注册会计师考试《税法》模拟卷3

某按月缴纳增值税的企业2017年2月从事生产经营应纳增值税10000元，该企业于2017年3月22日实际缴纳税款，计算应加收的滞纳金金额。

某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售葡萄酒，假定2016年度有关经营业务如下：

(1)销售葡萄酒取得不合税收入8600万元，与销售收入配比的销售成本5660万元；

(2)转让一项专利技术，取得不合税收入700万元，该企业该项专利的成本和费用共计500万元;

(3)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额8．5万元，取得国债利息收入30万元；

(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额510万元；支付购料运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额146．36万元。

已知：其他酒的消费税税率为10％；该企业取得相关票据均通过认证；不考虑印花税。

要求计算：

(1)企业当年应缴纳的增值税；

(2)企业当年应缴纳的消费税；

(3)企业当年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加;

(4)企业计算应纳税所得额时可扣除的税金。

中国公民张女士2017年春节期间赴境外旅游，回国时携带购买的化妆品货值人民币2000元、服装货值人民币2500元。回国后，张女士通过甲电子商务企业(跨境电商)购买3瓶名牌香水，根据税法规定计算的实际交易价格是1900元。假定香水进口关税率10％；消费税率15％，则张女士上述行为需缴纳关税、增值税、消费税多少元?

上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货佣金10万元，但不包括为使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税税率为20％、增值税税率为17％、消费税税率为10％。

要求：请分别计算该公司进口环节应纳关税、消费税和增值税。

下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（  ）。

• A.专利证书
• B.工商营业执照
• C.卫生许可证
• D.土地使用证

根据个人所得税的相关规定，以下说法不正确的有(  )。

• A.房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和缴纳的相关税费，加上货币补偿后的金额
• B.已购公有住房，装修费最高扣除限额为房屋原值的15％
• C.纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费(铺装了地板，装配了洁具、厨具等)的，不得再重复扣除装修费用
• D.个人销售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，不得在计算个人所得税时扣除

根据货币时间价值理论，下列说法中正确的有（　　）。

• A.普通复利终值系数与普通复利现值系数互为倒数
• B.偿债基金系数与普通年金终值系数互为倒数
• C.年资本回收额系数与普通年金现值系数互为倒数
• D.普通年金终值系数与普通年金现值系数互为倒数

下列关于税法要素的表述中，不正确的有(   )。

• A.并非所有税种都需要规定税目
• B.税目是对课税对象量的规定
• C.税目体现征税的深度
• D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目

以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有(  )。

• A.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方收到分配金额的日期确认收入的实现
• B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
• C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现
• D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解。行政复议机关也可以调解的有(  )。

• A.适用税率
• B.行政处罚
• C.核定税额
• D.确定应税所得率

土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有(   )。

• A.建成后开发企业转为自用
• B.建成后开发企业用于出租的
• C.建成后有偿转让的
• D.建成后产权属于全体业主所有的

下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有(   )。

• A.房屋产权未确定的
• B.房屋产权所有人不在房屋所在地的
• C.房屋租典纠纷未解决的
• D.房屋承典人不在房屋所在地的

某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有(  )。

• A.小轿车
• B.写字楼
• C.库存钢材
• D.土地所有权

下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有(   )。

• A.地域管辖权与地域管辖权的重叠
• B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠
• C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠
• D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠

下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在企业所得税税前全额扣除的佣金是(  )。

• A.甲企业销售给乙企业1000万元货物．签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元
• B.甲生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍的客户签订的合同表明交易金额300万元，甲企业以18万元转账支票支付丁公司佣金
• C.丙生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍的客户签订的合同表明交易金额500万元，丙企业以20万元现金支付丁公司佣金
• D.乙企业支付某中介个人0．5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易(签订合同)

下列属于稿酬所得的项目是(  )。

• A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬
• B.提供著作权而取得的报酬
• C.将国外的作品翻译出版取得的报酬
• D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入

以下关于增值税纳税地点的表述中，错误的是(   )。

• A.固定业户在其机构所在地或居住地申报纳税
• B.非固定业户在其居住地或机构所在地申报纳税
• C.进口货物向报关地海关申报纳税
• D.总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元(其中包括进口环节增值税50万元)、消费税530万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为(   )万元。

• A.40
• B.41．5
• C.42．50
• D.44．O0

2017年2月，李某从某销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元。另支付工具件和零配件含税价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司统一开具普通发票。则李某应纳车辆购置税（  ）元。

• A.20000
• B.18694
• C.22100
• D.19083

徐某2016年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，当年加工厂取得收入总额70万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计63万元(不含生计费，含徐莱每月从加工厂领取的工资2700元)。徐某2016年个人所得税应纳税所得额为(  )万元。

• A.6．04
• B.6．64
• C.7.24
• D.7．84

劳动合同解除或者终止后，用人单位对该合同文本的保存年限是()。

• A.至少1年
• B.至少2年
• C.至少3年
• D.至少5年

下列进口货物中，免征进口关税的是(   )。

• A.外国政府无偿赠送的物资
• B.具有一定商业价值的货样
• C.海关放行后损坏的进口货物
• D.关税税额为人民币80元的一票货物

根据劳动合同法律制度的规定，以下关于非全日制用丁说法不正确的是()。

• A.不得约定试用期
• B.劳务报酬的支付周期为30日
• C.可以不签订劳动合同
• D.劳动关系终止，用工单位不用支付经济补偿

根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动争议中，不属于劳动者可以向劳动争议仲裁部门申请劳动仲裁的是()。

• A.确认终止劳动关系经济补偿金的争议
• B.劳动合同终止的争议
• C.劳动保护条件争议
• D.政府补贴争议

山东省某市居民张先生和太太2015年以50万元购买一套74平方米的住房用作结婚新房，2016年8月生子后，改善住房条件，以94．5万元(发票注明价款90万元，增值税4．5万元)购买了第二套100平方米的住房，则张先生一家两次共缴纳契税(   )万元。

• A.1．85
• B.2．3
• C.2．6
• D.3．2

以下不符合法律优位原则的说法是(   )。

• A.法律的效力高于行政立法的效力
• B.我国税收法律与行政法规具有同等效力
• C.税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力
• D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的

企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是(   )。(2016年)

• A.电动汽车
• B.体育用鞭炮药引线
• C.铅蓄电池
• D.销售价格为9000元的手表

某建筑公司与甲企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（  ）万元。

• A.1．785
• B.1．8
• C.2．025
• D.2．04

已知(P／A，8％，5)=3．9927，(P／A，8％，6)=4．6229，(P／A，8％，7)=5．2064，则6年期、折现率为8％的预付年金现值系数是（　　）。

• A.2．992
• B.4．2064
• C.4．9927
• D.6．2064

2016年3月底，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定的工业用途的独立地下建筑物的房产原价折算比例为50％，省人民政府确定的房产原值减除比例为30％。该企业以上两处地下建筑物2016年4月至12月应缴纳房产税(   )万元。

• A.0．95
• B.1．15
• C.1．26
• D.1．89

2015年年底某会计师事务所与政府机关因各自办公所需共同购得一栋办公楼，占地面积5000平方米，建筑面积40000平方米，楼高10层，政府机关占用7层。该楼所在地城镇土地使用税的年税额为5元／平方米，则该会计师事务所与政府机关2016年共计应缴纳城镇土地使用税(   )元。

• A.7500
• B.17500
• C.25000
• D.200000

某公司进口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金(   )万元。

• A.2．75
• B.3
• C.6．5
• D.6．75

张三采取按季度收取租金的方式出租了一套别墅给某公司办公使用，2017年1月收取季度不含税租金4．2万元，则张三该季度收取房屋租金应缴纳增值税(   )万元。

• A.0
• B.0．06
• C.0．13
• D.0．21

下列行为中，应缴纳契税的是(   )。

• A.法定继承人继承房产
• B.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权
• C.企业以自有房产等价交换另一企业的房产
• D.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是(  )。(2015年考题改编)

• A.企业职工李某领取原提存的住房公积金
• B.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得4000元工资
• C.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金
• D.徐某因持有某非上市公司股票取得该公司年度分红