注册会计师考试《税法》预测试卷（1）

位于城市市区的一家电视机生产企业（以上简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。

2014年3月份发生以下业务。

（1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得增值税专用发票。

（2）因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款l0万元、增值税l．7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为l0万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。

（3）甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按l％的比例返还现金5．85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。

（4）甲企业购进一台气缸容量为2．4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额20万元、增值税3．4万元。

（5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额l8万元、增值税3．o6万元。

（6）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40％。

（7）乙商场零售金银首饰取得含税销售额10．53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5．85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3．51万元，乙商场实际收取的含税金额为2．34万元。

（8）乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22．6万元，销售家用电器取得含税销售额5B．5万元。

（9）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注

明的增值税额合计为3．5万元。

（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为s％）

要求根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数，并列出计算步骤。

（1）计算甲企业3月份的增值税进项税额。（2）计算甲企业3月份应缴纳的增值税。

（3）计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

（4）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。

（5）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。

（6）计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。

（7）计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。

（8）计算乙商场3月份应缴纳的增值税。

（9）计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

某企业2012年度境内应纳税所得额为200万元，适用25％的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为100万元，A国税率为20％；在B国的分支机构的应纳税所得额为60万元，8国税率为30％。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了20万元和l8万元的企业所得税。要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。

科达电子公司为增值税一般纳税人，2014年4月销售电脑，销售单价为每台5000元（不含税），本月发生如下购销业务：

（1）该公司从某商贸公司购进生产用的原材料和零部件，取得增值税专用发票，专用发票上注明的价款为20万元，增值税3．4万元。

（2）进口电子元器件一批，从海关取得的增值税缴款书上注明的增值税1．7万元。

（3）向海天电脑城销售电脑300台，由于和该电脑城有长期的业务往来，该公司给予15%的折扣，并另开发票人账。

（4）向外地经销点销售电脑200台，支付给运输单位运费12000元，并取得运输业增值税专用发票。

（5）为扩大销售，提高市场占有率，该公司对原销售的电脑采取以旧换新的方式销售，共收回旧电脑50台，每台收购价600元。

（6）本单位人事部门领取5台电脑作办公用。

（7）本公司新成立营业部，尚未办理税务登记，且未领购专用发票，公司为其销售电脑代开发票，金额为40万元。

（8）该公司从某小规模纳税人企业购进1．5万元的修理用配件，未取得增值税专用发票。当月该企业会计计算本月的应纳增值税如下：

当月销项税额一5000×300×（1—15%）×17%+200×5000—300×17%4-50×（5000—600）×17%=42．415（万元）

当月进项税额一340004-17000+12000×11%4-15000× 30．4—5．277（万元）当月的应纳税额=41．425—5．277=36．148（万元）

要求：根据以上资料，回答下列第1—2小问。

请按增值税税法的有关规定，分析该公司2014年4月应纳增值税的计算是否正确。2．请正确计算该公司当月应纳增值税税额。

某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。201 1年取得的收入情况如下。

（1）每月取得从中国境公司支付的工资18 000元，另每月从公司实报实销住房补贴3 500元、以现金形式取得伙食补贴l 000元。

（2）8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80 000元。

（3）9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金4 500元，转租收取月租金6 500元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元，并取得有效凭证。

（4）l0月以l60万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为95万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。

（5）11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值l 300元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值5 000元的奖品。

（6）12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40 000元，通过境内非营利性社会团体将其中9 000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中的14 000元捐赠给农村义务教育。

根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。

（1）甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。

（2）甲先生8月从境外取得的特权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。

（3）计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。

（4）计算甲先生l0月转让受赠房产时计缴个

人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。

（5）计算甲先生ll月取得商场反馈礼品和抽

奖所获奖品应缴纳的个人所得税。

（6）计算甲先生l2月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。

某旅行社组织旅游共收取旅游费40 000元，支付餐费、门票费、住宿费、交通费共计12 000元，求应纳营业税额。

某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本为40000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。

下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（ ）。

• A.直接转让土地使用权的
• B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
• C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的
• D.取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的

下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有（ ）。

• A.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75％在各分支机构间分摊预缴，25％由总机构预缴
• B.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25％，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享
• C.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴
• D.属于中央与地方共享范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法

在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（　　）。

• A.残疾人专用品
• B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资
• C.出口加工区进出口货物
• D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料

根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（　　）。

• A.轮胎厂销售农用拖拉机专用轮胎
• B.鞭炮厂厂庆燃放自产的鞭炮
• C.卷烟厂将自产卷烟用作广告样品
• D.售价每只在8000元的手表

下列各项中，符合关税法定减免税规定的有（ ）。

• A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税
• B.外国政府、国际组织无偿赠送的物质，可免征关税
• C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还
• D.进口货物在征税放行后，发现货物短少，面由国外销售方免费补偿的同类货物，在进口时可免征关税，原有残损或质量问题的原进口货物经申请可以不退运国外

汽车制造厂将生产的小轿车用于下列情况，需要纳消费税的有（　　）。

• A.移送至改装分厂、改装加长型豪华小轿车的
• B.赞助汽车拉力赛
• C.提供给上级主管部门使用的
• D.用于公益性活动赠车

下列对车船税计税依据的理解，符合规定的有（ ）。

• A.乘人汽车，以“辆”为计税依据
• B.载货汽车，以“整备质量每吨”为计税依据
• C.机动船，以“艘”为计税依据
• D.机动船，以“净吨位”为计税依据

下列属于车辆购置税纳税人的有（　　）。

• A.私营企业
• B.集体企业
• C.事业单位
• D.外国公民

出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的（　　）。

• A.运输及其相关费用
• B.保险费
• C.单独列明支付给境外的佣金
• D.出口关税税额

关于营业税的纳税期限，正确的阐述有（ ）。

• A.不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税
• B.营业税固定期的纳税期限，分别为5 日、10 日、15 日、1个月或1个季度
• C.金融业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税
• D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15 日内申报纳税

依据资源税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。

• A.直接对外销售的应税产品，以实际销售数量为课税数量
• B.凡自产自用的（包括用于非生产项目和生产非应税产品）的应税产品，以视同销售的自用数量为课税数量
• C.纳税人不能准确提供应税产品销量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比例换算成的数量为课税数量
• D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量．未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高使用税率

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。

• A.税收滞纳金
• B.企业所得税税款 
• C.计入产品成本的车问水电费用支出
• D.向投资者支付的权益|生投资收益款项

下列关于我国现行税法体系的说法中，正确的有（ ）。

• A.我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成
• B.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《税收征收管理法》执行
• C.除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的
• D.现行税种中，除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他各税种都是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的

下列各项中，应征收资源税的有（ ）。

• A.进口的天然气
• B.专门开采的天然气
• C.煤矿生产的天然气
• D.与原油同时开采的天然气

甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一份是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；另一份是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（ ）。

• A.150元
• B.600元
• C.1 050元
• D.1 200元

以下关于企业财产损失的规定表述正确的是（ ）。

• A.股权投资损失指的是投资额减除股权转让金额后无法收回的股权投资
• B.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整原损失年度的应纳税所得额
• C.应收账款与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的，不能确认资产损失
• D.对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（ ）。

• A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人
• B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内
• C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行
• D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施

税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是（　　）。

• A.无偿性
• B.强制性
• C.固定性
• D.法律性

对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是（ ）。

• A.规划节报项目
• B.审批备案项目
• C.商业推广项目
• D.设计建筑项目

从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照（ ）申报办理税务登记。

• A.之日起30日内
• B.次日起30日内
• C.之日起3个月内
• D.次日起3个月内

某建筑公司自建的一栋住宅楼后对外销售，取得销售收入650万元，该住宅楼的建筑成本500万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15％，其应纳税额为（ ）万元。（无同类建筑劳务的平均价格）

• A.32．5
• B.17．78
• C.58．34
• D.50．28

申请人对扣缴义务人、委托代征人作出的代扣代征税款行为不服的，税务行政复议的被申请人是（ ）。

• A.扣缴义务人
• B.委托代征人
• C.主管该扣缴义务人和委托代征人的税务机关
• D.主管该扣缴义务人和委托代征人的税务机关的上一级税务机关

根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起（　　）日内缴入国库。

• A.3
• B.5
• C.7
• D.15

关税申报时间符合我国规定的是（　　）。

• A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的12小时以前
• B.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货的24小时以前
• C.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的15日以内
• D.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前

甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用书），2012年1月已按1 500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用书，上面注明的土地面积为2 000平方米。已知该地区适用每平方米0．9～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0．9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为（ ）。

• A.0元
• B.315元
• C.945元
• D.1 260元

某企业2014年拥有客货两用车4辆，每辆整备质量为6．8吨；2014年8月7日又购买了一辆小轿车，当月取得购置发票。该省规定货车车船税年税额为80元/吨，小轿车年税额为480元/辆，则该企业当年应缴纳车船税（　　）元。

• A.2 440
• B.2 240
• C.2 720
• D.2 400

甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵偿货款，则下列表述正确的是（　　）。

• A.乙企业发出抵债货物不作销售处理，不计算销项税额
• B.甲企业收到抵债货物不得抵扣进项税额
• C.甲、乙双方分别作购销处理，乙方可以向甲方开具增值税专用发票，甲方可以正常抵扣进项税额
• D.在此业务中，甲、乙双方应当分别按购销处理，但双方因均不涉及增值税问题，所以不得开具增值税专用发票

某工业企业系增值税一般纳税人，2013年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨用于生产甲、乙产品，已知该批柴油外购时，取得的增值税专用发票上注明价款87 300元，税额为14 841元，当月实现产品不含税销售收入总额为250 000元，其中甲产品收入100 000元，已知乙产品适用13％税率，该企业当月应纳增值税额。

• A.17659元
• B.13 563．6元
• C.4 659元
• D.10 595．4

下列应缴纳印花税的凭证是（ ）。

• A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证
• B.土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证
• C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证
• D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下．一套出售给居民乙，成交价格50万元另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4％，则居民甲2008年应缴纳的契税为（ ）。

• A.4万元
• B.6万元
• C.7．2万元
• D.9．2万元

某企业2014年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入3 000万元，开具普通发票的金额702万元。企业发生管理费用150万元（含业务招待费30万元），发生的销售费用700万元（含广告费400万元、业务宣传费200万元），发生的财务费用500万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（　　）万元。

• A.1 500
• B.1 272
• C.1 244
• D.1 302

《税收征管法》及其实施细则规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取（ ）之日起15日内，将其财务、会计制度和财务、会计方法报送主管税务机关备案。

• A.税务登记证件
• B.营业执照
• C.发票领购簿
• D.财务专用章

依据车船税的相关规定，对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠，有权确定定期减税、免税的部门是（ ）。

• A.省级人民政府
• B.省级税务机关
• C.县级人民政府
• D.县级税务机关

2013年6月王某从汽车4s店购置了一辆排气量为l．8升的乘用车，支付购车款（含增值税）234 000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5 000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1 000元并取得汽车4s店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）。

• A.20000元
• B.20 085．47元
• C.20 512．82元
• D.24000元

下列关于印花税税收优惠的说法中，错误的是（ ）。

• A.对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税
• B.为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，2011年ll月l3—2014年l0月31，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税
• C.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，减半征收印花税
• D.为支持国家商品储备业务发展，从2011年1月l l3至2012年12月31 13，对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税

下列各项中，符合消费税有关规定的是（　　）。

• A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税
• B.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税
• C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天
• D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是（ ）。

• A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定
• B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费
• C.出口关税计入完税价
• D.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计入完税价格中

企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（ ）。

• A.饲养家禽
• B.远洋捕捞
• C.海水养殖
• D.种植中药材