2020cpa税法答案精选试题卷(1)
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下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的有（）
- A、企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
- B、企业业务宣传中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得
- C、受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得
- D、企业向个人支付的不竞争款项
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根据印花税的有关规定，下列说法中正确的有（）
- A、国内货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，印花税的计税依据为全程运费
- B、国内货物联运，凡以分程结算运费的，以分程的运费作为计税依据
- C、国际货运，承运方为外国运输企业的免纳印花税
- D、国际货运，我国托运方所持的运费结算凭证应缴纳印花税
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下列属于欠税清缴制度的有（）
- A、建立改制纳税人欠税的清缴制度
- B、大额欠税处分财产报告制度
- C、税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权
- D、扩大阻止出境对象的范围
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下列关于城镇土地使用税纳税人的认定，表述不正确的有（）
- A、承租集体所有建设用地的，集体经济组织为纳税人
- B、土地使用权共有的，共有各方为纳税人
- C、免税单位将土地无偿提供给纳税单位的，免税单位为纳税人
- D、将土地出租的，承租方为纳税人
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个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（）
- A、个体工商户的生产经营所得
- B、从中国境内两处取得工资、薪金所得的
- C、年收入在12万元以上的
- D、从中国境外取得所得的
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在吨税执照期限内，海关可按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的情形有（）
- A、应税船舶避难不上下客货的
- B、应税船舶修理不上下客货的
- C、军队征用
- D、应税船舶因台风在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在台风结束后，向海关申报纳税
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关于以旧换新方式销售货物的增值税处理，正确的有（）
- A、以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为计税依据计算缴纳增值税
- B、以旧换新方式销售金银首饰，以新首饰的不含税售价为计税依据计算缴纳增值税
- C、以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应以实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税
- D、以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减货物的收购价格
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下列各项中，属于企业关联交易类型的有（）
- A、有形资产使用权或所有权的转让
- B、金融资产的转让
- C、资金融通
- D、劳务交易
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甲市某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2018年7月从国外进口一批实木地板，经海关认定该实木地板的价格为40万元，关税税率为10%，同时当月内销一批自产的实木地板，含税价格为45万元，已知实木地板的消费税税率为5%，则下列表述中正确的有（）
- A、该企业应当向甲市税务局缴纳的消费税税额为4.26万元
- B、进口环节的关税税额为4万元
- C、进口环节消费税的计税依据为46.32万元
- D、内销自产实木地板环节消费税的计税依据为38.79万元
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根据印花税的有关规定，下列各项凭证或合同中，免征印花税的有（）
- A、以副本或者抄本视同正本使用的
- B、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同
- C、无息、贴息贷款合同
- D、农牧业保险合同
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下列关于房产税纳税义务发生时间，说法正确的有（）
- A、纳税人购置新建商品房，自交付使用之次月起纳税
- B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，建成之月起纳税
- C、纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起纳税
- D、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起纳税
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根据资源税的有关规定，下列关于资源税纳税地点的规定中，说法正确的有（）
- A、纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳
- B、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府决定
- C、纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地缴纳资源税
- D、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳
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下列关于税法与其他法律关系的表述，不正确的有（）
- A、税法和行政法均具有经济分配的性质
- B、《宪法》规定中华人民共和国公民有依法纳税的义务
- C、税法和民法都是调整平等主体之间的法律规范
- D、刑法对税收违法行为规定了处罚条款，因此，违反税法既犯罪
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下列选项中，免征城镇土地使用税的有（）
- A、军队的训练场用地
- B、公园售票处用地
- C、农副产品加工场地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的
- D、企业厂区内的绿化用地
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甲公司为一家高档化妆品生产企业，是增值税一般纳税人，适用税率为16%。2018年10月用外购的高档香水精的70%生产高档香水，同时将生产出的香水对外销售，取得不含税销售额20万元。该批香水精外购时取得增值税专用发票上注明的价款5万元，已知化妆品消费税税率为15%。下列表述正确的有（）
- A、外购已税香水精用于继续生产香水的，准予全部抵扣外购香水精的已纳消费税
- B、外购已税香水精用于继续生产香水的，准予按照生产领用量抵扣外购香水精70%的已纳消费税
- C、该企业当月应缴纳消费税2.47万元
- D、该企业当月应缴纳消费税4.5万元
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下列情形中，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）
- A、直接转让土地使用权的
- B、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的
- C、转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
- D、已竣工验收的房地产开发项目，已售建筑面积的60%，其余部分全部出租的
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纳税人外出临时从事生产、经营的，应在外出生产经营前，向主管税务机关申请开具《外管证》。下列关于《外管证》的表述，不正确的有（）
- A、《外管证》有效期限一般为30日
- B、《外管证》有效期限最长不得超过90天
- C、建筑安装行业纳税人的《外管证》有效期限最长不得超过180天
- D、纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内办理缴销手续
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下列情形不缴纳水资源税的有（）
- A、食品厂直接从地下取水用于食品加工的
- B、水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的
- C、为农业抗旱必须临时应急取水的
- D、为消除对公共安全或公共利益的危害临时应急取水的
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下列关于教育费附加的表述中，正确的有（）
- A、国家重大水利工程建设基金免征教育费附加
- B、外商投资企业不需计算缴纳教育费附加
- C、对海关进口的产品征收增值税，同时征收教育费附加
- D、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加
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下列关于个人投资者收购企业股权后将盈余积累转增股本有关个人所得税的规定正确的有（）
- A、新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，按工资薪金所得征收个人所得税
- B、新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费
- C、对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税
- D、新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税
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下列关于环境保护税计税依据的确认，正确的有（）
- A、应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
- B、应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
- C、应税固体废物按照固体废物的产生量确定
- D、应税噪声按照分贝数确定
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根据资源税的有关规定，下列应实行从量定额计征资源税的有（）
- A、粘土
- B、砂石
- C、铁矿
- D、煤炭
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下列属于我国确定进口货物原产地的标准有（）
- A、主要产地生产标准
- B、最后产地生产标准
- C、实质性加工标准
- D、全部产地生产标准
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以下选项中，属于税法的适用原则的有（）
- A、程序优于实体原则
- B、税收法定原则
- C、实质课税原则
- D、新法优于旧法原则
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根据个人所得税的有关规定，下列赠与行为中，对当事人双方均不征收个人所得税的有（）
- A、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与子女
- B、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹
- C、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与好友
- D、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人
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下列关于税务行政复议证据材料的表述，正确的有（）
- A、违反法定程序收集的证据材料不得作为定案依据
- B、以不正当手段获取的证据材料不得作为定案依据
- C、无法辨明真伪的证据材料不得作为定案依据
- D、行政复议机构依据规定的职责向有关组织和人员调查取证取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据
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下列土地免征城镇土地使用税的有（）
- A、宗教寺庙内宗教人员的生活用地
- B、石油天然气生产建设中用于地质勘探的施工临时用地
- C、企业的铁路专用线用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的
- D、市政街道、广场、绿化地带等公共用地
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下列选项中，属于税务行政处罚简易程序适用条件的有（）
- A、案情简单
- B、事实清楚
- C、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为
- D、对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件
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下列支出中，在符合真实性交易原则的前提下，可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除的有（）
- A、违约金
- B、实际发生的业务招待费
- C、诉讼费用
- D、罚金
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下列各项中，应缴纳增值税的有（）
- A、纳税人提供的矿产资源的分拣、洗选业务
- B、纳税人转让办公楼时一并销售的办公室里的饮水机
- C、化工厂出租仓库
- D、远洋运输企业的程租、期租业务
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下列各项中，由省、自治区、直辖市税务局确定是否免征城镇土地使用税的有（）
- A、个人所有的居住房屋及院落用地
- B、宗教寺庙自用的土地
- C、免税单位职工家属的宿舍用地
- D、房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地
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在企业重组的一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有（）
- A、被收购方应确认股权转让所得或损失
- B、收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
- C、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
- D、收购方取得股权的计税基础应以账面价值为基础确
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下列各项中，符合居民享受税收协定待遇的税务管理规定的有（）
- A、申请人可以就其构成中国税收居民的任一公历年度申请开具《税收居民证明》
- B、中国居民企业的境内、外分支机构应当通过其总机构向总机构主管税务机关提出申请
- C、申请人填报或报送的资料应当采用中文文本
- D、申请人申请开具《税收居民证明》应当提交申请表和规定的资料的原件
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根据印花税的有关规定，下列关于计税依据的特殊规定，说法正确的有（）
- A、印花税应纳税额不足1角的四舍五入计算贴花
- B、同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花
- C、对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿贴花
- D、按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额
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计算个人转让住房所得时，可扣除的合理费用中应该包括（）
- A、住房装修费用
- B、公证费
- C、手续费
- D、住房贷款利息
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对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的有（）
- A、房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
- B、房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
- C、房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
- D、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋价值的10%
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下列符合税务行政处罚的执行的相关规定的有（）
- A、当事人到期不缴纳罚款的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的0.5‰加处滞纳金
- B、当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款
- C、除当场收缴罚款的情形以外，作出罚款决定的税务机关应与收缴罚款的机构分离
- D、税务机关执法人员当场作出给与20元以下罚款的处罚决定的，可以当场收缴罚款
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下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）
- A、以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天
- B、委托他人代销货物的，为货物发出的当天
- C、采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天
- D、进口货物，为报关进口的当天
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下列关于税务行政处罚的设定，说法正确的是（）
- A、税务行政规章对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过30 000元
- B、税务行政规章对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过10 000元
- C、税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元
- D、税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过2 000元
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纳税人应按房地产评估价格计算征收土地增值税的情形有（）
- A、隐瞒、虚报房地产成交价格
- B、提供扣除项目金额不实
- C、转让房地产的成交价格高于房地产评估价格
- D、不能取得购房发票的
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下列各项关于纳税申报管理的表述，不正确的有（）
- A、扣缴义务人必须采取直接申报的方式报送代扣代缴税款报告表
- B、纳税人在纳税期内未取得经营收入的，可以不办理纳税申报
- C、目前纳税人进行纳税申报的主要形式有直接申报、邮寄申报和数据电文申报
- D、税务机关结合纳税人生产经营的实际情况及其所纳税种确定的纳税期限与法律法规明确规定的纳税期限具有同等法律效力
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根据《船舶吨税暂行条例》的有关规定，下列各项免征船舶吨税的有（）
- A、应纳税额在人民币50元以下的船舶
- B、军队、武装警察部队专用或者征用的船舶
- C、非机动驳船
- D、吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶
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下列关于车辆购置税的征收管理中，不正确的有（）
- A、主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车
- B、纳税人购买自用的应税车辆，只能自购买之日起30日内申报纳税
- C、购买使用期限已超过8年的免税轿车时，免税条件消失的不再征收车辆购置税
- D、已缴纳车辆购置税的车辆退回经销商的，纳税人可以申请退税
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下列关于税款追征的表述中，正确的有（）
- A、因税务机关责任致使纳税人少缴税款的，可在3年内追征，有特殊情况的可以延长到5年
- B、因纳税人计算错误少缴税款10万元以上的，税务机关可在5年内追征税款、滞纳金
- C、海关少征或者漏征税款的，应自缴纳税款或货物、物品放行之日其1年内补征
- D、纳税人未缴或少缴税款的，应自纳税人应缴未缴或少缴税款之日起计算补缴和追征税款的期限
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农产品批发市场、农贸市场的下列用地，应征收城镇土地使用税的有（）
- A、美食城用地
- B、行政办公区用地
- C、农产品交易大厅用地
- D、日用品批发商店用地
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下列各项所得，免征个人所得税的有（）
- A、外籍个人以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得
- B、个人出租住房取得的所得
- C、个人取得的保险赔款
- D、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
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下列关于卷烟消费税的税务处理，说法正确的有（）
- A、卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应向所在地税务机关分别缴纳消费税
- B、卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税
- C、在卷烟批发环节，纳税人应将卷烟批发销售额与零售销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
- D、卷烟消费税在生产和批发两个环节征收，卷烟批发企业在计算其应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
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税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起（）内将罚款交至税务机关
- A、1日
- B、2日
- C、5日
- D、10日
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某外贸公司增值税一般纳税人，2018年6月从国外进口8 000公斤的粮食白酒，已知该批白酒关税完税价格为3 200 000元，按规定应缴纳关税240 000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5元/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（）元
- A、700 000
- B、870 000
- C、332 500
- D、708 000
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下列选项中，适用10%低税率产品的是（）
- A、原油
- B、居民用煤炭制品
- C、肉桂油
- D、淀粉
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下列关于行政复议调解书法律效力的表述，正确的是（）
- A、行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力
- B、行政复议调解书一经送达，即具有法律效力
- C、双方口头承诺，即具有法律效力
- D、行政复议调解书经行政复议机构签字盖章，即具有法律效力
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根据税收征收管理法律制度的有关规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（）日内，及时报送主管税务机关备案
- A、5
- B、10
- C、15
- D、30
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下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）
- A、来料加工复出口的货物
- B、小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物
- C、企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物
- D、以旅游购物贸易方式报关出口的货物
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下列选项中无需征收耕地占用税的是（）
- A、军用输油、输水管道占用耕地
- B、学校教职工住房占用耕地
- C、专用铁路和铁路专用线占用耕地
- D、城区内机动车道占用耕地
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某汽车厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车移送门市部销售，计价176万元。门市部零售取得销售收入187.22万元。则消费税的计税依据是（）万元
- A、161.40
- B、151.72
- C、166
- D、177.2
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关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是（）
- A、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
- B、由受托方代收、代扣“两税”的纳税人，按扣缴义务人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
- C、纳税人所在地为市区的，税率为7%
- D、纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为3%
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张先生是外籍人，2017年3月6日来华工作，2017年5月临时离境一段时间，2017年12月15日离开中国回国。则张先生2017年5月取得的工资薪金所得应在我国计算缴纳个人所得税的公式是（）
- A、应纳税额＝当月境内外工资薪金应纳税所得额×（1－当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）×适用税率－速算扣除数
- B、应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数
- C、应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率）×（1－当月境内工作天数÷当月天数）－速算扣除数
- D、应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数
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某居民企业2018年发现其2016年发生的实际资产损失50万元，未在当年税前扣除。该企业于2018年按照规定向税务机关说明并对2016年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业2016年应纳税所得额为100万元，2017年应纳税所得额为90万元，2018年计算的应纳税所得额为200万元。假设除此外不考虑其他纳税调整事项，该企业2018年实际应缴纳的企业所得税为（）万元
- A、22.5
- B、25
- C、30
- D、37.5
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《中华人民共和国企业所得税法》是（）
- A、全国人大制定的税收法律
- B、财政部制定的部门规章
- C、国务院制定的税收行政法规
- D、全国人大授权国务院立法
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下列关于耕地占用税征收管理的说法，不符合规定的是（）
- A、耕地占用税由地方税务机关负责征收
- B、获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起15日内缴纳耕地占用税
- C、耕地占用税对占用耕地实行一次性征收
- D、土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关
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下列情形应缴纳环境保护税的是（）
- A、向依法设立的污水集中处理厂排放污水
- B、在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存固体废物
- C、达到省级人民政府确定的规模标准并有污染物排放口的畜禽养殖场，依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理
- D、餐饮公司向下水道排放污水
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下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（）
- A、房地产公司将开发的房地产项目对外出租
- B、城镇居民之间互换自有居住用房屋
- C、非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让
- D、企业将办公楼抵押给银行取得贷款
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某煤矿2018年6月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含增值税销售额3 000万元；将2万吨原煤用于职工食堂；领用4万吨原煤连续生产洗煤，生产的洗煤当月全部销售，取得不含增值税销售额6 000万元；剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为80%，则该煤矿2018年6月应缴纳资源税（）万元
- A、480
- B、704
- C、920
- D、800
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下列各项中对稿酬所得“次”表述正确的是（）
- A、同一作品再版所得，视为同一次稿酬所得征税
- B、同一作品先在报刊连载后再出版，视为一次稿酬所得征税
- C、同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税
- D、预付或分次支付稿酬，应分次计算征税
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下列纳税人中，不需要办理税务登记的是（）
- A、个体工商户
- B、企业在外地设立的分支机构
- C、从事生产、经营的事业单位
- D、不从事生产、经营但又临时取得应税收入的个人