注册会计师考试《税法》练习卷2

李某从2016年5月起承包一市区招待所(增值税小规模纳税人)，合同规定李某平时不领取工资，从企业净利润中上缴承包费110000元，其余经营成果归李某所有。2016年该招待所利润总额250000元，企业所得税税率25％，但是招待所在年终汇算时发现，漏计餐饮收入10300元(含增值税)，业务招待费超支3000元，没有其他纳税调整项目，则2016年招待所应缴纳多少企业所得税?李某应缴纳多少个人所得税?

下表为经税务机关审定的某国有企业7年的弥补亏损前的应纳税所得额的情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，计算该企业7年间需缴纳的企业所得税。

单位：万元

下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（  ）。

• A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
• B.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地
• C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月
• D.不需要办理登记的车船不缴纳车船税

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163．8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：

借：银行存款——代销汽车款          1638000

贷：预收账款 ——代销汽车款        1638000

则该企业的销售收入和销售成本是多少?(2009年考题节选)

按照我国企业所得税法及相关规定，以下可抵免境外所得税税额的有(  )。

• A.居民企业在境外错缴的企业所得税款
• B.非居民企业取得的发生在境外但与境内机构有关的收入被境外实际扣缴的企业所得税款
• C.居民企业在境外的分支机构实际缴纳的企业所得税款
• D.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息

下列申请行政复议的表述中。符合税务行政复议管辖规定的有(  )。(2016年)

• A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议
• B.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
• C.对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
• D.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有(   )。

• A.实行简易征收办法
• B.不得自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票
• C.不得抵扣进项税额
• D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有(  )。

• A.数字经济
• B.实际管理机构规则
• C.有害税收实践
• D.数据统计分析

下列各项中，应同时计算缴纳增值税和消费税的有(   )。

• A.批发环节销售的卷烟
• B.零售环节销售的金基合金首饰
• C.生产环节销售的锂原电池
• D.进口的小汽车

下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有(   )。

• A.国家税务总局
• B.财政部
• C.国务院办公厅
• D.海关总署

下列属于税收立法包含的内容有(   )。

• A.制定有关税收法律、法规、规章
• B.公布有关税收法律、法规、规章
• C.修改有关税收法律、法规、规章
• D.废止有关税收法律、法规、规章

张某2016年8月进入甲公司工作，公司按月支付工资，至年底公司尚未与张某签订劳动合同，关于公司与张某之间劳动关系的下列表述中，正确的有()。

• A.公司与张某之间可视为不存在劳动关系
• B.公司与张某之间可视为已订立无固定期限劳动合同
• C.公司应与张某补订劳动合同，并支付工资补偿
• D.张某可与公司终止劳动关系，公司应支付经济补偿

下列支出中，在符合真实性交易原则的前提下，可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除的有(  )。

• A.违约金
• B.诉讼费用
• C.提取未付的职工工资
• D.实际发生的业务招待费

根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有(   )。

• A.消费税
• B.个人所得税
• C.资源税
• D.城市维护建设税

下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有(  )。

• A.个人取得的特许权经济赔偿收入
• B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入
• C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入
• D.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

李某2014年4月拟将部分个人财产转移至境外投资，他向一会计师事务所咨询完税凭证开具事宜，下列意见中正确的有(  )。(2014年)

• A.应向户籍所在地的地方税务局申请开具完税证明
• B.申请人有未完税事项的，提供保证金后可开具税收证明
• C.拟转移财产已取得完税凭证的．不需再向税务机关申请税收证明
• D.拟转移财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明

实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种方式称为(  )。

• A.直接申报
• B.间接申报
• C.简易申报
• D.简并征期

依据企业所得税核定征收办法的规定．纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到(  )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

• A.10％
• B.20％
• C.30％
• D.40％

下列关于税收法律关系的表述中，正确的是(   )。

• A.税法是引起税收法律关系的前提条件。税法可以产生具体的税收法律关系
• B.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的
• C.代表国家行使征税职责的国家各级税务机关是税收法律关系中的主体之一
• D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

企业在境内发生的处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是(  )。(2016年)

• A.将资产用于职工奖励或福利
• B.将资产用于加工另一种产品
• C.将资产结构或性能改变
• D.将资产在总分支机构之间转移

按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆免征车辆购置税的是（  ）。

• A.挂车
• B.四轮农用运输车
• C.摩托车
• D.设有固定装置的非运输车辆

某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110．5万元；开展航空服务开具普通发票，取得的收入包括国内运输收入1387．5万元、国际运输收入288．6万元、飞机清洗消毒收入127．2万元。该公司6月应缴纳的增值税为(   )万元。(2014年)

• A.34．2
• B.50．54
• C.62．8
• D.68．21

当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是(   )。

• A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
• B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
• C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
• D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

甲公司投资一项证券资产，每年年末都能按照6％的名义利率获取相应的现金收益。假设通货膨胀率为2％，则该证券资产的实际利率为（　　）。

• A.3．88％
• B.3．92％
• C.4．00％
• D.5．88％

下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是(   )。(2009年)

• A.《中华人民共和国宪法》
• B.《中华人民共和国民法通则》
• C.《中华人民共和国个人所得税法》
• D.《中华人民共和国税收征收管理法》

下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是(   )。(2015年)

• A.直接转让土地使用权的
• B.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的
• C.转让未竣工结算房地产开发项目50％股权的
• D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50％的

以下可以享受减免契税优惠待遇的是(   )。

• A.城镇职工购买公有住房的
• B.房屋所有者之间互相交换房屋的
• C.社会团体承受土地权属用于办公楼建设
• D.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的

下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是(  )。

• A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
• B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业
• C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50％的货币资金
• D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具有(   )。

• A.义务性特点
• B.权利性特点
• C.综合性特点
• D.单一性特点

下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是(   )。

• A.纳税地点
• B.纳税环节
• C.征税对象
• D.纳税义务人

某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元、委托方提供价值60000元的主要材料、受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（  ）元。

• A.20
• B.21
• C.38
• D.39

某市一高尔夫球具生产企业(增值税一般纳税人)2016年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为140．4万元，合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50％价款；9月5日按照约定收到50％的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为10％。该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为(   )万元。

• A.0
• B.12
• C.14．04
• D.6

王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为(  )元。(2005年)

• A.728
• B.784
• C.812
• D.868

下列各项中，符合消费税有关规定的是(   )。

• A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税
• B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
• C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天
• D.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，向销售地主管税务机关申报纳税

某工业企业系增值税一般纳税人，3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品不含税销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13％税率，该企业当月应纳增值税额为(   )元。

• A.17659
• B.13563．6
• C.4659
• D.10595．4