注册会计师全国统一考试《税法》过关练习试题（4）

某中外合资房地产开发公司，2014年发生以下业务：（1）1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240

万元。

（2）上述土地用于开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3。

（3）住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元。

（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额。

（5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有。

（6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。

其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算公司应缴纳的房产税。

2．计算公司应缴纳的营业税。

3．计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额。

4．计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额。

5．计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目。

6．计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金。

7．计算公司应缴纳的土地增值税。

某生产企业2014年6月转让一宗土地的使用权，取得转让收入1 000万元。该土地是2013年 8月份接受A公司抵债时取得，抵债时该土地作价750万元，2014年6月其账面余值为700万元。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算该企业应缴纳的营业税。

某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2014年发生以下业务：

（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存价值3000万元的A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。

（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。

（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。

（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。

（5）公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。（6）公司启用其他账簿10本。

（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0．3‰、0．5‰、0．3‰、0．3‰；营业账簿的印花税率分为0．5‰和每件5元两种）

要求：根据以上资料，回答下列小问。

1．公司2014年签订的购销合同应缴纳的印花税。

2．公司2014年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。

3．公司2014年签订的技术合同应缴纳的印花税。

4．公司2014年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。

5．公司2014年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。

6．公司2014年启用其他账簿应缴纳的印花税。

北京市某公司某月发生如下业务：

（2）总承包位于天津市的某商务楼工程，工程总承包额为8 000万元。该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为2 000万元，又将工程中的设备安装业务分包给另一设备安装公司，分包价款为1 500万元。

（2）销售给邯郸市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅500万元，已预收款300万元，其余款按协议于移交别墅所有权时结清。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

1．本案中，该公司营业税税额如何确定?

2．在收入涉及多个地点时，如何确认营业税的纳税地点?

某化妆品厂为增值税一般纳税人，2014年10月产品、材料领用情况是：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24．65万元，其中包括运费4．65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元（化妆品成本利润率为5％）。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算本月应纳增值税额。

位于市区的某房地产开发企业建造一栋写字楼，2014年发生的相关业务如下：

（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金4 000万元，缴纳相关费用180万元。

（2）写字楼开发成本3 600万元。

（3）写字楼开发费用中的利息支出为600万元（不能提供金融机构证明）。

（4）写字楼竣工验收并签订了销售合同，取得销售收入20 000万元。

（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。

2．企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。

3．企业计算土地增值税时应扣除的有关税金。

4．企业应缴纳的土地增值税。

根据《企业所得税法》的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（　　）。

• A.房屋建筑物以外未投入使用的固定资产
• B.单独估价作为固定资产人账的土地
• C.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
• D.租入固定资产的改建支出

税务行政处罚的原则之一是法定原则，以下选项属于法定原则的有（　　）。

• A.税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序实施
• B.税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定
• C.税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施
• D.对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚

车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有（　　）。

• A.中型客车
• B.载货汽车
• C.专项作业车
• D.电车

下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（　　）。

• A.非公益性捐赠
• B.外购商誉的支出
• C.以融资租赁方式租人的固定资产
• D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

下列各项不适用《税收征收管理法》的有（　　）。

• A.关税
• B.教育费附加
• C.营业税
• D.城市维护建设税

从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税种有（　　）。

• A.增值税
• B.资源税
• C.城市维护建设税
• D.关税

纳税人销售下列特定货物，按6％征收率计算缴纳增值税的有（　　）。

• A.寄售商店代销寄售物品
• B.典当业销售死当物品
• C.生产销售商品混凝土
• D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦

按征收目的划分，关税可以分为（　　）。

• A.财政关税
• B.成本关税
• C.保护关税
• D.协作关税

下列费用，如能与进口货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物关税完税价格的有（　　）。

• A.由买方负担的购货佣金
• B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
• C.货物运抵境内输入地点后发生的运输费
• D.设备进口后的安装费

下列对交通部门有偿转让高速公路收费权收入的表述，不正确的有（　　）。

• A.按3％的税率征收营业税
• B.统一按5％的税率征收营业税
• C.按服务业征收营业税
• D.不征营业税

根据资源税的征管规定，下列说法中，正确的有（　　）。

• A.资源税应当向应税资源的开采地或生产所在地主管税务机关缴纳资源税
• B.进口天然气需要缴纳资源税
• C.出口应税产品不免征或者退还已纳资源税
• D.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、与煤炭同时开采的天然气均要缴纳资源税

下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有（　　）。

• A.军队的公务用房
• B.企业自办学校用的房产
• C.个人出租的房产
• D.企业停产后出租给饮食业的房产

下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中，不正确的有（　　）。

• A.纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起
• B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，房屋使用的当月起计征城镇土地使用税
• C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税
• D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税

下列有关资源税减免税的规定，正确的有（　　）。

• A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
• B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，发生意外事故或者自然灾害者免税
• C.对地面抽采煤层气暂不征收资源税
• D.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量

下列关于关税的表述中，正确的是（　　）。

• A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
• B.海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业制定相应的差别管理措施，AA类和A类企业适用常规管理措施
• C.原产地规则主要包括原产地标准和直接运输规定
• D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报

下列选项不属于城镇土地使用税纳税人的是（　　）。

• A.工矿区内的商业企业
• B.农村的股份制企业
• C.城市的生产企业
• D.县城的集体企业

下列有关车船税的表述，正确的是（　　）。

• A.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为纳税人户口所在地
• B.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的国家税务机关提出
• C.车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
• D.车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当天

位于某市的甲地板厂为外商投资企业，2014年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800 000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150 000元。乙工厂11月份交付50％实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5％，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（　　）。

• A.1 250元
• B.1 750元
• C.2 500元
• D.3 500元

某卡拉0K歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万元，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（　　）。

• A.14．55万元
• B.15．15万元
• C.18．6万元
• D.19．6万元

下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（　　）。

• A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费
• B.进口人向中介机构支付的经纪费
• C.设备进口后的安装调试费用
• D.进口关税

下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（　　）。

• A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人
• B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内
• C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行
• D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施

下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按照规定全额或限额扣除的是（　　）。

• A.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费
• B.银行企业内营业机构之间支付的利息
• C.企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
• D.交通部门对企业处以的交通罚款

下列属于税务机关实施税收保全措施和强制措施执行措施共有的规定是（　　）。

• A.仅限于从事生产、经营的纳税人
• B.扣押和查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
• C.冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款
• D.只有在事实全部查清，取得充分证据前提下才能进行

下列关于企业所得税收人确认的表述，正确的是（　　）。

• A.采取产品分成方式取得收入的，在企业分得产品时按产品的公允价值确认收入
• B.销售商品需要安装和检验的，均在发出商品时确认收入
• C.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除折扣后的金额确认收入
• D.销售商品涉及商业折扣的，应当按照折扣前的金额确认收入，折扣额作为财务费用扣除

某企业2013年6月将一批价值200万元的材料运往法国加工成产品，出境时已向海关报明，2013年10月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定，该企业支付给法国公司的加工费和料件费共80万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费10万元、保险费5万元，已知该批材料的进口关税税率为8％，则该企业应缴纳关税（　　）万元。

• A.6．4
• B.7．6
• C.17．2
• D.23．6

张先生2014年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。该住房系张先生于2013年12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税是（　　）。

• A.1．5万元
• B.2．7万元
• C.4．5万元
• D.6万元

某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68 000元，收取包装物押金1 000元；销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取价款30 760元，收取包装物押金2 500元，同时收取包装物租金2 500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（　　）元。

• A.7 420
• B.6 600
• C.7 200
• D.7 500

扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（　　）主管税务机关缴纳。

• A.销售地
• B.开采地
• C.生产地
• D.收购地

下列各项中，不属于营业税征税范围的是（ ）。

• A.将土地使用权转让给农业生产者
• B.保险公司取得的储金收入
• C.银行销售金银的业务
• D.个人转让著作权

甲企业2014年接受乙企业以房产投资人股，房产的市场价格为500万元，甲企业还于2014年以自有房产与丁企业交换一处房产，获取差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金300万元，按当地规定契税税率为5％。2014年该外商投资企业共计应缴纳的契税是（　　）。

• A.25万元
• B.12．5万元
• C.40万元
• D.50万元

某市肉制品加工企业2014年占地60 000平方米，其中办公占地5 000平方米，生猪养殖基地占地28 000平方米，肉制品加工车间占地16 000平方米，企业内部道路及绿化占地11 000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0．8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（　　）。

• A.16 800元
• B.25 600元
• C.39 200元
• D.48 000元

下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（　　）。

• A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税
• B.房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起缴纳房产税
• C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
• D.自建新房用于经营，从建成之次月起缴纳房产税

张某为甲企业的自然人股东，甲企业将资产出售给乙企业，同时约定张某在交易完成后一定期限内，承诺不从事有市场竞争的相关业务，并负有相关技术资料的保密义务，乙企业支付张某一定的款项，则张某取得这笔款项应当按（　　）项目征收个人所得税。

• A.其他所得
• B.劳务报酬所得
• C.偶然所得
• D.利息、股息、红利所得

根据《企业所得税法》的规定，以下适用25％税率的是（　　）。

• A.所有的非居民企业
• B.在中国境内虽设立机构、场所，但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
• C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
• D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

某市一生产企业为增值税一般纳税人。2013年5月进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本月在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元；本月出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本月应缴纳城市建设维护税（　　）万元。

• A.4．55
• B.4
• C.4．25
• D.5．6

下列属于增值税价外收入的是（　　）。

• A.增值税纳税人收取的会员费收入
• B.建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费
• C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
• D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务

刘某为某企业员工，根据劳动合同规定，企业为刘某负担全年一次性奖金30％的个人所得税税款。2014年12月，刘某取得全年一次性奖金30 000元，刘某当月工资、薪金为3 500元，则刘某当月应缴纳（含企业负担）的个人所得税是（　　）元。

• A.3 486．67
• B.3 345．48
• C.3 095．58
• D.2 984．54

下列各项中，不符合营业税计税依据规定的是（　　）。

• A.银行代收电话费的业务应以全部收入为计税依据
• B.建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为计税依据
• C.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为计税依据
• D.代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为计税依据