注册会计师考试会计考前冲刺试题(五)

第 34 题甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，增值税税率为17%，2006年至2010年对丙股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下：

（1）2006年ll月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权，该部分股权占丙公司股权的20%，收购价格为2 0007一元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效E1为2006年l2月31日.该股权转让协议于2006年12月25 E1分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。

（2）2007年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为l0 500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。

（单位：万元）

（3）2007年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2 000万元，另支付相关税费l0万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。

（4）2007年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派2006年度的现金股利100万元。

（5）2007年5月10日，甲公司收到丙公司分派的2006年度现金股利。

（6）2007年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积150万元。

（7）2007年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以l l00万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。

（8）2007年度，丙公司实现净利润400万元。

（9）2008年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于2008年3月1日提出的2007年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。

（10）2008年度内部销售形成的存货本期末全部，对外出售。

（11）2008年12月30日，丙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为300万元。该建筑物系丙公司2007年12月为管理部门使用而购买，成本为300万元，购买时发生的相关税费为20万元，款项已用银行存款支付。

该建筑物的预计可使用年限为5年，预计净残值为20万，丙公司采用年数总和法计提折旧。

（12）2008年，丙公司发生净亏损600万元。

（13）2009年1月1日，甲公司与丙公司的第一大股东B公司签订股权转让协议，以一幢房屋及部分库存商品换取B公司所持有的丙公司40%的股权。甲公司换出的房屋账面原价为2 200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为l00万元，公允价值为2 160万元；换出的库存商品实际成本为1 800万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）为2 000万元。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有丙公司60%的股权，能够控制丙公司，核算方法由权益法改为成本法。

2009年1月1日，丙公司的可辨认净资产的公允价值为10 500万元。

（14）2009年4月20日，丙公司股东大会审议决定不分配现金股利。

2009年度，丙公司实现净利润1 000万元。

2010年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于2010年3月1日提出的2009年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积金；分配现金股利1 200万元。该利润分配方案于当日对外公布。

（15）其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为l0%；不考虑其他因素的影响。

（1）确定甲公司收购丙公司20%股权交易中的"股权转让日"；

（2）编制甲公司2007年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；

（3）编制甲公司2008年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；

（4）编制甲公司2009年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录，并计算合并报表上应确认的商誉的金额；

（5）编制甲公司2010年确认股利的会计分录。

（"长期股权投资"和"资本公积"科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

第 35 题

第 33 题

要求：

第 32 题

第 29 题关于2008年度的会计处理，下列说法中正确的有（　）。

第 30 题关于2009年度的会计处理，下列说法中正确的有（　）。

第 31 题

要求：

(1)对上述(1)～(9)项业务作出会计分录；

(2)计算第10项业务的公允价值变动损益；

(3)计算该工程在2007年12月31日账面余额。

第 28 题2008年1月1日取得固定资产时，下列说法中正确的有（　）。

假定A公司2008年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2008年12月31日支付1000万元，2009年12月31日支付600万元，2010年12月31日支付400万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。A公司适用的所得税税率为25%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 27～30 题。

第 27 题2008年1月1日取得固定资产时，下列说法中正确的有（　）。

第 26 题下列各项中，通常应确认收入的有（　）。

第 25 题下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（　）。

第 24 题以下关于乙公司确认计量表述正确的有（　）。

第 23 题以下关于甲公司计量正确的有（　）。

第 21 题下列关于上市公司中期财务报表的表述中，错误的有（　）。

甲公司2008年1月1日从证券交易市场购入乙公司发行的分离交易可转债，面值1000万元，债券期限为3年，将于2010年12月31日到期，该债券票面利率1.50%，每年12月31日支付当年利息。甲公司同时获得200万份认股权证，每份权证的行权认购价格为人民币3.40元／股，行权日为债券到期日，即甲公司具有在2010年12月31日以3.40元／每股购入200万股乙公司股票的权力。甲公司管理层确定将该分离交易可转债持有至到期，将权证在可行权日行权。

甲公司合计支付人民币1100万元，其中债券交易价900万元，确定实际利率为5.19%，权证交易价200万元，2008年12月31日权证公允价值为220万元。2009年权证公允价值为240万元，2010年12月31日甲公司收回债券本金和最后一期利息，同时对权证行权按照每股3.40元购入200万股乙公司股票，确认为交易性金融资产并支付手续费2万元，当日乙公司股票市价为5元，不考虑其他因素，回答下述 22～24 题。

第 22 题以下关于甲公司确认正确的有（　）。

第 19 题甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以480万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（　）万元。

第 20 题A公司2006年12月31日购人价值100万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（　）万元。

第 18 题甲公司2007年12月1日与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，甲公司应于2008年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用，该项业务对甲公司2007年利润的影响金额是（　）万元。

第 17 题2009年10月10日A公司与D公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款532.50万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本232.5万元（其中，生产人员薪酬7.5万元，原材料225万元）。2009年1O月应确认收入为（　）万元。

第 16 题甲公司2009年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2007年1O月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为120万元，2008年应摊销的金额为480万元。2007年、2008年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要前期差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2009年年初未分配利润应调增的金额是（　）万元。

第 15 题A公司2006年12月31日购人价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税负债余额为（　）万元。

第 14 题某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元。或有租金20万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的 资产余值为30万元，未担保余值为10万元。就出租人而言，最低租赁收款额为（　）万元。

第 13 题下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（　）。

第 12 题关于资产组，下列说法中正确的是（　）。

第 10 题下列各项经济利益流人属于利得的是（　）。

第 11 题长江公司于2008年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元，2008年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。长江公司2008年应确认的公允价值变动损益为（　）万元。

第 8 题该固定资产2008年12月31日应确认的递延所得税资产为（　）万元。

第 9 题该固定资产2010年计提的折旧额为（　）万元。

第 7 题该固定资产2008年12月31日计提的减值准备为（　）万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 6～9 题。

第 6 题该固定资产2007年12月20日达到预定可使用状态时的入账价值为（　）万元。

第 5 题关于初始直接费用，下列说法中错误的是（　）。

第 3 题丙公司2008年初对外发行100万份认股权证，规定每份认股权证可按行权价格7元认购1股股票。2008年度利润总额为250万元，净利润为200万元，发行在外普通股加权平均股数500万股，普通股当期平均市场价格为8元。丙公司2008年稀释每股收益为（　）元。

第 4 题甲公司2007年1月开始自行研发一项非专利技术，至2007年6月30日实际发生各种试验研究费用100万元，此时该项技术达到无形资产确认标准，2007年7月1日至11月30日甲公司又为开发该技术支付人工成本120万元，耗用材料150万元，2007年12月31日该项无形资产开发完成达到预定用途，甲企业因无法预计其使用年限未计摊销，2010年12月31日预计其可收回金额为300万元，经复核有证据表明其寿命可以确定，尚可使用6年，采用直线法摊销，则2011年12月31日该项无形资产的账面价值为（　）万元。

第 2 题丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还70%。2009年1月，该企业实际缴纳增值税税额100万元。2009年2月，该企业实际收到返还的增值税税额70万元。丙企业2009年2月份正确的做法是（　）。

第 1 题甲公司于2009年1月1日起建造一项工程，为此于2009年1月1日取得专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%；2009年1月1日取得一般借款4000万元，借款期限为5年，年利率为7%。两项借款均按年付息。暂时闲置资金用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5%。该工程于2009年1月1日支出1500万元，2009年7月1日支出3000万元，预计2010年末达到可使用状态，2009年应资本化的借款费用是（　）万元。