注册会计师考试《税法》预测试卷（5）

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出l 050万元，全年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营隋况进行审核，发现以下相关问题：

（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63．8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理如下。

借：银行存款一代销汽车款1638 000贷：预收账款一代销汽车款1638 000

（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。

（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。

（4）成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3 000万元、职工福利费480万元、职T．T会经费90万元、职工教育经费70万元。

（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11．7万元。

（说明：该企业生产的小汽车适用的消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％；l2月末“应交税费一应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为l0年，不考虑残值）

要求：（1）填列答题卷中给出的《企业所得税计算表》中带?号项目的金额。

（2）针对《企业所得税计算表》第l3～第l7行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。

府城房地产开发公司为内资企业，公司于2011年1月一2014年2月开发东丽家园住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2011年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2011年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2012年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。（3）2013年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。

（5）2013年4月开始销售，可售总面积为45000平方米，截至2013年8月底销售面积为40500平方米，取得收人40500万元；尚余4500平方米房屋未销售。

（6）2013年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。

（7）2014年2月底，公司将剩余的4500平方米房屋打包销售，收取价款4320万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②城市维护建设税税率为7%；③教育费附加征收率为3%；④其他开发费用扣除比例为5%。）

要求：根据以上资料，回答下列小问，如有计算，每问需计算出合计数。

1．简要说明主管税务机关于2013年9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。

2．在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?

3．计算2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。

4．计算2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。

5．在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?

6．计算2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。

7．计算2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。

8．计算2013年9月进行土地增值税清算时的增值额。

9．计算2013年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。

10．计算2014年2月公司打包销售的4500平方米房屋的单位建筑面积成本费用。

11．计算2014年2月公司打包销售的4500平方米房屋的土地增值税。

2008年11月，甲公司发生以下业务。

（1）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费l0万元。

（2）以某项专利技术投资入股，该专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。

（3）转让一宗土地的使用权，取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年ll月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元．2008年ll月，其账面余值为490万元。

要求根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算甲公司被许可使用商标应代扣代缴的营业税。

（2）计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。

（3）计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。

某餐饮企业2012年6月发生如卞业务。

（1）实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉0K厅营业收入270万元。

（2）因该企业位置优越，某广告公司在其l陆街墙壁上悬挂广告牌，从广告公司取得收入l0万元。（3）该企业曾投资500万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益40万元、年结算一次，当月收到20万元。

（4）转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元。此次售价800万元，包含购置房屋后安装的空调设备折合l0万元。空调设备与房屋单独核算。

（5）授权境外某中餐馆使用其字号，当月取得特许权使用费收入20万元。

（其他相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税税率为20％），根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）计算业务（1）营业收入应缴纳的营业税。

（2）计算业务（2）取得的收入应缴纳的营业税。

（3）计算业务（3）取得的固定收益应缴纳的营业税。

（4）计算业务（4）转让房产应缴纳的营业税。

（5）计算业务（5）取得的特许权使用费应缴纳的营业税。

2013年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下。

（1）2011年3月以8 000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置l年，支付土地闲置费400万元。

（2）2012年5月开始动工建设，发生开发成本5 000万元；银行贷款凭证显示利息支出l 000万元。

（3）2013年6月项目已销售可售建筑面积的80％，共计取得收入20 000万元；可售建筑面积的20％投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。

（4）公司已按照3％的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5％。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。

（2）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。

（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

（4）计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。

（5）回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。

（6）回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。

我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008年3一12月的收入情况如下。

（1）每月取得工薪收入8 400元。

（2）3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13．8万元。该套房屋的购进价为l00万元，购房过程中支付的相关税费3万元。所有税费支出均取得合法凭证。

（3）6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。

（4）9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30 000元。将其中的10 000元通过市教育局用于公益性捐赠。

（5）lo月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60 000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800元。附：工资、薪金所得个人所得税税率表

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算3一12月工薪收入应缴纳的个人所得税。

（2）计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。

（3）计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。

（4）计算中奖所得应缴纳的个人所得税。

（5）计算从境外取得的特许权使用费在我国缴

纳个人所得税时可以扣除的税收限额。

（6）计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。

下列属于企业按照公允价值确定收入的收入形式有（ ）。

下列各项中，免缴纳城镇土地使用税的是（ ）。

下列进口货物，海关可以酚隋减免关税的有（ ）。

企业发生的下列损失中，应以清单申报的方式申请企业所得税税前扣除的有（ ）。

下列关于王某取得2013年2月应纳个人所得税的说法中，正确的有（ ）。

下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（ ）。

下列是非居民企业征税对象的有（　　）。

外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3 200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3 500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8％的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。销售不动产的营业税税率为5％，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（ ）。

下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有（ ）。

下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。

关于行政复议申请人，下列说法正确的有（ ）。

以下关于关税税率的表述，错误的有（ ）。

下列关于出口货物退（免）税政策的说法中，正确的有（ ）。

纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（ ）。

下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是（　　）。

下列单位或个人不属于城市维护建设税纳税人的是（　　）。

根据《税收征收管理法》的规定，扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，情节严重的，其罚款限额是（ ）。

某企业2008年房产原值共计9 000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25％。该企业2008年应缴纳房产税（ ）。

某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8％，该居民企业2010年度应缴纳企业所得税（ ）。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款（ ）的罚款。

甲公司2012年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2012年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2012年4-6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30％，甲公司2012年度应缴纳的房产税为（ ）。

下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（ ）。

某汽车制造厂以自产小汽车（排量为2．0升）20辆投资某广告公司取得20％股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（　　）万元。（消费税税率为5％）

某电器生产企业自营出口自产货物，2014年1月末计算出的期末留抵税款为10万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（　　）。

企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的

是（ ）。

税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是（ ）。

位于经济特区的某生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利。适用企业所得税税率15％，享受两免三减半的优惠政策，假定2009年应纳税所得额为200万元。2009年度该外商投资企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（ ）。

下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（　　）。

2014年3月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得收入5 000万元，转让环节缴纳营业税金及附加合计275万元，该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费合计2 000万元，房地产开发成本1 000万元，利息支出100万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该公司应缴纳土地增值税（　　）71元。

对违法行为的调查与处罚决定分开，决定罚款的机关与收缴机构分离，这体现了税务行政处罚的（ ）。

下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（　　）。

下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（ ）.

某大酒店营业额明显偏低，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其某月的营业成本为20万元，同行业的成本利润率为25％，则其应纳营业税额为（ ）万元。（无同类应税行为的平均价格）

下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是（ ）。

纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（　　）。

中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012年该企业税后利润300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得收入80000元，分12个月平均支付。2012年度李某应缴纳个人所得税（ ）元。

某国家级森林公园，2012年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0．1万平方米，所属酒店占地l万平方米、索道经营场所占地0．5万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为2元／平方米，该公园2012年度应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。