注册会计师全国统一考试《税法》过关练习试题（1）

某房地产开发公司于2012年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2012年2月至2013年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%（其余30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬，该公司将开发建造写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2013年4—6月该公司取得租金收人共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。

（说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%。）

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算该房地产开发公司2013年4月一6月共计应缴纳的营业税。

2．计算该房地产开发公司2013年4月一6月共计应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。3．计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。

4．计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。

5．计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。

6．计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。

7．计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：

（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款为500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输业增值税专用发票，烟叶当期验收入库。

（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱。

（3）5日从国外进口8牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元。

（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1．35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。

（5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元。

（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1．7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0．17万元。

（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0．93万元，取得运输业合法票据）霉烂变质。

其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为300A；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的（含50元，不含增值税）为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．外购烟叶可以抵扣的进项税额。

2．进口卷烟应缴纳的关税。

3．进口卷烟应缴纳的消费税。

4．进口卷烟应缴纳的增值税。

5．直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额。

6．购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额。

7．损失烟丝应转出的进项税额。

8．企业6月份国内销售应缴纳的增值税。

9．企业6月份国内销售应缴纳的消费税。

中国公民高某系某大学教授，2014年10月份收入情况如下：

（1）将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入800 000元，该房产买价

200 000元，另支付其他可以扣除的相关税费12 000元。

（2）取得2014年1月至9月孳生的银行储蓄存款利息收入1 000元，A股股票股息收入9 000元。

（3）当月为某集团公司做专题讲座3次，每次1 500元。

（4）在英国公开拍卖自己的文字作品手稿复印件，获得所得20 000元，在英国缴纳个人所得税1 000元。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

1．高某出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税。

2．高某利息、股息所得应纳的个人所得税。

3．高某专题讲座收入应纳的个人所得税。

4．高某的拍卖所得在我国应补缴的个人所得税。

天地源酒厂2014年10月份发生如下经济业务：

（1）销售粮食白酒8 000瓶，每瓶500克，每瓶不含税售价为60元，同时，销售黄酒400吨。

（2）销售薯类白酒4 000箱，每箱200元，每箱10瓶，每瓶500克。收取包装物押金2 500元（不含税），采取委托收款结算方式，货已发出，托收手续已办妥。

（3）向某商场分期收款销售的其他酒的第三批收款期限已到，按照双方签订的合同规定，本期应收货款30 000元，但商场由于资金周转困难尚未付款。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算酒厂本月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0．5元/500克，比例税率为20％）。

甲是长期来华定居的专家，2007年1月，甲购买了1辆国产小汽车自用，属于免征车辆购置税的车辆。该车购买时的价格为25万元。2012年1月，甲的专家身份被取消，已知同类车型的新车最低计税价格为28万元。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算其小汽车应纳的车辆购置税。

某电影厂于2013年5月进口三台A国产的摄录一体机，共27 000美元。原产于A国的摄录一体机适用最惠国税率：每台完税价格低于或等于8 000美元，税率为60％；每台完税价格高于8 000美元，每台税额38 600元，加上3％的从价税。假设海关填发缴款书之日人民币与美元兑换率为8．22：1。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

计算该电影厂应纳进口关税税额。

下列关于消费税征税范围的表述，正确的有（　　）。

• A.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
• B.金银首饰消费税在零售环节征收
• C.纳税人将生产的应税消费品投资入股应缴纳消费税
• D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，只计算金银首饰的消费税

下列符合基建工地的临时休息棚的房产税规定的有（　　）。

• A.施工期间免征房产税
• B.施工期间减半征收房产税
• C.工程结束后，转让给基建单位的，从基建单位接收的当月起缴纳房产税
• D.工程结束后，转让给基建单位的，从基建单位接收的次月起缴纳房产税

下列业务属于增值税征收范围的有（　　）。

• A.银行销售金银业务
• B.邮政部门销售集邮商品业务
• C.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务
• D.计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿的软件培训业务

下列车辆应缴纳车船税的有（　　）。

• A.出租汽车
• B.企业班车
• C.警车
• D.电车

以下关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（　　）。

• A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税
• B.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税
• C.纳税人出租出借的房产，19交付出租出借房产之次月起，缴纳房产税
• D.自建的房屋用于生产经营的，19建成之日的次月起，计征房产税

个人取得的下列收入中，应当按“特许权使用费所得”征收个人所得税的有（　　）。

• A.提供专利权取得的所得
• B.转让土地使用权取得的所得
• C.转让有价证券取得的所得
• D.提供非专利技术取得的所得

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（　　）。

• A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆
• B.没有固定装置的非运输车辆
• C.留学归国人员购买1辆自用进口小汽车
• D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆

下列各项中，不征或免征土地增值税的有（　　）。

• A.个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实的
• B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产
• C.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资、联营的
• D.在企业兼并中，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

某酒厂2014年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6．8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7．48万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食A酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。下列关于酒厂的业务正确的有（　　）。

• A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税
• B.本期应缴纳消费税为11万元
• C.本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤
• D.本期应该缴纳增值税为0．68万元

关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（　　）。

• A.金银首饰出口不退、进口不征消费税
• B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
• C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税
• D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税

下列各项中，表述正确的有（　　）。

• A.税率是衡量税负轻重的重要标志
• B.税目是各个税种规定的具体征税项目
• C.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
• D.纳税人就是履行纳税义务的自然人、法人和其他组织

根据《企业所得税法》的规定，下列有关所得来源地的确定，说法正确的有（　　）。

• A.境外企业在境内提供服务业劳务，属于来源于境内的所得
• B.境内企业将位于境外的房产转让给境外企业，属于来源于境内的所得
• C.境外企业将自己使用过的小汽车转让给境内企业，属于来源于境内的所得
• D.境内企业将设备出租给境外企业并收取租金，属于来源于境外的所得

下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（　　）。

• A.个人所有的非营业性房产免征收房产税
• B.宗教人员使用的生活用房屋免征房产税
• C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税
• D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税

企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（　　）。

• A.国债利息收入
• B.金融债券的利息收入
• C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
• D.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收人

根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况可开具增值税专用发票的是（　　）。

• A.在加拿大提供修理劳务
• B.食品厂直接向消费者销售月饼
• C.酒精厂将食用酒精销售给白酒生产企业（一般纳税人）
• D.农业生产者销售免税农产品

以下属于房产税征税范围，应纳房产税的是（　　）。

• A.某市的露天游泳池
• B.农民居住用房
• C.工矿区内的企业办公用房
• D.房地产开发企业开发的待售商品房

某小型企业2014年度自行申报收入总额120万元，成本费用125万元，经营亏损5万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10％，则该小型企业2014年度应缴纳的企业所得税是（　　）。

• A.5．10万元
• B.3．47万元
• C.4．58万元
• D.6．38万元

自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的（　　）应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。

• A.当期的增值税免抵退税额
• B.当期免抵的增值税税额
• C.当期留抵的增值税税额
• D.当期应退的增值税税额

下列各项中，免缴城镇土地使用税的是（　　）。

• A.个人所有的居住房屋用地
• B.用于渔场的办公楼用地
• C.利用林场土地兴建度假村用地
• D.纳税单位无偿使用免税单位的土地

下列关于企业重组业务企业所得税处理的陈述不正确的是（　　）。

• A.税法上企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等
• B.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
• C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
• D.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75％，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的市场价值确定

某商贸企业从国外进口一辆中轻型商务用车作为企业班车，海关审定的关税完税价格20万元，关税税率为30％，消费税税率为5％。该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金（　　）。

• A.9．85万元
• B.9．46万元
• C.12．02万元
• D.13．28万元

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（　　）。

• A.销售方收到预收款的当天
• B.销售方收到全部货款的当天
• C.销售方发出货物的当天
• D.购买方收到货物的当天

企业缴纳的下列税金，不允许在企业所得税前扣除的是（　　）。

• A.营业税
• B.土地增值税
• C.企业所得税
• D.房产税

对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经（　　）审验和批准。

• A.上级主管部门
• B.主管税务机关
• C.主管财政机关
• D.政府

下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（　　）。

• A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
• B.销售货物所得按照交易活动发生地确定
• C.提供劳务所得按照所得支付地确定
• D.转让不动产按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取（　　）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

• A.工商营业执照
• B.法人专用章
• C.税务登记证件
• D.财务专用章

下列关于资源税的表述中，不正确的是（　　）。

• A.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具支付货款凭证的当天
• B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量
• C.从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税
• D.属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律由核算地纳税

下列各项中，属于查验征收方式的是（　　）。

• A.税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量、按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式
• B.税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式
• C.税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式
• D.税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式

下列行为中，不应缴纳营业税的是（　　）。

• A.境内保险机构为境内标的物提供的保险
• B.在境内组织旅客出境旅游
• C.销售境内的不动产
• D.单位聘用的员工为本单位提供的劳务

某进出口公司2014年2月从德国进口150辆小汽车，每辆到岸价格为10万元，关税税率假设为50％，小汽车消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（　　）万元。

• A.150
• B.118．42
• C.120．50
• D.75

复议机关应当自受理申请之日起（　　）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（　　）日。

• A.30；30
• B.30；60
• C.60；30
• D.60：60

某油田2014年12月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（　　）。

• A.48 840元
• B.48 856元
• C.51 200元
• D.51 240元

某外国企业常驻机构2014年度的经费支出额为500万元，核定利润率为15％，营业税税率为5％，则该机构2014年度应纳所得税税额为（　　）万元。

• A.15
• B.75
• C.23．44
• D.16．41

下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（　　）。

• A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税
• B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税
• C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
• D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税

某企业2014年开具增值税专用发票取得收入4 680万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10％，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为3 350万元，期间费用为420万元，营业外支出250万元（其中200万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出是（　　）。

• A.200万元
• B.100万元
• C.120万元
• D.180万元

纳税人发生的下列经营行为中，不需要缴纳营业税的是（　　）。

• A.个人自建房屋后出售
• B.交通部门有偿转让高速公路收费权
• C.个人受托饲养动物
• D.以不动产投资入股后，将股权转让业务

根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的是（　　）。

• A.纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
• B.纳税人进口应税车辆，自进口之日起180日内申报纳税
• C.纳税人受赠应税车辆，自受赠之日起90日内申报纳税
• D.纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税

某国家重点扶持的高新技术企业，2012年亏损30万元，2013年度亏损40万元，2014年度盈利250万元，根据企业所得税法的规定，企业2014年应纳企业所得税税额为（　　）万元。

• A.15
• B.17．25
• C.25
• D.27