成份应分摊的发行费用是4.62万元
- D.权益成份应分摊的发行费用是0.38万元
- E.可转换债券的初始入账价值是277 217.4万元
-
第 19 题XYZ公司2008年12月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是( )万元。
- A.8 840
- B.9 340
- C.5 640
- D.-500
-
第 18 题XYZ公司2008年12月与丙公司签订6 000件z产品,其正确的会计处理方法是( )。
- A.确认资产减值损失3 200万元,同时确认营业外支出4 000万元
- B.确认资产减值损失7 200万元
- C.确认营业外支出7 200万元
- D.确认资产减值损失3 200万元
-
第 17 题XYZ公司2008年l2月与乙公司签订3 000件Y产品,其正确的会计处理方法是( )。
- A.不需要做任何会计处理
- B.确认存货跌价损失1 200万元
- C.确认存货跌价损失1 080万元
- D.确认预计负债l 080万元
-
第 15 题2008年关于内部债权债务的抵销,对当期损益的影响为( )万元。
- A.-5
- B.5
- C.6.25
- D.3.75
-
XYZ公司的所得税税率为25%,2008年初"递延所得税资产"科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响),"可供出售金融资产"科目余额为9 000万元(初始投资成本为10 000万元)。2008年12月31日,XYZ公司有以下尚未履行的合同:(1)2008年12月,XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同,约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售l 000件x产品;甲公司应预付定金560 7i*,若XYZ公司违约,双倍返还定金。XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
2008年l2月31日,XYZ公司的库存中没有x产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,XYZ公司预计每件x产品的生产成本为5.52万元。
(2)2008年l2月,XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同,约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3 000件Y产品,违约金为合同总价款的30%。
2008年12月31日,XYZ公司库存Y产品3 0130件,每件成本l.6万元,目前市场每件价格24万元。
假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
(3)2008年11月,甲公司与丙公司签订一份z产品销售合同,约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6 000件z产品,违约金为合同总价款的50%。
至2008年l2月31日,XYZ公司只生产了z产品4 000件,每件成本4.8万元,其余2 000件产品因原材料原因停产,由于生产2产品所用原材料需要从某国进l3,而该国出现金融危机,所需2 000件原材料预计2009年3月末以后才能进13,恢复生产的日期很可能于2009年4月以后。
(4)2008年l2月,可供出售金融资产的公允价值9 500万元。
(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定,经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列 16~20 题。
第 16 题XYZ公司2008年12月与甲公司签订1 000件x产品,其正确的会计处理方法是( )。
- A.不需要做任何会计处理
- B.确认存货跌价损失720万元
- C.确认预计负债560万元
- D.确认预计负债1 120万元
-
第 13 题2007年关于内部存货交易的抵销处理中,对递延所得税项目的影响额为( )万元。
- A.-l5
- B.-2.5
- C.-l7.5
- D.2.5
-
第 14 题2008年关于内部存货交易的抵销处理中,对资产项目的影响额为( )万元。
- A.-7.5
- B.7.5
- C.0
- D.2.5
-
甲公司是上市公司,拥有一家子公司一乙公司。
2006~2008年发生的相关交易如下:(1)2006年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件销售成本2万元,销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件l万元)。2006年乙公司销售了其中的20件,年末该批存货可变现净值为l40万元。2007年乙公司对外售出40件,年末存货可变现净值为90万元。2008年乙公司对外售出l0件,年末存货可变现净值为45万元。
(2)甲公司2008年l2月31日应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为5%。
假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,税率为25%。税法规定,企业取得的存货应按历史成本计量;各项资产计提的减值损失只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。
根据上述资料,回答 12~15 问题。
第 12 题2006年关于内部存货交易的抵销处理中,对存货项目的影响额为( )万元。
- A.-80
- B.80
- C.0
- D.-20
-
第 10 题20×7年1月1日,甲公司因与乙公司进行债务重组,应确认的债务重组损失为( )万元。
- A.400
- B.600
- C.700
- D:900
-
第 11 题20×8年3月20日,甲公司因给职工奖励股份,应减少的资本公积(其他资本公积)为( )万元。
- A.600
- B.700
- C.800
- D.900
-
甲股份有限公司(以下称甲公司)为增值税一般纳税人,20×7年1月1日,甲公司应收乙公司账款的账面余额为2 300万元,已计提坏账准备200万元。由于乙公司发生财务困难,甲公司与乙公司达成债务重组协议,同意乙公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料,B专利权的账面价值为500万元,累计摊销额为0,已计提资产减值准备l00万元,公允价值为500万元;持有的丙公司长期股权投资的账面价值为800万元,公允价值(等于可收回金额)为1 000万元。当日,甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续,不考虑此项债务重组发生的相关税费。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算,并准备长期持有所取得的丙公司股权(此前甲公司未持有丙公司股权,取得后,持有丙公司10%股权,采用成本法核算此项长期股权投资)。20×7年3月2日,丙公司发放20×6年度现金股利500万元。
20×8年3月2日,甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股l00万股,实际支付价款800万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额,同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料,回答 8~11 问题:
第 8 题20×7年12月31 13甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为( )万元。
- A.800
- B.950
- C.1000
- D.1030
-
第 9 题20×7年1月1日,乙公司因与甲公司进行债务重组,增加的当年度利润总额为( )万元。
- A.200
- B.600
- C.800
- D.1 000
-
第 6 题B公司的稀释每股收益为( )元。
- A.4.36
- B.5.51
- C.4.54
- D.4.24
-
第 7 题A公司合并报表的稀释每股收益为( )元。
- A.1.2
- B.1.1
- C.2.2
- D.2.1
-
A公司2008年度净利润为32 000万元(不包括子公司利润或子公司支付的股利),发行在外普通股30 000万股,持有子公司B公司70%的普通股股权。
B公司2008年度净利润为l 782万元,发行在外普通股300万股,普通股平均市场价格为6元。
2008年年初,B公司对外发行240万份可用于购买其普通股的认股权证,行权价格为3元,A公司持有12万份认股权证。假设除股利外,母子公司之间没有其他需抵销的内部交易。
- A公司取得对B公司投资时,B公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答 5~7 题。 第 5 题下列有关每股收益的计算中,不正确的是( )。
- B.以合并财务报表为基础计算每股收益时,分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润,即扣减少数股东损益后的余额
- C.计算基本每股收益时,只需要考虑当期实际;发行在外的普通股股份
- D.以合并财务报表为基础计算每股收益时分;子应当是归属于母子公司普通股股东的当期合{并净利润,即包含少数股东损益的金额
-
第 4 题甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的"盈余公积"项目金额( )万元。
- A.20.3611
- B.23.5389
- C.31.875
- D.35.0389
-
第 3 题甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应在原已编翩的2008年12月31日资产负债表中增加( )。
- A."递延所得税负债"l22.73万元
- B."递延所得税资产"57.5万元
- C."递延所得税负债"l60.23万元
- D."递延所得税资产"20万元
-
甲公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2 000万元,2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成,批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。日后期间,发生如下会计事项:(1)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5%。支付手续费(不考虑增值税)。至2008年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本,增值税专用发票已开具。每台设备的账面成本为8万元;至审计l3,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价702万元(含增值税),于2008年10月1日开工,至2009年3月31日完工交货。至2008年l2月31日,该合同累汁发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款210.6万元,实际收到货款351万元。2008年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答 1~4 问题:
第 1 题甲公司在对2009年1月1 13至4月20 13发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制的2008年l2月31日资产负债表中的"存货"项目金额( )万元。
- A.520
- B.600
- C.640
- D.720
-
第 2 题甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的2008年l2月31日资产负债表中的"应交税费"项目金额( )万元。
- A.242.65
- B.281.75
- C.256.25
- D.268.15