注册会计师全国统一考试《税法》过关练习试题（2）

某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱0．1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收人86．58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。

（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0。003元/支。）要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

2．计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。

3．计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

4．计算集团公司向2公司投资应缴纳的消费税。

张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2014年初，自行核算餐馆2013年度销售收入为400000元，支出合计360000元；副食加工店2013年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：

（1）将加工的零售价为52000元的副食品用于儿子婚宴，成本已列入支出总额，未确认收入。

（2）6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理。

（3）支出总额中列支广告费用20000元，业务宣传费10000元。（4）支出总额中列支了张某的工资费用30000元。

（其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。）

要求：根据以上资料，回答下列第30一37小问，每问需计算出合计数。

1．计算2013年副食加工店应补缴的增值税。

2．计算2013年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加。

3．计算2013年副食加工店应调整的收入。

4．计算2013年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额。

5．计算2013年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的税前扣除额。

6．计算2013年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额（不考虑工资附加三费）。

7．计算2013年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额。

8．计算2013年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。

2014年5月，红山进出口公司从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币180 000元，另支付运输费15 000元，保险费10 000元。货物运抵我国E1岸后，该公司在未获批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第30日才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100％。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算该公司应纳关税税额及滞纳金（滞纳金比例为0．5‰）。

位于县城的某建筑安装公司2014年8月发生以下业务：

（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工，至月底已完成全部工程的1/10。

（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。

（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元。

（4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元。

（5）将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1 000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15％。

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税。

2．公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税。

3．公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税。

4．公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税。

5．公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。

6．公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

某商店为增值税一般纳税人，具有经营金银首饰的资质，2012年4月发生以下业务：

（1）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1条，新项链含税零售价9 000元，旧项链作价2 000元，向消费者收取新旧差价款7 000元。

（2）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得含税收入6 000元，其中金银首饰收入4 000元，镀金首饰收入2 000元。

（3）用一批银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为2 400元，商店该种项链平均价格为3 700

元，最低价格为2 800元，最高价格为4 200元（均为不含税价）。

（4）为顾客修理金银首饰取得含税收入8 000元。

（5）本月为某消费者加工金银首饰，该消费者提供材料含税价款5 850元，商店收取加工费含税金额1 170元。已知商店销售该类金银首饰的不含税价格为5 500元。其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5％，金银首饰成本利润率6％。

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。’

2．计算销售成套礼盒应缴纳的消费税。

3．计算用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。

4．计算为顾客修理金银首饰应缴纳的消费税。

5．计算带料加工金银首饰应缴纳的消费税。

某经国家社团主管部门批准成立的非营利性协会，2014年8月份取得以下收入：

（1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费40 000元，个人会员会费10 000元。

（2）代售大型演唱会门票21 000元，其中包括代售手续费1 000元。

（3）代销中国福利彩票50 000元，取得代销手续费500元。

（4）协会开设的照相馆营业收入28 000元，其中包括相册、镜框等销售收入2 000元。

（5）委派两人到国外举办科技讲座，收取费用折合人民币60 000元。

（6）举办一期培训班，收取培训费120 000元，资料费8 000元。

要求：根据以上资料，回答下列小问，每一问均需计算出合计数。

1．计算上述业务应缴纳的营业税。

2．计算该协会应代扣代缴的营业税。

下列项目中，符合房产税规定的有（　　）。

• A.基建工地的临时工棚施工期间免征房产税
• B.公园自用的房产免征房产税
• C.地下人防设施，暂不征收房产税
• D.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价

下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（　　）。

• A.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
• B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
• C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品
• D.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

下列项目中，属于营业税金融保险业征税范围的有（　　）。

• A.邮政储蓄业务
• B.邮件寄递
• C.证券经纪业务
• D.邮汇

下列属于税务登记代理范围的有（　　）。

• A.增值税一般纳税人认定登记代理
• B.税种认定登记代理
• C.代扣代缴税款登记代理
• D.外出经营报验登记代理

下列应按营业税的文化体育业征税的有（　　）。

• A.电视播映收入
• B.会计从业培训收入
• C.提供资料借阅业务收入
• D.某大学每周六对外开放乒乓球室取得的收入

下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有（　　）。

• A.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70％在投资满2年的当年抵扣应纳税所得额
• B.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免
• C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10％
• D.居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

下列有关资产税务处理的表述中，正确的有（　　）。

• A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
• B.企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除
• C.经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧
• D.企业发生的开办费，属于长期待摊费用；按规定摊销，准予扣除

下列各项中，属于纳税人工资、薪金所得项目的有（　　）。

• A.劳动分红
• B.独生子女补贴
• C.差旅费津贴
• D.午餐补助

纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，下列处理方法不正确的有（　　）。

• A.由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额
• B.从高适用增值税税率计算
• C.按照加权平均的方法计算
• D.一律征收增值税

根据现行增值税的规定，以下属于增值税征税范围的有（　　）。

• A.销售自来水
• B.农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品
• C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
• D.超市销售集邮商品

在下列税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种有（　　）。

• A.营业税
• B.消费税
• C.增值税
• D.关税

下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（　　）。

• A.采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税
• B.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
• C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出
• D.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税

下列应按3％征收营业税的有（　　）。

• A.文化体育业
• B.电信业
• C.金融保险业
• D.建筑业

以下关于资源税有关规定的表述中，不正确的有（　　）。

• A.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体工商户
• B.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
• C.独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照开采的数量代扣代缴资源税
• D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，由税务机关核定数量课税

下列各项中，可以免征车船税的是（　　）。

• A.海归人员自用的车辆
• B.在国外已纳船舶吨税的我国远洋运输船
• C.警用车辆
• D.外资企业中外籍人员的自用车辆

依据关税法的有关规定，下列不属于关税纳税义务人的是（　　）。

• A.出口货物的收货人
• B.携带进境物品的携带人
• C.以邮递方式进境物品的收件人
• D.以邮递方式出境物品的寄件人

下列合同中，不属于印花税应税合同的是（　　）。

• A.财产租赁合同
• B.仓储保管合同
• C.法律咨询合同
• D.技术转让合同

实行复合计税征税办法的产品是（　　）。

• A.石脑油
• B.啤酒
• C.粮食白酒
• D.黄酒

按照《企业所得税法》和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（　　）。

• A.国家重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征税
• B.居民企业适用税率为25％
• C.符合条件的小型微利企业适用税率为20％
• D.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为33％

下列各项中，免征城镇土地使用税的是（　　）。

• A.学校教学楼用地
• B.宗教寺庙内的照相部用地
• C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地
• D.企业关闭、撤销后，其占地用于出租的

下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（　　）。

• A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税
• B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税
• C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税
• D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税

根据税法的适用原则，下列说法错误的是（　　）。

• A.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同
• B.根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力
• C.程序优于实体原则是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
• D.特别法优于普通法原则是指在特别法中作出规定的，排斥普通法的适用

甲企业因扩大生产规模新建厂房，2014年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额1 000万元，贷款年利率是5％，2014年7月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2014年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（　　）万元。

• A.50
• B.25
• C.100
• D.30

某公园有办公用房一栋。房产价值5 000万元。2014年将其中的一半对外出租，取得租金收入50万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30％，则该单位年应纳房产税为（　　）。

• A.5万元
• B.6万元
• C.21万元
• D.16万元

根据资源税的有关规定，纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（　　）日内申报纳税。

• A.5
• B.10
• C.15
• D.30

根据现行规定，关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（　　）。

• A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城市维护建设税
• B.对“三税，，实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还
• C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城市维护建设税
• D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城市维护建设税

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，不属于车辆购置税应税行为的是（　　）

• A.自产自用行为
• B.购买使用行为
• C.获奖使用行为
• D.赠送车辆行为

某船运公司2014年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1 500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2 000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201～2 000吨的，每吨4元。该公司2014年度应缴纳的车船税是（　　）。

• A.61 000元
• B.71 666．67元
• C.74 333．33元
• D.75 333．33元

某企业占用林地100万平方米建造高尔夫球场，还占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（　　）。

• A.800万元
• B.2 000万元
• C.1 000万元
• D.3 000万元

2012年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理，则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税是（　　）万元。

• A.1
• B.2．5
• C.3．1
• D.4．1

根据消费税相关法律制度的规定，符合抵扣条件的某些应税消费品是用外购的已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，税法规定应按计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

• A.当期生产领用量
• B.当期销售数量
• C.当期购进数量
• D.当期期末库存量与期初库存量之差

计算进口货物的完税价格时，进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照（　　）计算保险费。

• A.该货物进口同期保险行业公布的保险费
• B.境外边境口岸价格的1％
• C.“货价加运费”两者总额的3‰
• D.“货价加运费”两者总额的1％

某企业2014年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30％，则该企业应缴纳的关税为（　　）。

• A.1．8万元
• B.3万元
• C.16．5万元
• D.19．5万元

某公司2014年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1 100万元，2015年1月到期后1 160万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1 250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳营业税为（　　）。

• A.100万元
• B.53．5万元
• C.62．5万元
• D.85．6万元

目前我国城市维护建设税的税率实行的是（　　）的方法。

• A.纳税人所属行业差别比例税率
• B.纳税人所在地差别比例税率
• C.纳税人所属行业累进税率
• D.纳税人所在地统一累进税率

某企业2014年度占地面积80 000平方米，其中厂房占地63 000平方米（有一间3 000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼占地5 000平方米，厂办子弟学校占地5 000平方米，厂办招待所占地2 000平方米，厂区内绿化用地占地5 000平方米。该企业2014年度应缴纳的城镇土地使用税（　　）万元。（假设该企业城镇土地使用税的年税额为4元/平方米）

• A.24
• B.8
• C.2
• D.32

依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（　　）。

• A.业务招待费用产生的差异
• B.职工福利费用产生的差异
• C.职工工会费用产生的差异
• D.职工教育费用产生的差异

下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（　　）。

• A.出口关税税额
• B.单独列明的支付给境外的佣金
• C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用
• D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费