注册会计师税法试题2020练习试题卷(1)

位于市区的某商贸公司（一般纳税人）2018年3月销售一栋旧办公楼，注明含税销售收入2 000万元；因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2012年1月，购置价款为1 000万元，缴纳契税30万元，并能提供契税完税凭证。

（其他资料：该公司销售办公楼选择简易计税方法计算缴纳增值税。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

计算该公司转让旧办公楼应缴纳的增值税

某进出口企业2018年1月发生如下业务：进口设备一批，合同规定货款40 000美元，进口前运费800美元，进口货物保险费100美元。报关费及港口至企业仓库的内陆运费1 400元。另买方向自己的采购代理人支付佣金1 250元，向货物代理中介支付中介费2 300元。已知：设备关税税率为20%；美元当期汇率1：6.3。

请计算该企业应缴纳的关税完税价格

某贸易公司2018年1月进口业务如下：

（1）进口一台机器设备，国外买价折合人民币440 000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币22 000元、保险费折合人民币8 000元。支付公司相关人员到境外考察费用18 000元，入关后运抵公司所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费5 000元。

（2）进口一批化妆品，货价折合人民币250 000元，支付境外运费30 000元、保险费2 000元，支付的保险费未能提供有效凭证。

（3）邮运进口一批服装，货价折合人民币40 000元，支付邮费7 600元。

已知：机器设备关税税率17%，化妆品关税税率15%，服装关税税率16%。

根据要求回答下列问题。

计算业务（1）应缴纳的关税

我国某港口2018年1月驶入船舶情况如下：

（1）甲国某运输公司货轮，净吨位为30 000吨；一艘非机动驳船用于装卸货物，净吨位5 000吨。甲国已与我国签订有相互给与船舶税费最惠国待遇条款。

（2）从境外驶入该港口的中国国籍的养殖渔船，净吨位为1800吨。

（3）乙国某公司的载货船舶，净吨位为700吨。上述船舶在港口停留的期限均为30天。

吨税税率：不超过2 000净吨的，30天期的普通税率2.1元/净吨，优惠税率1.5元/净吨；超过2 000净吨，不超过10 000净吨的，30天期的普通税率4.0元/净吨，优惠税率2.9元/净吨；超过10 000净吨，不超过50 000净吨的，30天期的普通税率4.6元/净吨，优惠税率3.3元/净吨。

根据下列要求回答问题。

计算甲国货船和非机动驳船应缴纳的船舶吨税

下列事项中，能够引起税收法律关系变更和消灭的有（）

• A、纳税人履行了纳税义务
• B、某些税法的废止
• C、纳税主体的消失
• D、因自然灾害造成的减免税

下列项目属于免征增值税的有（）

• A、残疾人个人提供应税服务
• B、个人转让著作权
• C、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
• D、一般纳税人提供管道运输服务

甲县某鞭炮生产企业为增值税小规模纳税人，2018年5月销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入515 000元。则下列表述中正确的有（）

• A.该业务应当缴纳的增值税税额为10 000元
• B.该业务应当缴纳的城建税为500元
• C.该业务应当缴纳的教育费附加为300元
• D.该业务应当缴纳的地方教育费附加为200元

下列项目中，应以房产余值作为计税依据征收房产税的有（）

• A、以融资租赁方式租入的房屋
• B、以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋
• C、以经营租赁方式租出但尚处于免租期间的房屋
• D、居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋

下列说法符合车船税规定的有（）

• A、纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地
• B、依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船购买地的主管税务机关申报纳税
• C、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税
• D、已办理退税的被盗抢车船，失而复得，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税

下列关于个人股票期权所得个人所得税的征税方法的相关叙述中，正确的有（）

• A、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“工资、薪金所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税
• B、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
• C、个人转让境内上市公司的股票而取得的所得，暂不征收个人所得税
• D、个人将行权后的境内上市公司股票再行转让取得的所得，暂不征收个人所得税

下列各项中，符合《税收征管法》延期缴纳税款规定的有（）

• A、延期缴纳税款最长不得超过3个月
• B、纳税人申请延期缴纳税款需提出书面申请
• C、延期到期后，仍不能按期缴纳税款的，对同一笔税款可再次申请延期
• D、批准延期内免予加收滞纳金，但需按银行同期利率加收利息

下列关于房产税计税依据的表述，正确的有（）

• A、对投资联营的房产，应以房产余值作为计税依据计征房产税
• B、对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税
• C、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值，计征房产税
• D、对于更换房屋附属设施和配套设施中易损坏的配件时，应将其价值计入房产原值，并将原来相应设施的价值扣除

下列属于商品和劳务税类的税种有（）

• A、土地增值税
• B、消费税
• C、城市维护建设税
• D、增值税

根据车辆购置税法律制度的有关规定，下列各项中属于车辆购置税的缴税方法的有（）

• A、自报核缴
• B、集中征收缴纳
• C、代收代缴
• D、委托代征

下列出口业务中，消费税实行出口免税但不退税政策的有（）

• A、汽车制造厂出口自产的小汽车
• B、汽车制造厂委托外贸企业代理出口自产的小汽车
• C、具有出口经营权的外贸企业将外购的消费税已税高档化妆品后直接出口
• D、一般商贸企业购进后直接出口的实木地板

甲市市区白酒企业（增值税一般纳税人）2018年6月，从国外进口10吨白酒，关税完税价格为150万元，关税税率为10%；消费税税率为20%加0.5元/500克，则下列表述中正确的有（）

• A、进口环节应当缴纳的关税税额为15万元
• B、进口环节应当缴纳的增值税税额为33.2万元
• C、进口环节应当缴纳的消费税税额为42.5万元
• D、进口环节应当缴纳的城建维护建设税税额为5.30万元

下列各项不属于印花税的纳税义务人的有（）

• A、权利许可证照的发放人
• B、合同的担保人
• C、合同的鉴证人
• D、当事人的代理人

下列选项中，属于税务检查的方法的有（）

• A、集中性检查
• B、现场检查法
• C、交叉稽核法
• D、专项检查

联合国范本强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑的因素有（）

• A、考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税
• B、税率不宜过高，以免挫伤投资积极性
• C、收入是否合法
• D、考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入

下列关于消费税纳税地点的表述正确的有（）

• A、纳税人销售的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
• B、委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款
• C、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
• D、纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向当地主管税务机关申报纳税

某生产企业发生的下列项目中，属于不得抵扣进项税额的有（）

• A、将购买的货物用于免征增值税项目
• B、将购买的货物用于职工集体福利
• C、将购买的货物无偿赠送他人
• D、将购买的货物用于交际应酬

申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并提出对有关规定的审查申请，这些规定是指（）

• A、国家税务总局和国务院其他部门制定的部门规章
• B、其他各级税务机关的规定
• C、地方各级人民政府的规定
• D、地方人民政府工作部门的规定

下列不属于税务机关执行税收保全措施和强制执行措施范围的是（）

• A、价值4 000元的金项链
• B、家庭唯一的住宅
• C、家庭唯一的代步汽车
• D、古玩字画

下列各项中，委托方收回的委托加工应税消费品应计算缴纳消费税的有（）

• A、商业批发企业销售其委托加工收回的特制白酒，该批特制白酒的原材料是由受托方提供的
• B、商业批发企业收回委托加工白酒后，平价出售
• C、商业批发企业收回委托个体工商户加工一批啤酒
• D、某小型白酒生产企业委托某大型白酒企业加工白酒收回后以高于受托方的计税价格对外销售的

下列应税凭证中，应按定额5元缴纳印花税的有（）

• A、专利证
• B、银行开户许可证
• C、记载资金的账簿
• D、商标注册证

按照印花税的有关规定，下列涉税处理中正确的是（）

• A、对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费计税
• B、对于企业与银行签订的融资租赁合同，按照财产租赁合同所载金额计税
• C、公租房租赁双方签订的租赁合同协议，免纳印花税
• D、在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时

某市肉制品加工企业2017年占地40 000平方米，其中办公楼占地3 000平方米，生猪养殖基地占地20 000平方米，肉制品加工车间占地16 000平方米，企业内部道路及绿化占地1 000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业2017年应缴纳城镇土地使用税（）元

• A、65 000
• B、100 000
• C、120 000
• D、950 000

下列不属于税务行政诉讼原则的是（）

• A、起诉不停止执行原则
• B、不适用调解原则
• C、税务机关特定主管原则
• D、合法性审查原则

甲商场为增值税一般纳税人，2018年8月珠宝部开展金银首饰的以旧换新业务，旧金银首饰的含税作价金额为5.8万元，该商场实际收取的含税金额为11.6万元。该商场上述业务应缴纳的消费税为（）万元

• A、0.5
• B、0.25
• C、0.75
• D、1.6

某盐场2017年度占地200 000平方米，其中办公楼占地20 000平方米，盐场内部绿化占地50 000平方米，盐场附属幼儿园占地10 000平方米，盐滩占地120 000平方米。盐场所在地城镇土地使用税年税额每平方米0.7元。该盐场应缴纳城镇土地使用税（）元

• A、14 000
• B、49 000
• C、56 000
• D、140 000

非居民企业直接转让居民企业股权，如果股权转让合同或者协议约定采取分期付款方式的，下列关于收入确认的说法，正确的是（）

• A、应于合同签订时确认收入
• B、应于合同或协议生效且完成股权变更手续时确认收入
• C、根据合同约定的付款日期分期确定收入
• D、应于第一次付款时全额确认收入

根据现行政策，下列表述正确的是（）

• A、车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税
• B、挂车按照货车税额的50%计算车船税
• C、货车以“净吨位每吨”为计税单位
• D、非机动驳船免征车船税

张先生于2018年3月28日到4月4日为某大楼设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，3月份分别支付8 000元、12 000元，4月支付4 000元；5月份提供装潢劳务获得收入3 800元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列表述正确的是（）

• A、装潢业务共缴纳个人所得税600元
• B、设计业务和装潢业务合并缴纳个人所得税
• C、设计业务共缴纳个人所得税3 760元
• D、设计业务分三次缴纳个人所得税

某高档化妆品生产企业，生产一批高档化妆品，共计300箱，其中100箱正常销售，不含税的价格为50万元；100箱抵偿债务60万元；100箱正移送到非独立的门市部销售，全部销售并取得不含税的销售价格为55万元；已知该企业高档化妆品不含税的最高销售价格为0.7万元/箱，则下列表述中不正确的是（）

• A、正常销售的100箱化妆品的计税依据为50万元
• B、抵偿债务的100箱化妆品的计税依据为60万元
• C、移送到门市部的100箱化妆品的计税依据为55万元
• D、抵偿债务的100箱化妆品的计税依据为70万元

我国作家张先生在甲国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币80 000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税7 520元。张先生通过国家机关向我国贫困地区捐款18 000元，张先生应就此项收入在境内缴纳个人所得税（）元

• A、2 190
• B、5 660
• C、6 640
• D、0

申请人对税务机关作出的罚款和加处罚款的决定都不服的，可以申请税务行政复议，以下符合税务行政复议管辖规定的是（）

• A、向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议
• B、向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
• C、向作出行政处罚决定的上一级人民政府提交行政复议申请
• D、向具体行政行为发生地的市人民政府提交行政复议申请

一般情况下，可以适用于所有类型的关联交易方法的是（）

• A、成本加成法
• B、可比非受控价格法
• C、交易净利润法
• D、再销售价格法

进口地海关无法解决的税则归类问题，应报（）明确

• A、海关总署
• B、财政部
• C、国家税务总局
• D、当地外贸部门

下列各项中，可以免征耕地占用税的是（）

• A、公路线路占用耕地
• B、飞机场跑道占用耕地
• C、航道占用耕地
• D、军事设施占用耕地

根据税收立法原则的规定，税收立法的废、改、立应遵循法律的（）

• A、强制性和稳定性
• B、稳定性和连续性
• C、民主性和强制性
• D、无偿性和连续性

下列选项中，不属于税收的申报方式的是（）

• A、口头申报
• B、邮寄申报
• C、数据电文
• D、直接申报

下列有关契税的表述中，正确的是（）

• A、买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税
• B、受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税
• C、以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据
• D、国有土地使用权出让，国家免收土地出让金的，应免予缴纳契税

中国公民李某2018年5月与中国境内的甲公司解除了劳动关系，从工作13年的甲公司取得了一次性补偿收入220 000元。当地上年职工平均工资为4 000元/月，李某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税（）元

• A、2 140
• B、3 318.22
• C、32 105
• D、85 495

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

• A、30
• B、15
• C、10
• D、7

甲公司和乙公司共同投资2亿元成立M公司，根据出资比例，甲公司占M公司股份的40%，乙公司占M公司股份的60%。2018年甲公司直接将其股份作价24 000万元全部转让给乙公司，截止股权转让前，M公司的未分配利润为5 000万元，盈余公积为5 000万元。股权转让完成后，乙公司拥有M公司100%的股权。甲公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税为（）万元

• A、1 500
• B、3 000
• C、3 500
• D、4 000

下列各项中，不符合《税收征收管理法》税款征收有关规定的是（）

• A、税务机关是征税的唯一行政主体
• B、税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库
• C、税务机关作出的减免税审批决定，应向纳税人送达减免税审批书面决定
• D、税务机关征收税款时，必须给纳税人开付收据

关于税务行政处罚主体与管辖的表述，不正确的是（）

• A、税务行政处罚的实施主体主要是县（市、旗）以上的税务机关
• B、税务所可以实施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚
• C、税务行政处罚实行归属地原则
• D、县级以上税务机关具有税务行政处罚权

下列税务行政复议受案范围中，必须有复议前置程序的是（）

• A、税务机关对单位机构加收滞纳金
• B、税务机关对单位机构作出罚款行为
• C、税务机关对单位实施税收保全措施
• D、税务机关不依法履行职责

下列收购未税矿产品的单位或个人中，不能成为资源税扣缴义务人的是（）

• A、独立矿山
• B、联合企业
• C、个体工商户
• D、自然人

下列关于税务机关作出的税务行政处罚决定的表述，不正确的是（）

• A、当事人有应受行政处罚的违法行为的，根据情节轻重及具体情况予以处罚
• B、当事人的违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的不予行政处罚
• C、违法事实不能成立，不得予以行政处罚
• D、违法行为已构成犯罪的，移送人民法院

下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）

• A、农村的居住用房
• B、建在室外的露天游泳池
• C、个人拥有的市区经营性用房
• D、尚未使用或出租而待售的商品房

某进出口贸易公司（小规模纳税人）2018年9月从国外进口一批办公用品，境外成交价格为18 000元，运抵中国境内输入地点起卸前的运费2 000元、保险费200元。该办公用品适用关税税率12%。该公司进口环节应纳增值税（）元

• A.638.80
• B.3 232
• C.3 619.84
• D.3 225.6

区别一种税与另一种税的重要标志是指会计要素中的（）

• A、税目
• B、税率
• C、征税对象
• D、纳税义务人

对物流企业的下列用地，减按税额标准的50%计征城镇土地使用税的有（）

• A、办公用地
• B、生活区用地
• C、大宗商品仓储设施用地
• D、物流车辆调度站