注册会计师会计税法考试模拟试题训练卷(1)

位于县城的某外贸公司为增值税一般纳税人，2018年1月发生如下业务：

（1）进口一辆小轿车自用，缴纳进口关税10万元，进口增值税5.37万元，进口消费税1.58万元，车辆购置税3.16万元。

（2）取得上月增值税出口退税款60万元，消费税出口退税款33万元。

（3）本月出口业务应退增值税45万元，应退消费税15万元。

（4）内销业务实际缴纳增值税150万元（由于符合增值税免税政策，已减免增值税20万元）。

已知：该企业转让仓库采用简易办法计税。

要求：计算该企业应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计

甲企业2017年度发生部分经营业务如下：

（1）1月份取得国有土地4 000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4 000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库的原值为9 500万元。

（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1 200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1 250万元，取得了房屋权属证书。

（其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权转移书据印花税税率0.5‰）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

计算业务（1）甲企业应缴纳的契税、印花税

作家王某2017年取得收入如下：

（1）将一篇中篇小说在晚报连载10天，每天取得稿酬450元。连载结束后，将该中篇小说出版取得收入40 000元，将其中6 000元通过民政部门捐赠给贫困山区。

（2）出版长篇小说，2月份取得预付稿酬10 000元，4月份小说正式出版，又取得稿酬收入20 000元，因销量好，月中又加印5 000册，获得稿酬收入10 000元。该长篇小说被某导演看中，获得电视剧制作中心支付的剧本使用费20 000元。

（3）在甲国发表一篇小说，取得稿酬折合人民币40 000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4 500元。

根据上述资料，回答下列问题：

计算业务（1）应缴纳的个人所得税

下列各项属于资源税纳税人的有（）

• A、在中国境内开采原煤的国有企业
• B、在中国管辖海域开采原油的油田
• C、进口天然原油的军事单位
• D、出口自产铜矿原矿的独立矿山

甲为肉制品加工企业，2017年占用土地情况如下：

（1）生猪养殖基地占地28 000平方米，肉制品加工车间占地16 000平方米,土地使用权属于甲企业。

（2）仓库占地9 000平方米，土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，甲企业实际使用1/3。

（3）行政办公用地3 000平方米，甲企业一直使用但土地使用权归属未确定。

（4）无偿使用某免税单位办公楼，办公楼占地5 000平方米。

城镇土地使用税年税额为15元/平方米。

计算甲企业2017年应缴纳的城镇土地使用税

采用倒扣价格估价方法审查确定进口货物完税价格，下列费用应当扣除的有（）

• A、该货物在境内第一销售环节销售时的利润
• B、该货物在境内第一销售环节销售时的销售费用
• C、货物运抵境内输入地点起卸后的运输费
• D、进口关税

商业举办的啤酒屋利用生产设备自制销售啤酒，应征收（）

• A、增值税
• B、消费税
• C、环境保护税
• D、城建税

以下关于税务行政处罚的表述，不正确的（）

• A、当事人并非主观故意的过失行为不必接受税务行政处罚
• B、税收违法行为应受到刑事处罚
• C、税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定
• D、税务行政处罚必须以事实为依据，以法律为准绳

下列关于税务行政复议被申请人的表述，正确的有（）

• A、申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人
• B、对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人
• C、申请人对经重大税务案件审理程序做出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人
• D、税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义做出具体行政行为的，税务机关为被申请人

下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

• A、建设直接为农业生产服务的生产设施而占用耕地的，征收耕地占用税
• B、获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
• C、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
• D、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%

计算城镇土地使用税时，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（）方法确定

• A、凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准
• B、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准
• C、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整
• D、尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据

以下符合增值税规定的是（）

• A、存款利息不征收增值税
• B、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税
• C、被保险人获得的保险赔付不征收增值税
• D、纳税人取得的中央财政补贴，不征收增值税

下列免征耕地占用税的有（）

• A、医院占用耕地建造住院大楼
• B、国家机关占用耕地建造办公楼
• C、学校占用耕地建造操场
• D、机场内飞机跑道占用耕地

下列各项中，资源税减征30%的有（）

• A、三次采油
• B、实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源
• C、低丰度油气田
• D、深水油气田

占用下列用地从事非农业建设的，应征收耕地占用税的有（）

• A、林地
• B、牧草地
• C、渔业水域滩涂
• D、养殖水面

下列关于外国企业常驻代表机构的表述，正确的有（）

• A、代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，其企业所得税由国家税务局管理。
• B、代表机构发生增值税应税行为，应按照增值税相关法规计算缴纳应纳税款
• C、代表机构的纳税地点是机构、场所所在地
• D、代表机构在计算缴纳增值税、消费税时，也需要计算城建税、教育费附加和地方教育附加

下列各项中，免征关税的有（）

• A、进口国内无法生产的残疾人个人专用品
• B、边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
• C、关税税款在人民币100元以下的一票货物
• D、经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样

企业因接受下列劳务而向境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除的有（）

• A、与企业承担功能风险有关的劳务活动
• B、关联方提供的，企业已经向第三方购买的劳务活动
• C、关联方对企业实施的控制、管理和监督等劳务活动
• D、已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动

纳税人下列行为中应视同销售确认企业所得税收入的有（）

• A、将商品用于对外捐赠
• B、将货物用于市场推广
• C、将产品用于加工另一产品
• D、用于股息分配

下列财产中可以用来作为纳税抵押的是（）

• A、甲企业的生产机器设备
• B、乙企业具有处分权的国有房屋
• C、丙村集体的土地所有权
• D、丁公立医院的医疗卫生设施

下列关于资源税征收管理的说法中正确的是（）

• A、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳
• B、跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳
• C、纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省税务机关决定
• D、纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳

纳税人以（）为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

• A、1个月
• B、1个季度
• C、15日
• D、5日

下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关表述不正确的有（）

• A、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税
• B、房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税
• C、纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税
• D、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

下列关于税款追征的表述中，不正确的有（）

• A、因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金
• B、因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在5年内可要求纳税人补缴税款但不加收滞纳金
• C、对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关可以无限期追征税款
• D、因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款但不加收滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到5年

下列情形中，不应按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的是（）

• A、将自产的产品用于奖励职工的应税消费品
• B、将自产的产品用于换取生产资料的应税消费品
• C、将自产的产品用于投资入股的应税消费品
• D、将自产的产品用于抵偿债务的应税消费品

根据《税收征收管理法》的规定，下列关于账簿、凭证的管理表述中正确的是（）

• A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内设置账簿
• B.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内设置代收代缴税款账簿
• C.民族自治的地方企业的账簿、会计凭证和报表可以仅使用当地的通用文字
• D.账簿、记账凭证、报表以及其他涉税资料一般情况下应当保存15年

某企业2018年7月将开采的原油100吨交由关联企业对外销售，该企业原油平均每吨含税价为1 160元，关联企业对外含税销售额为每吨1 624元，当月全部销售。已知该企业开采原油适用的资源税税率为8%，该企业就此业务应缴纳资源税（）元

• A、12 992
• B、9 280
• C、8 000
• D、11 200

根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款，其罚款限额是（）

• A、1 000元以下
• B、2 000元以上5 000元以下
• C、应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下
• D、应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下

假定某居民企业2018年利润总额100万元，经税务机关审查，该企业于当年7月通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品5件，每件同类商品不含税售价10万元，成本7万元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（）万元

• A、32.75
• B、40.25
• C、36.5
• D、35.75

下列关于车辆购置税的税收优惠中说法不正确的是（）

• A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税
• B、回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用的国产小汽车免税
• C、个人购买的四轮农用运输车免税
• D、森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆免税

刘教授为一企业讲座两个月，每次讲课费2 000元，按月发放讲课酬金。第一月讲4次，第二月讲5次，该教授第二个月应纳个人所得税为（）元

• A、1 280
• B、1 350
• C、1 600
• D、2 880

下列各项目中，计入进口关税完税价格的是（）

• A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用
• B.与进口设备配套的工具费
• C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费
• D.进口货物在境内的技术培训费

2017年某企业支付8 000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2 000万元，2017年4月底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元

• A、2 000
• B、6 400
• C、8 000
• D、10 000

甲为具有出口经营权的外贸企业，2018年6月从乙生产企业购入鞭炮一批，取得增值税专用发票注明的价款52万元，税款8.32万元，支付购买鞭炮的运输费用5万元，当月将该批鞭炮全部出口取得销售收入87万元。该外贸公司出口鞭炮应退的消费税为（）。（鞭炮消费税税率为15%）

• A、7.8万元
• B、13.05万元
• C、8.55万元
• D、13.8万元

根据消费税法律制度的规定，下列表述中不正确的是（）

• A、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
• B、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
• C、?既销售金银首饰，又销售非金银首饰的，在零售环节一律按金银首饰征收消费税，在其他环节一律从高适用税率征收消费税
• D、纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

2017年12月中国公民赵某在A国取得两项收入，其中，取得劳务报酬收入折合人民币80 000元，取得中奖收入折合人民币10 000元，该两项收入按A国税法规定缴纳了个人所得税共计15 000元。回国后，针对上述境外所得李某应补缴个人所得税（）元

• A、5 600
• B、5 400
• C、6 400
• D、0

国际税收协定的目标不包括（）

• A、取得更多的税收收入
• B、互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税
• C、妥善处理国家之间的双重征税问题
• D、实行平等负担的原则，取消税收差别待遇

单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）

• A、个人消费
• B、办公使用
• C、集体福利
• D、无偿赠送其他单位

下列各项中，承受土地、房屋权属的一方不需缴纳契税的是（）

• A、将房产赠与他人
• B、以土地、房屋权属抵债
• C、以收藏的字画等价交换房屋
• D、子女继承父母房产

某商场为增值税一般纳税人，2018年10月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价为4 000元，每条旧项链作价1 500元；同时以“折扣销售”方式销售白酒取得不含税价款10万元，折扣额为2万元（不含税），折扣额在金额栏注明。该商场当月的销项税额为（）元

• A、23 834.48
• B、19 696.55
• C、22 896.55
• D、20 800

在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点（）

• A、为纳税人注册地
• B、为土地所在地
• C、由各省、自治区、直辖市税务局确定
• D、由纳税人自行选择

关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳关税税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）

• A、1个月
• B、30日
• C、6个月
• D、3个月

甲公司购置一宗面积5 000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款1 500万元，厂房建筑面积3 000平方米，固定资产科目账面记录房产造价5 000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（）万元

• A、48.0
• B、56.64
• C、60.65
• D、62.4

企业从事下列项目取得的所得，应减半征收企业所得税的是（）

• A、海水养殖
• B、饲养家禽
• C、远洋捕捞
• D、种植中药材

下列关于车辆购置税的计税依据中表述正确的是（）

• A、进口自用的应税小汽车的计税价格不含关税
• B、底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格
• C、销售汽车的纳税人代购买方缴纳的车辆牌照费，应计入计税依据中征收车辆购置税
• D、非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格

下列各项关于城镇土地使用税征税规定的说法中，错误的是（）

• A、经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%
• B、城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍
• C、房地产开发公司建造商品房的用地，在商品房出售前纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据实际情况，给予减征或免征
• D、纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税

河南某独立矿山到山西收购未税锰矿石后，运到广州全部销售。关于该锰矿石适用的资源税额的说法中，正确的是（）

• A、由税务机关核定
• B、适用河南省的税额
• C、适用山西省的税额
• D、适用广州市的税额

境内某居民企业某纳税年度取得从甲国分公司分回的税后收益45万元。甲国规定的所得税税率为20%，但由于该分公司符合当地税收优惠政策，实际只缴纳税款5万元。假设适用税收饶让抵免应纳税额的规定，该居民企业的境外所得在境内应缴纳企业所得税（）万元

• A、2.5
• B、7.5
• C、2.25
• D、6.25

自2018年5月1日起，纳税人销售或进口农产品，增值税税率下调为10%。但在对2018年4月30日之前销售或进口的农产品补征增值税时，仍适用11%税率。这体现了税法的（）

• A、法律优位原则
• B、新法优于旧法原则
• C、实体从旧、程序从新原则
• D、法律不溯及既往原则

根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）

• A、5万元以上
• B、10万元以上
• C、15万元以上
• D、20万元以上

某煤矿2018年2月销售自产原煤取得不含税销售额200万元；另将自产未税原煤移送加工成洗选煤30万吨，当月对外销售洗选煤21万吨，每吨不含税售价500元。已知，煤炭资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。则该煤矿2018年2月应缴纳的资源税为（）万元

• A、16
• B、856
• C、688
• D、684.8

下列关于税法概念的表述，不正确的是（）

• A、税收本质是一种分配关系
• B、国家课征税款的目的是满足社会公共需要
• C、税法既保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利
• D、税法属于权利性法规

下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）

• A、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍
• B、国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处
• C、重要利益中心、习惯性居处、永久性住所
• D、习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

下列关于车辆购置税的征收管理中，正确的是（）

• A、纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税
• B、纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
• C、纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税
• D、纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税