注册会计师税法模拟试题及答案练习(3)

某市白酒厂为居民企业，主要生产和销售白酒，2013年度有关生产经营情况如下：

（1）当年应纳增值税40．93万元，应纳消费税132．42万元。

（2）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23．4万元。

（3）当年白酒销售成本共计为120万元；财务费用10万元。

（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。

（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）。

（6）计人成本、费用的实发工资150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。

（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向山区小学直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。

（8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57．5万元（受资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用的所得税税率为20%）。

（其他资料：上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。境外所得采用抵免限额法计算）

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数：

（1）计算该企业2013年境内生产经营应纳税所得额；

（2）计算该企业2013年应缴纳的企业所得税税额；

（3）计算业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额；

（4）计算所得税前准予扣除的公益性捐赠额；

（5）计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

某天然气开采企业为增值税一般纳税人，2014年8月发生以下业务：

（1）进口生产设备一台，海关核定关税完税价格为80万元人民币，企业缴纳完进口税金后将其从海关运回企业，发生运输费3万元，取得运输业增值税专用发票。

（2）当月开采天然气1000万立方米，采用分期收款方式销售600万立方米，不含增值税销售额为1800万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于下月支付。由于购货方资金紧张，本月实际支付货款1 200万元。

（3）采用预收货款方式销售天然气600万立方米，不含增值税销售额为1 200万元，合同规定，本月收取不含税金额20%的货款作为定金，该企业于10月5日发货，并收回剩余货款。

（4）销售自用1年的小汽车一辆，取得含税收入20万元，发生销货运费0．2万元，取得运输发票。（5）从小规模纳税人购人低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款4万元。其他相关资料：关税税率为10%，天然气资源税税率为5%。

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算企业进口设备应缴纳的关税和增值税。

（2）计算企业当月应缴纳的资源税。

（3）计算企业当月应向税务机关缴纳的增值税。

下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有(  )。

• A.向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票
• B.在应税凭证上自行足额贴花并注销
• C.向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上
• D.向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花

某市生产企业2012年年初共拥有房产若干，当年房产情况如下：

（1）2012年6月1日企业将1栋房产原值为9000万元的办公楼用于对外投资，投资期限为2年，不承担联营风险，每月收取固定收入40万元。

（2）2012年8月底该企业1栋房产原值为4000万元的厂房被有关部门认定为危险房屋，自2012年9月1日起停止使用。

（3）2011年8月委托某施工企业新建厂房1栋，2012年1月31日完工，并办理了厂房验收手续，同时接管基建工地价值120万元的材料棚，一并转入本企业的固定资产管理，原值合计为900万元。

已知：计算房产余值的扣除比例为30%。要求：

根据上述资料，回答下列问题：

（1）根据业务（1）有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。、

（2）根据业务（2）有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。（3）根据业务（3）有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。

在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有(  )。

• A.申请人认为需要停止执行的
• B.被申请人认为需要停止执行的
• C.被申请人确实难以执行的
• D.复议机关认为需要停止执行的

下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有（　　）。

• A.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议
• B.对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议
• C.对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议
• D.对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议

以下关于企业所得税的说法正确的是(  )。

• A.就地预缴的分支机构的税款分摊比例方法一经确定后，三年内不作调整
• B.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则
• C.无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量子均计算每个合伙人的应纳税所得额
• D.合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括当年的留存收益

下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有（　　）。

• A.债券买入价及卖出价
• B.债券买卖时支付的税费
• C.债券持有期间取得的利息
• D.债券持有期间应收未收的利息

按照现行增值税法规定,下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有(    )。

• A.某电子配件厂年销售额80万元,财务核算健全,其总公司年销售额为780万元
• B.某人批发果品,年销售额为200万元
• C.年销售额为110万元,财务核算健全的锅炉修配厂
• D.只生产并销售避孕药品,年利润额120万元的药厂

以下纳税人的经营活动，不适用4%征收率征收增值税的有(  )。

• A.旧货商店销售的旧货物
• B.小规模纳税人销售自产工业品
• C.企业销售使用过的小汽车
• D.外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物

增值税一般纳税人销售(    )时,不得开具增值税专用发票。

• A.销售报关出口的货物
• B.销售代销货物
• C.直接销售给使用单位的汽车
• D.销售免税货物

根据车船税法的规定，下列属于车船税免税项目的有（      ）。

• A.捕捞、养殖渔船
• B.警用车船
• C.设有固定装置的非运输车辆
• D.军队专用的车船

根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是( )。

• A.扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额
• B.因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在3日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明
• C.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税
• D.扣缴义务人每次代扣代缴税款时，自代扣之日起7日内缴入国库

下列各项中，适用我国现行出口应税消费品的消费税“出口免税并退税”税收优惠政策的有(  )。

• A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
• B.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
• C.有出口经营权的外贸企业受商业企业委托代理出口应税消费品
• D.有出口经营权的外贸企业受生产企业委托代理出口自产应税消费品

判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题的指标是（　　）。

• A.主营业务成本变动率
• B.成本费用利润率
• C.单位产成品原材料耗用率
• D.存货周转率

某市烟厂为增值税一般纳税人，2013年3月向农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上明价款100万元，并已按规定缴纳烟叶税22万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批，取得增值税专用发票上注明税额25．2万元，2013年3月可以抵扣的进项税额为( )。

• A.17．16万元
• B.42．36万元
• C.41．06万元
• D.47．64万元

下列各项中，应当依法征收房产税的是(  )。

• A.农村的农副业生产用房
• B.外商投资企业设在城市的生产用房
• C.居民住宅区内业主共有的经营性房产
• D.国家机关自用的房产

下列说法中，符合动漫产业增值税税收优惠政策的是（　　）。

• A.商业企业销售购进的动漫软件，按17%税率征收增值税后，实际税负超过3%的部分，实行即征即退
• B.小规模纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件产品，按17%的税率征收增值税后，对增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退
• C.一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件产品，按17%的税率征收增值税后，对增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退
• D.一般纳税人的动漫企业的销售购进的动漫软件，按17%税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分，实行即征即退

公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按照(  )项目征收个人所得税。

• A.工资薪金所得
• B.劳务报酬所得
• C.其他所得
• D.利息、股息、红利所得

某汽车贸易公司2011年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元／辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用；1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税为（　）万元。(小轿车关税税率28%，消费税税率9%)

• A.7.03
• B.5.00
• C.7.50
• D.10.55

下列关于发票领购的说法，不正确的是（　　）。

• A.自制发票的范围包括普通发票和专用发票
• B.统印发票的领购方式包括批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售
• C.自制发票报经县(市)以上税务机关批准到指定的印刷厂印制
• D.如果统一发票样式不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样

下列由地方税务局负责征收的税种有（    ）。

• A.增值税 
• B.全部营业税 
• C.全部资源税 
• D.牧业部 

某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元。2004年12月对这两幢房屋进行改建装修当月完工，支付费用50万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%)；另外一幢房屋租给某私营企业3年，年．租金收入为20万元。该企业2005年应缴纳的房产税为(  )。

• A.6.18万元
• B.2.18万元
• C.6.4万元
• D.4.8万元

周某为A公司进行室内装潢设计，工作结束后，A公司在代扣代缴了个人所得税后。向周某支付了不含税报酬65000元。A公司应代扣代缴周某的个人所得税为（　　）元。

• A.19496．26
• B.20294 12
• C.23496 26
• D.25294 12

王某于2011年9月起持有某上市公司的股票10000股，2013年3月份王某取得该上市公司分配的2012年度股息3000元，上市公司应扣缴王某的个人所得税（　　）。

• A.600元
• B.300元
• C.150元
• D.100元

某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元(含印花税0.5)。该公司应缴纳的土地增值税税率为(  )。

• A.272.5
• B.272.825
• C.240
• D.240.325

某企业新购进客货两用车4辆，当地规定乘人汽车的税额为80元，载货汽车的税额为每吨50元，每辆车的载货净吨为4吨，则上述车辆应缴纳的车船税为(  )。

• A.570元
• B.450元
• C.400元
• D.960元

下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ 　　）。

• A.企业之间支付的管理费
• B.银行内营业机构之间支付的利息
• C.企业内营业机构之间支付的租金
• D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

某市一房地产企业2010年5月销售市内商品房收入1200万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入600万元，年初取得该土地使用权时支付金额480万元，转让时发生相关费用5万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为(  )。

• A.52600元
• B.52800元
• C.64800元
• D.66000元

某卷烟厂(地处县城)2007年12月销售卷烟900箱，取得不含税销售额 150万元。其当月应纳城建税和教育费附加为(  )。(卷烟比例税率为45%，定额税率为150元/箱)

• A.9.35万元
• B.8.20万元
• C.8.74万元
• D.8.52万元

纳税人被列入非正常户超过（　　），税务机关可宣布其税务登记证失效。

• A.1个月
• B.3个月
• C.180天
• D.1年

关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（      ）。

• A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
• B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格
• C.销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税
• D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格十关税十消费税

下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是 (  )。

• A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
• B.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
• C.纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
• D.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税