2020年注册会计师考试《税法》模拟卷一

某市房地产开发公司(增值税一般纳税人)与某单位于2016年12月正式签署一写字楼转让合同。取得转让收入15000万元(不含增值税)，公司即按税法规定缴纳了有关税金(该公司的写字楼为“营改增”之前建造，选择了增值税简易征收方式，城建税税率为7％，教育费附加征收率为3％，地方教育附加征收率为2％，印花税税率为0．5‰)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用共3000万元；投入房地产开发或本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构贷款证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。

某居民企业2015年来自境外A国分公司的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2016年取得境内应纳税所得额160万元，来自A国分公司税后所得20万元，在A国已纳所得税额5万元，其在我国汇总缴纳多少企业所得税?

约翰先生在我国境内无住所，但自2009年6月28日起至今一直在我国境内居住。按照现行税法规定，应当从哪一年起对约翰先生来源于中国境内与境外的全部所得征收个人所得税?

下列做法能够降低企业所得税负担的有（　　）。

• A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计
• B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法
• C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负
• D.享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法

2016年9月1日起，张某承包一招待所，合同规定张某每月取得工资3500元，年终从企业所得税税后利润中上缴承包费50000元，其余经营成果归张某所有。2016年该招待所税后利润95000元，当年张某共应缴纳多少个人所得税?

居民甲将其拥有的一处房产转让给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。

下列关于契税和印花税的表述中，正确的有(   )。(2010年)

• A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务
• B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格
• C.契税纳税人应在该房产的所在地缴纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税
• D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

闫某是某个人承包经营单位的劳动者，2014年1月闫某与该个人承包经营者发生争议，依法向仲裁委员会申请仲裁，则根据劳动合同法律制度的规定，该劳动仲裁案件的当事人有()。

• A.闫某
• B.个人承包经营者
• C.发包组织
• D.劳动仲裁机构

下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有(  )。

• A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税
• B.员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税
• C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
• D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税

关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（　　）。

• A.车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地
• B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
• C.车辆购置税实行一车一申报制
• D.获奖取得并自用的车辆，自登记注册之日起60日内申报纳税

(2012年)下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有。

• A.提供扣除项目金额不实的
• B.隐瞒、虚报房地产成交价格的
• C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的
• D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有(  )。

• A.将货物用于对外投资
• B.将商品用于捐赠
• C.将产品用于职工福利
• D.将产品移送跨省分公司

下列各项中，按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有(  )。

• A.外部董事的董事费收入
• B.个人业余兼职收入
• C.某高校在职教师为某企业讲课取得的收入
• D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入

下列关于税法分类的陈述，不正确的有（　　）。

• A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法
• B.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法
• C.按照税法征收对象的不同，税法分为对流转额课税的税法和对自然资源课税的税法
• D.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（　　）。

• A.城建税的纳税地点为纳税人缴纳“三税”的地点
• B.流动经营无固定纳税地点的单位，为单位注册地
• C.流动经营无固定纳税地点的个人，为居住所在地
• D.代扣代征“三税”的单位和个人，为代扣代征地

下列货物属于特定减免税的有（　　）。

• A.残疾人专用品
• B.慈善性捐赠物资
• C.出口加工区进出口货物
• D.无商业价值的广告品和货样

下列关于进口货物征税的说法中正确的有（　　）。

• A.来料加工贸易方式进口国外的原材料、零部件等在国内加工后复出口的，对进口的料、件按规定给予免税或减税
• B.对进口货物是否减免税由国务院统一规定，任何地方、部门都无权规定减免税项目
• C.进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额，不包括消费税税额
• D.在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣任何税额

下列营业税税收优惠中表述正确的是（　　）。

• A.个人出租住房免征营业税
• B.为支持农村金融发展，解决农民贷款难问题，自2009年1月1日至2015年12月31日对农村信用社等贷款公司所在地的县农村合作社银行的金融保险业收入暂免征收营业税
• C.境内单位与境外单位签订劳务合作合同，按照合同约定组织中国公民赴境外工作，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务免征营业税
• D.军队自用的房产或免费提供给政府机关使用不用征收营业税，但对空余房产租赁取得的收入要依法征收营业税

非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。以下关于纳税地点的表述正确的有(  )。

• A.纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关
• B.纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关
• C.纳税人以机器设备投资的，以其居住所在地地税机关为主管税务机关
• D.纳税人以发明成果投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关

关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最多不得超过(   )。

• A.3个月
• B.6个月
• C.9个月
• D.12个月

2013年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为l0万元。根据企业所得税相关规定。该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。

• A.10
• B.20
• C.30
• D.35

某境内公司适用的企业所得税税率为25％，2016年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2016年度该公司；r-总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税(  )万元。

• A.40
• B.42．5
• C.45
• D.47．5

某烟厂2013年6月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价12800元。另外，该厂生产一种新研制的B型号卷烟，广告样品使用2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税价35000元，当地税务机构确定成本利润率为10％，B型号卷烟消费税税率适用56％，该厂当月应纳消费税(  )元。

• A.70300
• B.125800
• C.146261．82
• D.129480．52

在下列各项中不能表示普通年金现值系数的是（　　）。

• A.[1-(1+i)-n]／i
• B.(F／A，i，n)(P／F，i，n)
• C.1／(A／P，i，n)
• D.i／[1-(1+i)-n]

位于市区的某企业2017年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为(   )万元。

• A.14
• B.18．2
• C.32．2
• D.39．34

下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。

• A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系
• B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等
• C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一
• D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

下列说法，不符合车船税法定免税规定的是( )。

• A.捕捞渔船免征车船税
• B.警用车船免征车船税
• C.混合动力车免征车船税
• D.国际组织驻华代表机构车辆免征车船税

某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2013年9月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款2000元，增值税税额340元；本月销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为(  )。

• A.2064．27元
• B.2264．27元
• C.20628．89元
• D.4264．27元

根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。

• A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税
• B.纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定
• C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税
• D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税

以下关于企业所得税的优惠政策说法正确的是(  )。

• A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90％计入收入总额
• B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70％在当年及以后纳税年度应纳税额中抵免
• C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以按设备投资额的10％抵免当年及以后年度的应纳税所得额
• D.企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50％加计扣除

县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，应(  )。

• A.作为国家资本金处理
• B.作为不征税收入处理
• C.作为免税收入处理
• D.确定应税收入

某公司2015年购进一处房产，2016年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定含税收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30％，该公司选择简易办法计算增值税，则该公司2016年应缴纳的房产税为(   )万元。

• A.21．2
• B.27．6
• C.26．69
• D.34．41

税务机关作出的下列行政行为．纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是(  )。

• A.罚款
• B.确认征税范围
• C.加收滞纳金
• D.确认抵扣税款

双重居民身份下最终居民身份的判定，协定规定了确定标准，按照先后顺序是(  )。

• A.国籍；习惯性居处；永久性住所；重要利益中心
• B.重要利益中心；国籍；习惯性居处；永久性住所
• C.永久性住所；国籍；习惯性居处；重要利益中心
• D.永久性住所；重要利益中心；习惯性居处：国籍

甲企业2014年1月对乙企业进行投资，投资成本为160万元，2017年1月乙企业进行清算，甲企业分得的剩余资产204万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积24万元，甲、乙企业均属于境内居民企业，则该项业务甲企业应纳企业所得税(  )万元。

• A.5
• B.11
• C.45
• D.51

下列权利中，作为国家征税依据的是(   )。

• A.管理权力
• B.政治权力
• C.财产权力
• D.社会权力

某企业购买一幢单独建造的地下建筑物用于存放货物，于2016年8月2日签署合同，在8月15日取得了地下建筑物产权证书及土地使用证书，注明土地面积400平方米，当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米12元，则该企业2016年应纳的城镇土地使用税是(   )元。

• A.800
• B.1000
• C.1800
• D.2400

企业年初借得50000元贷款，10年期，年利率12％，每年年末等额偿还。已知年金现值系数(P／A，12％，10)=5．6502，则每年应偿还的金额为（　　）元。

• A.8849
• B.5000
• C.6000
• D.28251