注册会计师税法模拟试题及答案练习(1)

中国公民宋某是一家内资企业的营销主管，每月工资8000元，2015年1月除正常工资收入外，取得的其他收入如下：

（1）取得2014年度不含税的全年一次性奖金30000元，税款全部由企业负担。

（2）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得@A300000元，拍卖过程中缴纳相关税费 20000元，但宋某不能提供合法的财产原值凭证。

（3）因在某商场消费满50000元而参加商场组织的抽奖活动，取得中奖收入3000；元，当即将其中的1000元通过国家机关捐赠给贫困地区。

（4）当月受邀到美国进行演讲，取得演讲报酬折合人民币30000元，按照美国有关规定缴纳所得税3000元；另外从英国取得股息、红利所得5000元，按照英国有关规定缴纳个人所得税1200元。

其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。

要求：

根据以上资料，回答下列问题，每问需计算合计数。

（1）计算企业为宋某负担的全年一次性奖金的个人所得税。

（2）计算宋某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。

（3）计算宋某从商场取得的中奖所得应缴纳的个人所得税。

（4）计算宋某从境外取得的所得应在我国补缴的个人所得税。

某房地产开发公司于2012年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2012年2月至2013年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%（其余30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬，该公司将开发建造写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2013年4—6月该公司取得租金收人共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。

（说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%。）

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算该房地产开发公司2013年4月一6月共计应缴纳的营业税。

2．计算该房地产开发公司2013年4月一6月共计应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。3．计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。

4．计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。

5．计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。

6．计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。

7．计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

纳税人进口一辆小轿车,海关审定完税价格12万元,关税税率为20%,消费税税率为10%,则该纳税人应纳车辆购置税、关税及消费税的计税依据应为(    )。

• A.12
• B.12×(1+20%)÷(1-10%)
• C.12×(1+20%)
• D.12×(1+20%)×(1-10%)

甲是长期来华定居的专家，2007年1月，甲购买了1辆国产小汽车自用，属于免征车辆购置税的车辆。该车购买时的价格为25万元。2012年1月，甲的专家身份被取消，已知同类车型的新车最低计税价格为28万元。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算其小汽车应纳的车辆购置税。

下列情况中，不属于城建税征税范围的是(  )。

• A.外商投资企业
• B.外国企业
• C.海关对进口代征的增值税、消费税
• D.缴纳营业税的交通运输企业

下列各项费用中，应当计人进口关税完税价格的有(  )。

• A.由买方负担的购货佣金
• B.由买方负担的包装劳务费用
• C.卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益
• D.与该货物有关由买方支付的特许权使用费

以下按照完工进度确认收入的项目是(  )。

• A.宣传媒介的收费
• B.广告的制作费
• C.为特定客户开发软件的收费
• D.商品售价内可区分的服务费

下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有（　　）。

• A.销售应税消费品开具普通发票上的价款 
• B.各种从价计征的酒类产品的包装物押金 
• C.推销各种酒类产品支付的销售奖金 
• D.用于换取生产资料的应税消费品的平均价格

纳税人和其代理人在下列情况下,可向海关申请退税(    )。

• A.免验进口货物,完税后,发现有短缺情况经海关审查认可的
• B.由于海关误征而多纳税款的
• C.已征出口关税的货物,国外退货的
• D.已征出口关税的货物,因故未出口,申报退关,海关查验属实的

下列各项中，应当征收印花税的项目有(  )。

• A.产品加工合同
• B.法律咨询合同
• C.技术开发合同
• D.出版印刷合同

下列各项中,适用5%~35%的超额累进税率计征个人所得税的有(    )。

• A.个体工商户的生产经营所得
• B.个人独资企业的生产经营所得
• C.对企事业单位的承包经营所得
• D.合伙企业的生产经营所得

下列各项中，应征收耕地占用税的有(  )。

• A.铁路线路占用耕地
• B.学校占用耕地
• C.公路线路占用耕地
• D.军事设施占用耕地

下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（　　）。

• A.大修停用三个月的房产，在停用期间免征房产税
• B.寺庙中供游客参观的殿堂免征房产税
• C.公园中的冷饮屋免征房产税
• D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征房产税

下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是(  )。

• A.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的
• B.存量房地产的买卖
• C.将房地产转让到所投资、联营的企业中
• D.房地产的继承

在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员（　　）。

• A.不缴纳个人所得税
• B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税
• C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税
• D.按偶然所得缴纳个人所得税

王某是某事业单位的IT技术人员，每月的工资收入为2000元，2005年12月年终一次取得奖金36000元，同月为朋友李某提供购房担保，李某付给报酬500元，计算王某12月应缴纳的个人所得税(  )。

• A.3695元
• B.3675元
• C.3595元
• D.3875元

下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（　　）。

• A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理
• B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理
• C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理
• D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理

下列有关延期办理纳税申报与延期缴纳税款的说法中，错误的是（ ）。

• A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过3个月
• B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，纳税人可以向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局申请延期纳税
• C.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金
• D.经税务机关核准延期办理纳税申报的，需在核准的期限内办理，不需要提前预缴税款

下列对城市维护建设税的表述不正确的是（ ）。

• A.城建税是一种附加税
• B.税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设
• C.外商投资企业和外国企业应征收城建税
• D.海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税

甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（　　）。

• A.甲市国税局
• B.乙县国税局
• C.丙镇税务所
• D.乙县人民政府

某宾馆2008年9月取得下列收入：住宿及餐饮营业收入55万元(其中销售5吨自制啤酒取得的收入4万元)，高尔夫球场营业收入15万元，台球室营业收入2万元。该宾馆当月应纳营业税（　　）万元。

• A.4.50
• B.5.85
• C.5.35
• D.5.48

税收权利主体是指(  )。

• A.征税方
• B.纳税方
• C.征纳双方
• D.中央政府

辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售专用发票数量不得超过（　　）。

• A.5份  
• B.10份  
• C.15份  
• D.25份

下列各项中，符合税收管法延期缴纳税款规定的是(  )。

• A.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批
• B.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批
• C.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次
• D.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次

下列项目中，应当征收增值税的有(  )。

• A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
• B.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费
• C.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入
• D.对增值税纳税人收取的会员费收入

耕地占用税的征收主体是（　　）。

• A.国家税务总局
• B.地方税务机关
• C.财政部
• D.工商局

某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为(  )元。

• A.46000
• B.48000
• C.50000
• D.52000

企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是 (  )。

• A.工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价
• B.商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价
• C.金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价
• D.保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价

税法原则构成税收法律规范的基本因素之一，下列税法原则中，能够确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是（　　）。

• A.程序优于实体原则
• B.特别法优于普通法原则
• C.实质课税原则
• D.法律优位原则

企业所得税法规定,企业在国内投资联营,如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致,由于联营企业享受税收优惠而实际执行税率低于投资方企业的,则投资方企业从联营企业分回的税后利润(    )。

• A.退还企业所得税税款
• B.不再补缴企业所得税
• C.按投资方税率缴税
• D.还原成税前利润计税

关于企业所得税收入的确定，说法正确的是( )。

• A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现
• B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现
• C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入
• D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入

位于某县城的一化工厂．2013年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元／平方米。该化工厂2013年应缴纳城镇土地使用税(  )元。

• A.720000
• B.800000
• C.820000
• D.900000