注册会计师考试会计考前冲刺试题(一)

第 34 题

第 35 题华苑股份有限公司（本题下称"华苑公司"）系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

华苑公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。华苑公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。财务报告提出日为4H 30日。华苑公司已于l2月31日对公司账目进行结账。

2009年2月25日，华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理：

（1）2008年10月15日，华苑公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。

至2008年12月31日，华苑公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。

2008年12月31日，华苑公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为510万元。至2009年3月31日，华苑公司尚未收到销售A设备的款项。

华苑公司的会计处理如下：

借：应收账款4 510

贷：主营业务收入4 000

应交税费一应交增值税(销项税额)510

借：销售费用200

贷：应收账款200

借：主营业务成本3 200

贷：库存商品3 200

（2）2008年12月1日，华苑公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为15万元。同时，华苑公司与乙公司签订补充合同，约定华苑公司在2009年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。当日，华苑公司开出增值税专用发票，注明增值税额为170万元，款项已收存银行。至2008年12月31日，50台B设备尚未发出。（假定本事项不考虑所得税的影响）

华苑公司的会计处理如下：

借：银行存款l l70

贷：主营业务收入l 000

应交税费一应交增值税(销项税额)170

借：主营业务成本750

贷：库存商品750

（3）2008年12月10日，华苑公司与丙公司签订股权转让协议，以6 000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算，账面余额为5 400万元，至2008年l2月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准，华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。

华苑公司的会计处理如下：

借：其他应收款6 000

贷：长期股权投资5 400

投资收益600

（4）2008年11月25日，华苑公司与戊公司签订合同，为戊公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训l0人，时间为30天；培训费用总额为40万元，培训开始日支付l5万元，余款在第二期培训结束时支付。

2008年12月1日，华苑公司开始第一期培训，同时收到戊公司支付的培训费l5万元并存入银行。至2008年l2月31 E1，华苑公司已培训l0人，发生培训支出l8万元（以银行存款支付）。

2008年l2月28日，戊公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，华苑公司预计25万元培训费难以收回。

华苑公司的会计处理如下：

借：银行存款 15

贷：预收账款15

借：劳务成本18

贷：银行存款l8

借：预收账款15

应收账款5

贷：主营业务收入20

借：主营业务成本l8

贷：劳务成本l8

（5）2008年12月25日，华苑公司向丙公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2008年l2月28日，华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台250万元，价款总额为500万元，增值税额为85万元。华苑公司已收到丙公司通过银行支付的上述款项。E设备每台成本为180万元。至2008年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。

华苑公司的会计处理如下：

借：银行存款585

贷：主营业务收入500

应交税费一应交增值税(销项税额)85

借：主营业务成本360

贷：库存商品360

（6）2009年2月8日，华苑公司已获知丁公司被法院依法宣告破产，应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备。

对于该应收丁公司款项，由于2008年12月31日已获知丁公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备。

2009年2月8日，华苑公司的会计处理如下：

借：资产减值损失234

贷：坏账准备234

（7）2009年2月27日，庚公司起诉华苑公司违约案判决，法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失。华苑公司和庚公司均表示不再上诉。华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款。

该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失。2008年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负债。

2009年2月27日，华苑公司的会计处理如下：

借：营业外支出10

贷：预计负债10

其他有关资料如下：

（1）华苑公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格。

（2）商品销售价格均不含增值税。

（3）商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。

（4）所售商品均未计提存货跌价准备。

（5）采用账龄分析法计提坏账准备，账龄6个月以内的应收款项计提坏账准备的比例为5%，6个月以上的应收款项计提坏账准备的比例为10%。根据税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。

（6）不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

（7）华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

（1）对监事会发现的上述会计差错进行更正处理（涉及利润分配和应交所得税的调整可以合并编制，计算结果保留两位小数）。

（2）填列上述会计差错更正对华苑公司2008年度会计报表相关项目的调整金额（调整数以"+"表示，调减数以"一"表示，不调整以"0"表不）。

第 33 题

第 32 题

要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。

第 30 题甲企业在2008年1月1日以2800万元收购了乙企业80%的权益，当日乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元，甲公司假定乙企业的所有资产为一个资产组，在2008年12月31日甲企业确定该资产组的可收回金额为2500万元．乙企业可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为2300万元。不考虑其他因素，以下表述正确的有（　）。

第 29 题关于以权益结算的股份支付，下列说法中正确的有（　）。

第 31 题长江公司于2008年1月1日以货币资金3100万元取得了大海公司30%的所有者权益大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。假设不考虑所得税的影响。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司在2008年1月1日和2009年1月1日的资产负债表各项目的账面价值和公允价值资料如下：

第 27 题对非同一控制下的企业合并时的合并成本，下列说法中正确的有（　）。

第 28 题上市公司在其报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（　）。

第 24 题下列会计处理中正确的有（　　）。

第 26 题下列关于报表的调整和披露，处理正确的有（　　）。

第 25 题下列关于所得税的处理不正确的有（　　）。

第 22 题关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，下列说法中错误的有（　）。

甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用所得税税率为25%，假定不考虑其他纳税调整事项，该公司按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司2007年度财务报告于2008年3月20日批准对外报出，所得税于2008年2月25日汇算清缴完毕。甲公司发生有关事项如下：

（1）2007年12月1日，甲公司因其产品质量问题对吴某造成人身伤害，被吴某提起诉讼，要求赔偿50万元，至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在45.51万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿金20万元。

（2）2008年2月15日，法院判决甲公司向吴某赔偿45万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和吴某均不再上诉。

（3）2008年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款20万元，并于当13用银行存款支付了对吴某的赔偿款和诉讼费用。

要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答 23～26 题。

第 23 题下列有关或有资产会计处理的表述中，不正确的有（　　）。

第 20 题计算P设备2009年的折旧金额为（　）万元。

第 21 题甲公司于2008年1月1日以3060万元购人3年期到期还本、按年度付息的公司债券，该公司债券票面年利率为5%，实际利率为4.28%，面值为3000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法对摊余成本计量，2009年12月31日甲公司改变原持有意图，将该债券重分类为可供出售金融资产，该债券2009年12月31日公允价值为3000万元，不考虑其他因素，甲公司2009年12月31日下述会计处理正确的有（　）。

第 19 题计算N生产线2009年应计提的折旧金额为（　）万元。

甲公司按年限平均法计提折旧，2009年有以下涉及固定资产的业务：

(1)1月1日购人大型设备M已到货，购货合同约定，M的总价款为2000万元，分3年支付，当年12月31日支付1000万元，次年12月31日支付600万元，第三年12月31日支付400万元。假定甲公司按照3年期银行借款年利率6%为折现率，12月30日完成安装，另发生安装费用50万元。

(2)5月30日对一项账面原价为1500万元，截至5月30日已计提600万元累计折旧的N生产线更新改造，N生产线原预计使用寿命为10年，预计净残值为0，更新改造当中领用生产用原材料714万元，发生人工费用100万元，该改造工程于当年10月达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为8年，预计净残值和计提折旧方法不变。

(3)6月30日为降低成本一次购人不同型号且不同生产能力的P、Q两种设备。甲公司为该批设备共支付货款760万元，假设增值税进项税额129.2万元允许抵扣，全部以银行存款支付，P、Q设备公允价值分别为480万元和320万元，预计使用年限分别为8年和6年，预计净残值均为0。

不考虑其他因素，回答下述 18～20 题。

第 18 题计算M设备的入账价值为（　）万元。

第 17 题企业收到政府补助时，以下确认计量表述不正确的是（　）。

第 15 题以下关于存货成本结转表述不正确的是（　）。

第 16 题关于对投资性房地产进行后续计量，下列说法中正确的是（　）。

第 14 题关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的是（　）。

第 13 题乙公司2008年1月1日发行票面利率为4%可转换债券，面值1600万元，规定每100元债券可转换为1元面值普通股90股。2008年乙公司利润总额为12000万元，净利淮9000万元，2008年发行在外普通股8000万股，公司适用的所得税税率为25%。乙公司2008年稀释每股收益为（　）元。

第 12 题某股份有限公司于20×8年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20×9年度确认的利息费用为（　）万元。

第 10 题企业对于具有商业实质、且换人资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是（　）。

第 11 题下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（　）。

第 8 题出售长期股权投资应确认的投资收益为（　）万元。

第 9 题某上市公司2008年年初发行在外的普通股10000万股，2008年3月2日新发行4500万股，12月1日回购1500万股，以备将来奖励职工。该公司2008年实现净利润2725万元。不考虑其他因素，该公司2008年基本每股收益为（　）元。

第 7 题2008年应确认的投资收益为（　）万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 5～8 题。

第 5 题2007年3月1同取得长期股权投资时．长期股权投资的入账价值为（　）万元。

第 6 题2007年应确认的投资收益为（　）万元。

第 4 题2009年3月某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为58500元，增值税税额为9945元，支付的运输费为1500元，设备安装时领用原材料价值1170元，设备安装时支付有关人员工资2000元。该固定资产的成本为（　）元。

第 2 题甲公司2009年3月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款960万元，其中包括交易费用4万元和被投资单位宣告发放的现金股利100万元。2009年3月20日收到被投资单位宣告发放的现金股利100万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2009年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款1050万元。甲公司2009年7月2日出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为（　）万元。

第 3 题下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量是(　)。

第 1 题Y公司与X公司签订合同，购买X公司10件商品，合同价格每件5000元。市场上同类商品每件为3500元。Y公司购买的商品全部出售给2公司，单价为4000元。如Y公司单方面撤销合同，应支付违约金为5000元。商品尚未购入。如满足预计负债确认条件，Y公司应确认预计负债（　）元。