注册会计师税法模拟试题及答案练习(2)

某房地产开发企业2014年发生如下经济业务：

（1）转让-块土地使用权，取得收入560万元，年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。

（2）签订-份写字楼销售合同，当年收到全部款项，共计18000万元。该写字楼转让可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元，相关税金990万元，其他开发费用800万元。

（3）采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。

（4）将空置商品房出租取得租金收入20万元。

（已知该企业所在地政府规定开发费用的扣除比例为5%）

要求：

（1）计算转让土地使用权的土地增值税税额。

（2）计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。

（3）计算该企业当年应缴纳的营业税税额。

某高校退休教师钟某，2014年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有两种。方案1：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题（无需计算金额）。

（1）方案1中，钟老师二手车注资行为是否需要缴纳增值税（营业税）?简要说明理由。

（2）方案1中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费?

（3）方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要缴纳增值税（营业税）?简要说明理由。

（4）方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费?

天地源酒厂2014年10月份发生如下经济业务：

（1）销售粮食白酒8 000瓶，每瓶500克，每瓶不含税售价为60元，同时，销售黄酒400吨。

（2）销售薯类白酒4 000箱，每箱200元，每箱10瓶，每瓶500克。收取包装物押金2 500元（不含税），采取委托收款结算方式，货已发出，托收手续已办妥。

（3）向某商场分期收款销售的其他酒的第三批收款期限已到，按照双方签订的合同规定，本期应收货款30 000元，但商场由于资金周转困难尚未付款。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算酒厂本月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0．5元/500克，比例税率为20％）。

下列车船税说法正确的有（　　）

• A.车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人
• B.客货两用汽车按载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税
• C.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨），按0.5吨计算
• D.拖拉机是法定减免项目

下列各项中，属于资源税纳税人的有（　）。

• A.开采原煤的国有企业 
• B.进口铁矿石的私营企业 
• C.生产石灰石的个体经营者 
• D.开采天然原油的外商投资企业

企业所得税法中关于企业的说法,正确的有(    )。

• A.企业分为居民企业和非居民企业
• B.居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
• C.非居民企业在中国境内设立机构、场所应仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
• D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有（　　）。

• A.核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税
• B.军事设施占用耕地免征耕地占用税
• C.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须经省人民政府批准
• D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税

下列行为中属于税务机关作山的征税的行为有(  )。

• A.征收税款
• B.加收滞纳金
• C.逾期缴纳罚款的加罚行为
• D.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为

下列属于印花税的纳税义务人的有(  )。

• A.立合同人
• B.各类电子应税凭证的签订人
• C.立据人
• D.鉴定人

关于乍辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有(  )。

• A.底盘判和发动机发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报
• B.车辆购置税足在应税车辆上牌登记注册前的用环节征收
• C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地
• D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 30天内申报纳税

下列项目中，符合企业所得税优惠政策的有( )。

• A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90％计入收入总额
• B.居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
• C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免征企业所得税
• D.小型微利企业的优惠条件是年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有(  )。

• A.转让已使用的房屋及建筑物的
• B.提供扣除项目金额不实的
• C.隐瞒、虚报房地产成交价格的
• D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

下列各项中，不采取税收保全措施和强制执行措施的有(  )。

• A.纳税人惟一的住房
• B.纳税人惟一的客货两用车
• C.单价3000元以下的其他生活用品
• D.单位5000元以下的其他生活用品

下列不属于税收征收管理中纳税人、扣缴义务人的权利的是（　　）。

• A.对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利
• B.依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款
• C.向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况
• D.依法享有申请减税、免税、退税的权利

纳税人在一个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月（　　）日内申报预缴；纳税年度终了后（　　）个月内汇算清缴。

• A.7，4
• B.15，3
• C.5，3
• D.15.5

对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其（　　）的出口退税权。在出口退税权停止期问自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。

• A.三个月以上
• B.半年以下
• C.六个月以上
• D.一年以上

下列各项中，符合个人所得税有关规定的是（　）

• A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税
• B.对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税
• C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租个人缴纳个人所得税
• D.对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税

在应收账款系统中，对同一科目同一客户的两笔分录，如果往来业务金额相同、方向相反，则标注核销标记，这种核销方式称为（　　）。

• A.按业务号核销
• B.逐月核销
• C.逐笔核销
• D.总额核销

某市区酒厂2006年5月生产销售无醇啤酒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳城建税为（　　）元。

• A.689.89 
• B.687.59 
• C.675.89 
• D.674.89

下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是(  )。

• A.建筑业代办水利工程取得的收入
• B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入
• C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入
• D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入

税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起(  )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的(  )加处罚款。

• A.15日，1%
• B.30日，2%
• C.15日，3%
• D.30日，3%

下列关于企业所得税政策的表述中，正确的是( )。

• A.非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于10％
• B.预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议
• C.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100％的关联方取得的技术转让所得，可享受技术转让减免企业所得税优惠政策
• D.被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，2年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格

外国租赁公司以融资租赁的方式向我国境内的公司、企业提供设备,融资租赁费扣除设备价款和利息后的余额,应(    )。

• A.免征所得税
• B.按照20%的税率征收所得税
• C.按照15%的税率征收所得税
• D.按照10%的税率征收所得税

纳税担保是指经税务机关同意或确认，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围不包括（　　）。

• A.税款
• B.滞纳金
• C.实现税款、滞纳金的费用
• D.实现罚款的费用

下列项目中不征或免征营业税的是（　）。

• A.金融企业发放贷款取得利息
• B.工业企业将富余资金借贷给其他企业取得的利息
• C.金融企业转让外汇收益
• D.个人外汇汇兑收益

某市红佳日化厂为增值税一般纳税人。2012年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款120万元、增值税20.4万元；销售化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售环节应交增值税为（      ）。（本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50%，消费税税率30%）

• A.31.81万元
• B.64.60万元
• C.38.38万元
• D.85万元

下列不属于城镇土地使用税纳税人的是（　　）。

• A.位于市区拥有土地使用权的外商投资企业
• B.位于县城的内资企业
• C.在城市占有土地的企业
• D.城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业

下列项目中，应当征收增值税的有(  )。

• A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
• B.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费
• C.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入
• D.对增值税纳税人收取的会员费收入

某酒厂2013年10月生产以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料等配制的酒共计100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元；当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税（　　）。

• A.55．42万元
• B.96．o0万元
• C.99．42万元
• D.109．42万元

在我国境内设立机构场所的某非居民企业，会计账簿设置不健全，不能正确核算收入总额，但能正确地核算成本费用，账簿上记载2010年的成本费用是70万元，税务机关决定采用核定征收的办法征收企业所得税，税务机关核定的利润率是30%，该企业应缴纳企业所得税税额是（  ）万元。

• A.7.5
• B.17.5
• C.21
• D.9

某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。题目中涉及的当事人各方合计应缴纳契税为(  )万元。(契税适用税率3%)

• A.15万元
• B.36万元
• C.51万元
• D.126万元

以下关于烟叶税的规定不正确的是（ 　　）。

• A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人
• B.烟叶的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶
• C.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税
• D.烟叶税由地方税务机关征收

获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起（　　）内缴纳耕地占用税。

• A.7日
• B.15日
• C.30日
• D.60日