注册会计税法试题精选考试试题卷(1)

某企业拥有A、B两栋办公楼，A栋房产原值1 200万元，占地3 000平方米；B栋房产原值1 000万元，占地1 500平方米。2018年发生如下业务：

（1）4月1日至12月31日将A栋出租，每月收取租金120万元。

（2）8月31日将B栋出售，已办理好产权转移手续。

当地城镇土地使用税的年税额为每平方米15元。当地政府规定按房产原值减除20%的余值计算缴纳房产税。

根据上述资料回答下列问题，计算结果以万元为单位。

计算该企业当年应缴纳的房产税

某市一家房地产开发公司（一般纳税人）为开发写字楼项目发生如下业务：

（1）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计3 000万元，本年度占用60%开发写字楼。

（2）开发期间发生开发成本4 200万元；发生管理费用1 200万元、销售费用1 500万元、利息费用500万元（能提供金融机构贷款证明且能按照转让房地产项目计算分摊）。

（3）该写字楼竣工于2017年8月验收，房地产开发公司将写字楼总面积的80%直接销售，签订销售合同，取得不含税销售收入20 000万元；允许扣除的有关税金及附加1 000万元。

（4）写字楼剩余的20%对外出租，2017年取得不含税租金收入100万元。

（相关资料：房地产开发企业其他房地产开发费用准予扣除的比例为4%。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权支付的金额

下列关于金银首饰消费税的税务处理，说法正确的有（）

• A、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算销售额，对其中的金银首饰的销售额计征消费税，其他产品的销售额不计征消费税
• B、金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，在生产环节缴消费税，税率为10%
• C、既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税，在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税
• D、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

下列关于环境保护税纳税地点的表述，正确的有（）

• A、纳税人产生应税噪声的，在应税噪声产生地申报纳税
• B、纳税人排放大气污染物的，应当在大气污染物产生地申报纳税
• C、纳税人排放应税固体废物的，应当在应税固体废物产生地申报纳税
• D、纳税人排放水污染物的，应当在水污染物排放口所在地申报纳税

下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（）

• A、税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起10日内解除税收保全
• B、纳税人超过规定的期限未缴纳税款的，经县以上税务局局长批准，终止保全措施，进入强制执行措施
• C、税务机关对单价10 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施
• D、税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

下列货物可以法定免征关税的有（）

• A、关税税额在人民币50元以下的一票货物
• B、无商业价值的广告品和货样
• C、外国政府无偿赠送的物资
• D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料

下列关于应税消费品计征消费税的计税依据，表述正确的有（）

• A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照移送使用消费品的销售额或者销售数量计算消费税
• B、纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税
• C、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税
• D、纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税

根据车船税的有关规定，下列车船中，属于免征车船税的有（）

• A、非机动驳船
• B、挂车
• C、警用车船
• D、捕捞、养殖渔船

税收法定原则包括（）

• A、税收公平原则
• B、税收要件法定原则
• C、税务合法性原则
• D、税法适用原则

下列属于税务行政复议受案范围的有（）

• A、税收保全措施和强制执行措施
• B、罚金
• C、税务机关不依法履行职责的行为
• D、征收税款、滞纳金

下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（）

• A、个人处置打包债权取得的收入
• B、个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得
• C、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品
• D、个人取得的不竞争款项

下列关于我国现有税种所采用税率的表述，正确的有（）

• A、企业所得税和个人所得税均采用比例税率
• B、资源税、消费税、印花税采用比例税率和定额税率
• C、只有土地增值税采用超率累进税率
• D、车船税和船舶吨税采用定额税率

下列关于特殊销售方式下销售额确定的说法，正确的有（）

• A、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
• B、纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
• C、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
• D、一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除

某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2018年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国内运输收入748万元；国际运输收入352万元。该公司计算的下列增值税销项税额中，正确的有（）

• A、货物保管收入的销项税额2.28万元
• B、装卸搬运收入的销项税额8.87万元
• C、国际运输收入的销项税额32万元
• D、国内运输收入的销项税额68万元

水资源税实行从量计征，下列关于其计税依据的说法，正确的有（）

• A、一般取用水的计征依据为实际取用水量
• B、采矿和工程建设疏干排水的计征依据为排水量
• C、水力发电取用水的计征依据为实际取用水量
• D、火力发电贯流式冷却取用水的计征依据为实际发电量

下列关于进口关税税率的表述中，正确的有（）

• A、我国进口商品绝大部分采用从量定额的征税方法
• B、滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响
• C、按普通税率征税的进口货物可以适用最惠国税率和暂定税率
• D、适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率

纳税人一般采用“三自”纳税方式缴纳印花税，这“三自”是指（）

• A、自行计算应纳税额
• B、自行购买印花税票
• C、自行增减印花税票
• D、自行一次贴足印花税票并加以注销或者划销

下列水资源税税率相关规定的说法，正确的有（）

• A、地下水税额要高于地表水
• B、超采区地下水税额要高于非超采区
• C、对超过规定限额的农业生产取用水从高征税
• D、对超计划或超定额用水加征1～3倍

下列关于城建税的相关表述，正确的有（）

• A、开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城建税适用1%的税率
• B、纳税人在建制镇的，其城建税适用税率为1%
• C、对国家重大水利工程建设基金免征城建税、教育费附加和地方教育附加
• D、出口产品征收的消费税税额不能作为城建税的计税依据

下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）

• A、房屋产权未确定的
• B、房屋产权所有人不在房屋所在地的
• C、房屋租典纠纷未解决的
• D、房屋承典人不在房屋所在地的

个人的财产转让所得计算征收个人所得税时，不得从收入中扣除的有（）

• A、规定限额内支付的住房装修费用
• B、转让住房时实际缴纳的增值税
• C、机器设备的购进价格及运输费
• D、转让土地使用权所取得的价外收入

2018年5月，甲公司与乙公司签订了一份以货换货合同，合同注明甲公司以100 000元的钢材换取乙公司价值200 000元的水泥，甲公司另支付补价100 000元。下列各项中表述正确的有（）

• A、乙公司签订以货换货合同应缴纳的印花税为90元
• B、甲公司签订以货换货合同应缴纳的印花税为90元
• C、甲公司签订以货换货合同应缴纳的印花税为30元
• D、甲公司应采用汇贴办法缴纳印花税

根据《税收征管法》的规定，纳税人骗取出口退税的，税务机关应追缴其骗取的退税款，并处（）的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任

• A、骗取税款50%以上3倍以下
• B、骗取税款50%以上5倍以下
• C、骗取税款1倍以上5倍以下
• D、骗取税款1倍以上3倍以下

下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是（）

• A、缴纳增值税的外资企业
• B、缴纳消费税的事业单位
• C、缴纳增值税的个体工商户
• D、只缴纳个人所得税的公司经理

下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）

• A、生产销售影视演员化妆用的卸妆油的工业企业
• B、受托加工烟丝的工业企业
• C、零售金银首饰的单位
• D、进口金银首饰的外贸企业

同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存（）年

• A、3
• B、5
• C、10
• D、20

海关采用相同或者类似货物的成交价格方法进行估价，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以（）为基础估定进口货物的完税价格

• A、加权平均价格
• B、平均的成交价格
• C、最低的成交价格
• D、最高的成交价格

根据车船税的有关规定，下列各项中，应缴纳车船税的是（）

• A、企业接送职工上下班的班车
• B、法院的警用车辆
• C、捕捞、养殖渔船
• D、经批准临时入境的外国车船

下列选项中，不属于税务机关的权利的是（）

• A、税务检查权
• B、税务处罚权
• C、提起税务行政诉讼
• D、税务行政复议裁决权

根据车辆购置税的有关规定，下列车辆中，不征收车辆购置税的是（）

• A、两轮摩托车
• B、半挂车
• C、人力三轮车
• D、四轮农用运输车

在没有正当理由的情况下，禁止对特定纳税人给予特别优惠。这体现了以下税法的基本原则中的（）原则

• A、实质课税
• B、法律优位
• C、税收公平
• D、税收法定

企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以在所得税税前扣除的情形是（）

• A、不具有合理商业目的和经济实质
• B、不符合独立交易原则
• C、没有遵循成本与收益配比原则
• D、自签署成本分摊协议之日起经营期限超过20年

A企业从境外进口一批C产品，折合人民币35万元，另支付与进口货物相关的特许权使用费3万元，企业向自己的采购代理人支付购货佣金0.3万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费2万元、保险费1万元。已知该货物进口关税税率为10%，则该企业进口该批产品时应缴纳关税（）万元

• A、4.1
• B、3.2
• C、3.25
• D、3.65

下列关于我国现行税法体系的表述，不正确的是（）

• A、我国国内税法一般按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度
• B、国际税法效力一般低于国内税法
• C、按照税法的基本内容和效力不同，可分为税收基本法和税收普通法
• D、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

甲企业销售一批货物给乙企业，取得利润30万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润300万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将330万元的利润按照7∶3在甲企业和乙企业之间分配。该调整方法是（）

• A、再销售价格法
• B、交易净利润法
• C、可比非受控价格法
• D、利润分割法

下列对预约定价安排表述正确的是（）

• A、预约定价安排包括单边和双边两种类型
• B、一般适用于主管税务机关向企业送达接收器谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额在3 000万元人民币以上的企业
• C、适用于主管税务机关向企业送达接收器谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易
• D、追溯期最长为5年

某人民团体拥有A甲、B乙两栋办公楼，A甲栋占地3 000平方米，B乙栋占地1 000平方米。2018年3月31日至12月31日该人民团体将B乙栋出租。当地城镇土地使用税的年税额为每平方米15元，该人民团体当年应缴纳城镇土地使用税（）元

• A.3 750
• B.11 250
• C.12 500
• D.15 000

纳税人被列入非正常户超过（）的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行

• A、1个月
• B、3个月
• C、6个月
• D、9个月

下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）

• A、含汞原电池
• B、锂原电池
• C、燃料电池
• D、太阳能电池

某船舶公司2019拥有净吨位2 001.3吨的船舶3艘，3 000千瓦的拖船1艘，11米长的游艇2艘。已知，净吨位2 001吨至10 000吨的，每吨5元；游艇长度超过10米但不超过18米的，每米900元。计算当年该公司应缴纳的车船税（）元

• A.46 000
• B.48 000
• C.54 844.5
• D.51 829.5

迅腾汽车运输公司2018年11月购置客车3辆，货车5辆并办理了相关手续，客车车船税年税额为500元/辆，货车车船税年税额为200元/辆，则该运输公司2018年应缴纳的车船税为（）

• A.416.67元
• B.208.33元
• C.104.17元
• D.2500元

某居民企业2017年计入成本、费用的实发工资总额为300万元（其中临时工工资20万元），拨缴职工工会经费8万元，支出职工福利费40万元、职工教育经费15万元，该企业2017年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元

• A、310
• B、349.84
• C、394.84
• D、353.5

某地方铁路公司，新建办公楼占用耕地20 000平方米，建职工住宅占用耕地3 000平方米，建幼儿园占用耕地500平方米，建地方铁路线路占用耕地18 000 000平方米，除铁路线路税额的特殊规定外，当地适用耕地占用税税额25元/平方米，该铁路公司应该缴纳耕地占用税（）元

• A、6 500 000
• B、36 512 500
• C、36 575 000
• D、36 875 000

2018年初，甲企业经批准占用耕地10 000平方米，其中1 000平方米用于建造幼儿园、3 000平方米用于建造医院、1000平方米用于建造养老院，其余用作建设办公楼。已知，当地耕地占用税税额为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）元

• A.160 000
• B.120 000
• C.200 000
• D.100 000

下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是（）

• A、出口货物的完税价格以该货物的成交价格为基础审查确定
• B、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费
• C、出口关税计入完税价格
• D、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，应当扣除

下列各项中，符合个人所得税有关规定的是（）

• A、个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税
• B、对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税
• C、个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税
• D、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的，对当事双方不征收个人所得税

下列关于房产税的有关规定，表述不正确的是（）

• A、纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税
• B、房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税
• C、独立的地下建筑物的房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定
• D、融资租赁房屋的，房产税纳税人为承租方

下列项目中，应征收增值税的是（）

• A、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
• B、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费
• C、纳税人销售汽车，并提供按揭、代办服务业务取得的收入
• D、纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费

法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，下列哪项税法的适用原则打破了税法效力等级的限制（）

• A、程序优于实体原则
• B、实体从旧，程序从新原则
• C、特别法优于普通法的原则
• D、新法优于旧法原则

下列各项中，印花税计税依据的陈述正确的是（）

• A、对于由委托方提供主要材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，加工费和辅助材料分别记载，分别按加工承揽合同和销售合同计税贴花
• B、营业账簿中的记载资金的账簿的计税依据为“银行存款”和“现金”两项合计金额
• C、财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，包括财产的价值
• D、仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费

下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法，正确的是（）

• A、农业生产单位的办公用地免征城镇土地使用税
• B、事业单位的经营用地免征城镇土地使用税
• C、中国人民银行总行所属分支机构自用的土地免征城镇土地使用税
• D、企业厂区内的绿化用地免征城镇土地使用税

某服装厂经一学校委托替其加工一批学生校服，签订合同时约定布料由学校提供，原材料价值60万元，学校另支付加工费10万元，已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。服装加工厂应缴纳印花税（）元

• A、18
• B、35.0
• C、50.0
• D、58.0

我国公民陈某2019年从工作18年的服装厂离职，因解除了劳动关系取得了一次性补偿收入420 000元。当地的职工上年平均工资为7 000元/月，陈某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税（）元

• A.17 885
• B.10 985
• C.19 440
• D.15 985

下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）

• A、工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权
• B、房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业
• C、甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用
• D、房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

下列情形中，可以作为纳税保证人的是（）

• A.某公立小学
• B.某企业的财务部门
• C.某纳税评级为C级的生产企业
• D.有逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任满2年的企业

下列各项中，不符合《税收征管法》减免税收制度规定的是（）

• A、纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报
• B、减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税
• C、减免税分为核准类减免税和备案类减免税
• D、纳税人不能分别核算减免项目与非减免项目的，由税务机关核定减免项目的计税依据

下列关于契税的说法，不正确的是（）

• A、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税
• B、承受国有土地使用权，以所应支付的土地出让金计征契税
• C、个人购买90平方米及以下普通住房，契税税率统一为1%
• D、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

关于车辆购置税的纳税地点和纳税时间，下列说法中正确的是（）

• A、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆上牌落籍地或落户地税务机关申报纳税
• B、购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税
• C、进口自用应税车辆的，自进口之日起30日内申报纳税
• D、以受赠、获奖方式取得并自用的应税车辆，自取得之日起15日内申报纳税

2018年5月，钱某转让某公司限售股取得转让收入150万元，但未能提供完整、真实的限售股原值凭证，钱某应缴纳个人所得税（）万元

• A、18
• B、19.2
• C、20.4
• D、25.5

下列船舶中，免征船舶吨税的是（）

• A、非机动驳船
• B、拖船
• C、捕捞渔船
• D、货船

中国公民王某2018年11月购入甲公司债券10 000份，每份买入价10元，另支付相关税费6 000元；当年12月将其全部销售，每份卖出价15元，另支付相关税费10 000元。则王某销售该公司债券应缴纳个人所得税（）元

• A.6 200
• B.6 800
• C.7 000
• D.6 850

下列选项中，不属于房产税征税范围的是（）

• A、工业企业的厂房
• B、商业企业的仓库
• C、工业企业的厂区围墙
• D、股份公司的室内游泳池

根据个人所得税法的规定，下列各项中，不予免征个人所得税的是（）

• A、福利费、抚恤金、救济金
• B、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
• C、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
• D、福利彩票投注站取得的代销彩票手续费收入

杨某2017年12月的工资单由如下项目构成：基本工资5 000元，加班费800元，差旅费津贴300元，按规定扣缴的“三险一金”为1 360元。杨某当月应缴纳个人所得税（）元

• A、155
• B、37.2
• C、45
• D、28.2

应税船舶未按他照规定交验吨税执照及其他证明文件的，由海关责令期限改正，并处罚款（）

• A、3 000以上2万以下
• B、3 000以上3万以下
• C、2 000以上3万以下
• D、2 000以上1万以下

下列关于水资源税税率的说法，不正确的是（）

• A、水资源税按不同取用水性质实行差别税额
• B、具体适用税额，由省级人民政府确定
• C、对特种行业从低征税
• D、对超过规定限额的农业生产取用水从低征税

非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，按（）的税率征收企业所得税

• A、10%
• B、15%
• C、20%
• D、25%

下列关于发票开具、使用、取得的表述，不正确的是（）

• A、发票要全联一次填写
• B、发票不得跨省、直辖市、自治区使用
• C、开具发票要加盖财务印章和发票专用章
• D、禁止携带、邮寄或运输空白发票出入境

某居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过一定的金额，则应在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。该规定的金额是（）

• A、100亿元
• B、10亿元
• C、55亿元
• D、5亿元

关于环境保护税的征收管理，下列说法不正确的是（）

• A、环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日
• B、环境保护税按月计算，按季申报缴纳
• C、不能按固定期限计算缴纳环境保护税的，可以按次申报缴纳
• D、纳税人应当向其机构所在地申报缴纳环境保护税

甲企业因无力偿还乙企业已到期的债务3 000万元，经双方协商，甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5 000万元，净值2 000万元，评估现值9 000万元，乙企业支付差价款6 000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（）

• A.5 000万元
• B.6 000万元
• C.9 000万元
• D.2 000万元

下列选项中，应按照规定征收城镇土地使用税的是（）

• A、直接从事种植、养殖、饲养的专业用地
• B、军队自用的土地
• C、企业厂区内绿化带占用的土地
• D、名胜古迹自用的土地