2020注册会计师考试(税法)预测卷(1)

某居民企业2016年发生下列业务：

(1)销售产品取得收入2000万元(不含税，下同)；

(2)接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1．7万元；企业找一家运输公司将该批材料运回本企业，支付运杂费0．3万元；

(3)转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元：

(4)收取当年让渡专利使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；

(5)取得国债利息收入2万元；

(6)全年销售成本1000万元；税金及附加100万元：

(7)全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含业务招待费80万元；全年财务费用50万元；

(8)全年营业外支出40万元(含通过政府部门对灾区捐款20万元，直接对私立小学捐款10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元)。

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

(1)该企业的会计利润总额；

(2)该企业对国债利息收入的纳税调整额；

(3)该企业对广告费用的纳税调整额；

(4)该企业对业务招待费的纳税调整额；

(5)该企业对营业外支出的纳税调整额；

(6)该企业应纳税所得额和应纳企业所得税额。

立于县城的某国有工业企业(增值税一般纳税人)利用，一区空地建造写字楼，2016年发生的相关业务如下：

(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元：

(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；

(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)：

(4)写字楼于4月底竣工验收 6月将总建筑面积的1／2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1／2的建筑面积出租，当年取得租金收入(不合增值税)15万元。

(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改蹭”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房声的增值税)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；

(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额：

(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；

(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金：

(5)企业应缴纳的土地增值税；

(6)企业应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加；

(7)企业应缴纳的房产税。

某工业企业2016年销售货物收入3000万元(不合税，下同)，出租设备收入300万元，出租包装物收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让一间车库收入700万元，接受捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在企业所得税前列支的业务招待费金额是多少?

某新办制造企业(居民企业)2016年1月1日，为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出50万元，该关联方对企业的权益性投资为200万元，银行同期同类贷款年利率为7％，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为多少?

某出口实行免退税政策的外贸企业(增值税一般纳税人)，收购一批货物出口，收购时取得了增值税专用发票，注明价款100万元，增值税17万元，该外贸企业出口收入(FOB)折合人民币150万元，货物退税率为13％，则其外销成本是多少?

10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。可由该摩托车生产企业弥补的被合并企业亏损是多少?(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％)

对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可申请行政复议，以下符合行政复议管辖规定的有(  )。

• A.向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议
• B.向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
• C.向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请
• D.向国家税务总局提交行政复议申请

下列船舶中，免征船舶吨税的有(   )。

• A.养殖渔船
• B.非机动驳船
• C.军队征用的船舶
• D.应纳税额为人民币100元的船舶

下列各项属于税务行政复议受案范围或审查范围的有(  )。

• A.国家税务总局制定规章的行为
• B.税务机关作出的税收保全措施
• C.税务机关作出的征税行为
• D.税务机关作出的行政处罚行为

下列关于消费税纳税人的说法，正确的有(   )。

• A.零售金银首饰的纳税人是消费者
• B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业
• C.携带卷烟入境的纳税人是携带者
• D.邮寄入境应税消费品的纳税人是收件人

孙某将自有商铺无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（  ）。

• A.孙某应缴纳契税
• B.王某应缴纳契税
• C.孙某应缴纳印花税
• D.王某应缴纳印花税

以下关于企业所得税征收管理的规定，表述正确的有(  )。

• A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点
• B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税
• C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
• D.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税

下列情形中，属于劳动争议范围的有()。

• A.张某离职后，要求单位支付经济补偿被拒绝
• B.王某要求公司增加劳动保护用品被拒绝
• C.李某向银行提出以承包的小卖部抵押贷款被拒绝
• D.刘某因工伤致残后，要求企业增加赔偿金数额被拒绝

关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（  ）。

• A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税
• B.车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
• C.车辆购置税的纳税地点包括应税车辆登记注册地、纳税人所在地
• D.进口自用应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税

下列车辆中，纳税人出具有效价格证明后，以有效价格证明注明的价格为车辆购置税计税依据的有（  ）。

• A.进口旧车
• B.库存超过3年的车辆
• C.免税条件消失的车辆
• D.行驶3万公里以上的试验车辆

下列各项中，代表预付年金现值系数的有（　　）。

• A.(P／A，i，n+1)-1
• B.(P／A，i，n)×(1+i)
• C.(P／A，i，n)×(1+i)-1
• D.(P／A，i，n-1)+1

以下适用25％企业所得税税率的企业有(  )。

• A.在中国境内的居民企业
• B.在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业
• C.在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
• D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系的，构成关联关系的有(  )。

• A.一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25％以上
• B.虽持股比例未达到25％的规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到30％以上
• C.双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派
• D.由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员

中国现行税制中采用的累进税率有(   )。

• A.全额累进税率
• B.超率累进税率
• C.超额累进税率
• D.超倍累进税率

下列关于劳动仲裁表述中，可以申请劳动仲裁委员会所在地的中级人民法院撤销裁决的有()。

• A.劳动仲裁中，劳动仲裁委员会违反法定程序作出的劳动仲裁
• B.劳动仲裁中，仲裁员隐瞒其索贿受贿行为的
• C.劳动仲裁委员会存在引用法律错误的情形的
• D.劳动仲裁委员会裁决所根据的证据是伪造的

根据企业所得税相关规定，下列确认销售商品收入实现的条件，错误的是(  )。

• A.收入的金额能够可靠地计量
• B.相关的经济利益很可能流入企业
• C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
• D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

根据资金需要量预测的销售百分比法，下列负债项目中，通常会随销售额变动而呈正比例变动的是（　　）。

• A.应付票据
• B.长期负债
• C.短期借款
• D.短期融资券

经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是(   )。

• A.20％
• B.30％
• C.50％
• D.100％

下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是(   )。

• A.批发商批发销售的雪茄烟
• B.竹木制品厂销售的竹制一次性筷子
• C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸
• D.商场零售的金银首饰

2016年某居民企业实现商品销售收入2000万元，另发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，获得投资收益20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元(已取得相应发票)，业务宣传费80万元。2016年度该企业在计算应纳税所得额时可扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计(  )万元。

• A.294．5
• B.310
• C.325．5
• D.330

根据《劳动合同法》的规定，用人单位与劳动者建立劳动关系的时间是()。

• A.自用工之日起
• B.自劳动合同签订之日起
• C.自用工之日起一个月内
• D.自劳动合同备案之日起

税法基本原则中，要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是(   )。

• A.税收法定原则
• B.税收公平原则
• C.税收效率原则
• D.实质课税原则

以下关于税务行政复议申请的规定，说法正确的是(  )。

• A.申请人应在得知税务机关作出具体行政行为之日起15日之内提出复议申请
• B.对于与税务有关的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序
• C.税务行政复议可采用书面或口头形式申请
• D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼

2016年8月，某企业对已使用过3年的不动产进行改建，该不动产原值500万元，改建增加原值300万元，改建中发生进项税20万元(均取得增值税专用发票)，改建工程当月完工，则以下说法正确的是(   )。

• A.该企业此项业务不能抵扣进项税
• B.该企业此项业务2016年8月可抵扣进项税20万元
• C.该企业此项业务2016年8月可抵扣进项税8万元
• D.该企业此项业务2017年8月可抵扣进项税8万元

根据劳动合同法律制度的规定，关于竞业限制的规定，下列说法不正确的是()。

• A.劳动者违反竞业限制约定，应当按照约定向用人单位支付违约金
• B.竞业限制期限最长不得超过2年
• C.约定竞业限制的，在劳动关系解除或终止后，用人单位可以不给予相应的经济补偿
• D.竞业限制的人员限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员

某农户有一处花圃，占地1200平方米，2017年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为(   )元。

• A.1250
• B.2500
• C.15000
• D.30000

韩国居民崔先生受其任职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税(  )元。(2002年)

• A.4000
• B.5650
• C.9650
• D.10250

某居民企业的境外子公司于2016年12月1日股东会决定，将分别属于2014年、2015年的未分配利润共计2000万元分配。则这2000万元股息应在该居民企业(  )年度应纳我国企业所得税中计算抵免。

• A.2014
• B.2015
• C.2014和2015
• D.2016

已知(F／A，10％，9)=13．579，(F／P，10％，11)=18．531。则期数为10期、利率为10％的即付年金终值系数为（　　）。

• A.17．531
• B.15．937
• C.14．579
• D.12．579

根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额(  )以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。

• A.50％
• B.60％
• C.75％
• D.85％

以下关于税务行政复议被申请人的表述符合规定的是(  )。

• A.税务机关与经法律、法规授权以外的其他组织以共同名义作出具体行政行为的．税务机关和其他组织为共同被申请人
• B.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，以作出具体行政行为的税务机关为被申请人
• C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会为被申请人
• D.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权．以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是(  )。

• A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
• B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
• C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
• D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令改正，并可处一定数额的罚款。其罚款限额是(  )。

• A.500元以下
• B.1000元以下
• C.2000元以下
• D.5000元以下

2013年5月6日，张某到某餐厅应聘，5月10日，张某在餐厅老板胁迫下订立了劳动合同，减少了一些劳动者权利，7月10日，有关部门裁定张某与餐厅订立的劳动合同无效。该劳动合同没有法律约束力的时间为()。

• A.2013年5月6日
• B.2013年3月10日
• C.2013年5月10日
• D.2013年7月10日

甲制药企业外购一台乙企业使用过3年的生产设备，采用缩短折旧年限的方式计提折旧，甲企业对该设备的最低折旧年限是(  )。

• A.规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的50％
• B.规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60％
• C.剩余折旧年限
• D.税法规定的折旧年限

下列各项中，应当计算缴纳增值税的是(   )。

• A.邮政部门发行报刊
• B.农业生产者销售自产农产品
• C.对供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费
• D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴消费税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴消费税、城建税并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与各自的税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的消费税、城建税及滞纳金、罚款合计为(  )元。

• A.1215100
• B.1216115
• C.1241200
• D.1256715

依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是(  )。

• A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损
• B.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库
• C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款
• D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税

根据劳动合同法律制度的规定，下列关于集体合同的表述中，正确的是()。

• A.集体合同订立后，应当报送劳动行政部门，劳动行政部门自收到集体合同文本之日起15日内进行审批的，集体合同审批通过后生效
• B.因履行集体合同发生争议，经协商解决不成的，工会可以依法申请仲裁、提起诉讼
• C.集体合同的内容由用人单位和职工各自派出集体协商代表通过集体协商(会议)的方式协商确定，集体协商的职工一方代表人数可以多于用人单位一方代表人数
• D.职工代表大会或者全体职工讨论集体合同草案，应当有1／2以上职工代表或者职工出席，且须经全体职工代表2／3以上或者全体职工 2／3以上同意，方获通过