注册会计师全国统一考试《税法》 模拟预测试题（4）

某纺织厂为增值税一般纳税人，2014年12月经营情况如下：

（1）该纺织厂将其生产的一批棉织品作为新年礼物发给职工，按同规格棉织品的同期销售价格计算的销售额为30万元。

（2）销售绸缎20000匹，含税销售收入为284万元。

（3）向当地农业生产者收购蚕茧一批，作为生产的原材料，收购发票上注明的农产品买价共计20万元。

（4）向外地经销商销售真丝一批，由甲公司负责运输，真丝的销售额为40万元，收到甲公司开具的发票上注明运费2．98万元。

（5）该纺织厂从A生产企业（小规模纳税人）处购进纱线一批，价款为6万元，未取得专用发票；同时向B企业（小规模纳税人）销售棉布一批，销售额为50万元。

要求：根据以上资料，回答下题。

请计算纺织厂当月应纳的增值税税额。

某服务公司主要从事人力资源中介服务，2014年2月份发生以下业务：

（1）接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。

（2）提供人力资源咨询服务取得收入40万元。

（3）提供会议服务取得收入30万元。

（4）在中国境内接受境外企业的远程业务指导（境外企业未派人来华），支付费用20万元。

（5）借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。

（6）转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。

2．计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。

3．计算提供会议服务应缴纳的营业税。

4．计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。

5．计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。

6．计算转让房产应缴纳的营业税。

甲卷烟厂是增值税一般纳税人，生产销售卷烟和烟丝，2012年5月发生如下经济业务：

（1）5月1日，期初库存外购烟丝10万元，5月3日，购进已税烟丝买价20万元，5月31日，期末结存烟丝5万元，这批烟丝用于生产卷烟。

（2）5月7日销售卷烟50标准箱，取得不含税收人80万元（卷烟消费税税率为56％，单位税额为每标准箱150元）。

（3）5月10日，发往8烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本30万元，支付加工费5万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格。

（4）5月15日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入35万元，生产卷烟领用另一半。

（5）5月26日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金11 700元。

（6）5月28日，收回委托个体户王某加工的烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费6 000元，王某处同类烟丝销售价格为5万元），直接出售取得收入5．5万元。

（7）5月29日，该卷烟厂销售烟丝200万元，其中包括销售烟丝时向购买方收取的手续费10万元、集资费8万元、包装押金5万元，以及运输装卸费3万元（由甲卷烟厂将烟丝托运给购货方，运费发票由承运部门开具给购货方，且甲卷烟厂已将该项发票转发给购货方）。要求：根据以上资料，回答下列小问。

请分析并计算该烟厂5月份应纳消费税税额。

A县某企业为增值税一般纳税人，2014年6月发生下列业务：

（1）该企业从农业生产者手中收购玉米30 000公斤，共计支付收购价款90 000元。企业将收购的玉米从收购地A县直接运往B县的来福酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕后，企业收回药酒时酒厂开具了增值税专用发票，注明加工费20 000元、增值税额3 400元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。在本月内，企业将收回的药酒批发销售，取得不含税销售额230 000元。另外支付给运输单位的销货运输费用15 000元，取得货物运输业增值税专用发票。

（2）该企业购进货物取得增值税专用发票，注明金额350 000元、增值税额59 500元；支付给运输单位的购货运输费18 000元，取得货物运输业增值税专用发票。本月将已验收入库货物的70％零售，取得含税销售额468 000元，30％用于本企业集体福利。

（3）该公司购进一批原材料取得增值税专用发票，注明金额120 000元、增值税额20 400元。本月生产加工一批新产品360件，每件成本价420元（无同类产品市场价格），该企业将这批新产品全部售给本企业职工并取得不含税销售额151 200元。

（4）销售2013年1月购进作为固定资产使用过的摩托车7辆，开具普通发票，取得含税销售额

81 900元，摩托车的原值为每辆9 800元。

（5）本月中，逾期仍未收回的出租物包装物押金5 850元，计入销售收入中。

以上相关票据均符合税法的规定。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

请分析并计算该企业2014年6月份应缴纳的增值税。

钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2013年顺利开张，进入2014年发展很是迅速，场所、

车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：（1）事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。（2）钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。（其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25％、消费税适用税率为5％；②计算房屋余值的扣除比例为30％。）

要求：根据以上资料，回答下列小问，如有计算，每问需计算出合计数。

1．计算进口小轿车应缴纳的增值税。

2．计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。

3．假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。

4．假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

5．假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

新宇公司2014年度实现会计利润15万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额也是15万元，

适用企业所得税税率20％，应缴纳的企业所得税是3万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：

（1）应纳税所得额中含2014年的国库券利息收入8万元，购买其他企业的债券取得利息收入1o

万元。

（2）2014年9月销售产品取得价外收入58．5万元，并开具了普通发票。企业将这笔收入直接计入“应付福利费”中。经核定该产品的增值税税率是17％、消费税税率10％、城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率为3％。

（3）为庆祝某商场成立赞助2万元。

（4）“营业外支出”账户中，含有上缴的税收罚款5万元、税收滞纳金1万元。

（5）“管理费用”账户中，列支了2014年度的新产品开发费用16万元，尚未形成无形资产。

（6）实际列支了全年与生产有关的业务招待费用15万元，经核定，企业全年的营业收入为1 000万元。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

1．根据上述资料，分析该公司2014年度自行申报的应纳税所得额是否正确。

2．如有错误，请指出错在何处，并正确计算该公司2014年度共计应缴纳的企业所得税税额。

3．计算该企业应补缴的企业所得税税额。

按照征税对象分类，下列属于特定目的税类的有（　　）。

• A.耕地占用税
• B.资源税
• C.印花税
• D.城市维护建设税

位于市区的某自营出口生产企业，2013年6月增值税应纳税额为一280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　　）。

• A.该企业应缴纳的营业税为4万元
• B.应退该企业增值税税额为280万元
• C.该企业应缴纳的教育费附加为52万元
• D.该企业应缴纳的城市维护建设税为4万元

下列选项中，应当计人房产税计税原值的有（　　）。

• A.房屋的给排水、采暖设备
• B.房屋的中央空调设备
• C.需要经常更换的附属设备零配件
• D.对原有房产进行改建，增加房产的部分

进口货物如有以下（　　）情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。

• A.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的
• B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的
• C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的
• D.海关放行后，在运输途中，因大雨全部损失的

下列属于税收征管法所称特殊困难的有（　　）。

• A.因购货单位所在地发生地震，导致销货方难以收取货款的
• B.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的
• C.财务人员调动，导致纳税事项暂无专人管理的
• D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

下列关于税款优先原则，表述正确的有（　　）。

• A.税收优先于无担保债权
• B.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行
• C.税收优先于罚款、没收非法所得
• D.留置权发生在欠税之前的，税收优先于抵押权

税法规定对关联企业所得不实进行调整的方法包括（　　）。

• A.可比非受控价格法
• B.再销售价格法
• C.成本加成法
• D.交易净利润法

按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法正确的有（　　）。

• A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
• B.其他收购单位收购的未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
• C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天
• D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳

现行个人所得税法中，对个人出租出售自有住房的规定有（　　）。

• A.个人出售已购公有住房的所得，免征个人所得税
• B.个人出售已购公有住房的所得，按10％税率征收个人所得税
• C.个人出租居民住房的所得，按10％税率征收个人所得税
• D.出售现住房后1年内未重新购房所缴纳的纳税保证金，应全部作为个人所得税缴入国库

企业2014年发生的下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有（　　）。

• A.事业单位出租房屋行为
• B.企业购买房屋行为
• C.油田开采天然原油并销售的行为
• D.外商投资企业销售货物行为

下列业务中，属于营业税征收范围的有（　　）。

• A.外国企业转让其境内所拥有的房产
• B.我国企业转让其境外所拥有的房产
• C.境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用
• D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的

下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有（　　）。

• A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产
• B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产
• C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入
• D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息

下列各项中，属于资源税纳税人的有（　　）。

• A.开采原煤的国有企业
• B.进口锰矿石的个体经营者
• C.开采石灰石的私营企业
• D.开采铁矿石的个人

企业合并，当事各方下列处理正确的有（　　）。

• A.企业合并应按账面价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据
• B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
• C.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补
• D.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

某盐场2014年度占地200 000平方米，其中办公楼占地20 000平方米，盐场内部绿化占地50 000平方米，盐场附属幼儿园占地10 000平方米，盐滩占地120 000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0．7元。该盐场2014年应缴纳的城镇土地使用税是（　　）。

• A.14 000元
• B.49 000元
• C.56 000元
• D.140 000元

下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（　　）。

• A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格
• B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格
• C.准予暂时进1=1的施工机械，以同类货物的价格为完税价格
• D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格

下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（　　）。

• A.某集团公司既销售商品，也提供住宿服务
• B.装潢公司为客户包工包料装修房屋
• C.电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门
• D.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

某供热企业2014年度拥有生产用房原值3 000万元，当年取得供热总收入2 000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20％。该企业2014年应缴纳的房产税为（　　）。

• A.7．2万元
• B.21．6万元
• C.27万元
• D.28．8万元

下列符合企业所得税所得来源地的规定的是（　　）。

• A.动产转让所得按照动产所在地确定
• B.销售货物，按照交易活动发生地确定
• C.股息、红利等权益性投资所得按照取得所得的企业所在地确定
• D.租金所得，按照出租人所在地确定

下列行为属于增值税视同销售的是（　　）。

• A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售
• B.以外购的货物抵付员工工资
• C.将自产货物作为股利分配给股东
• D.将外购的货物用于集体福利

大新盐场2014年4月份以自产液体盐20 000吨和外购液体盐10 000吨（每吨已纳资源税5元），加工固体盐10 000吨对外出售，取得销售收人500万元。已知固体盐税额30元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为（　　）元。

• A.100 000
• B.250 000
• C.300 000
• D.350 000

刘某为甲企业提供一项工程设计劳务，甲企业按照合同规定向刘某支付工程设计费（税后）45 000元。甲企业应代缴个人所得税（　　）元。

• A.12 760
• B.95
• C.11 57
• D.18 600

根据企业所得税的规定，下列有关所得来源地确定的表述中，不正确的是（　　）。

• A.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
• B.销售货物所得按照交易活动发生地确定
• C.动产转让所得按照动产使用地确定
• D.不动产转让所得按照不动产所在地确定

下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（　　）。

• A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费
• B.进口人向中介机构支付的经纪费
• C.进口设施的安装调试费用
• D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

某啤酒厂销售某种类的啤酒20吨给某商场，取得不含税的价款85 000元，收取包装物押金2 800元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（　　）。

• A.5 000元
• B.6 000元
• C.4 400元
• D.8 000元

下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（　　）。

• A.外汇收支鉴证
• B.企业会计报表鉴证
• C.银行储蓄存款鉴证
• D.企业所得税财产损失鉴证

60天期间取得境外公司支付的工资40 000元，取得中国体育彩票中奖收入20 000元。该人应在中国缴纳个人所得税（　　）。

• A.4 000元
• B.5 650元
• C.9 650元
• D.10 250元

根据《企业所得税法》的规定，下列收入中不属于不征税收入的是（　　）。

• A.财政拨款
• B.依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费
• C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
• D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得投资收益

下列项目中，属于土地增值税免税范围的是（　　）。

• A.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20％的
• B.个人转让住房
• C.非房地产开发企业对外投资（投资于房地产开发企业）的房产
• D.企事业单位转让旧房

下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（　　）。

• A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
• B.单位或个人自己新建建筑物后销售，为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天
• C.单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
• D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天

以下关于非居民企业所得税核定征收办法，表述错误的是（　　）。

• A.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税
• B.凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入
• C.对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业
• D.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税

下列企业既是资源税纳税人又是增值税纳税人的是（　　）。

• A.销售盐的贸易公司
• B.进口原油的企业
• C.在境内开采有色金属矿产品的企业
• D.在境外开采有色金属矿产品的企业

因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某于2014年6月办理了内部退养手续，当月领取工资3 800元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税（　　）。

• A.5 985元
• B.5 995元
• C.6 155元
• D.6 145元

下列关于税务行政处罚权的表述中正确的是（　　）。

• A.省地方税务局可以通过规范性文件设定警告
• B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款
• C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格
• D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

下列各项中，不属于特定减免关税的是（　　）。

• A.科教用品
• B.保税区进出口货物
• C.出口加工区进出口货物
• D.进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料、饮食用品

某贸易公司2014年12月进口10辆小轿车，海关审定的关税完税价格为20万元/辆，当月销售5辆，取得不含税销售收人150万元；5辆企业自用。该公司应纳车辆购置税（　　）万元。（小轿车关税税率30％，消费税税率为9％）

• A.2
• B.14．28
• C.10．50
• D.25．65

下列有关关税税率的运用，不符合我国关税条例的是（　　）。

• A.对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税
• B.批准缓税进口的货物以后交税时，按货物原进口之日的税率征税
• C.查获走私进口的货物需补税时，按原进口之日实施的税率征税
• D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税

下列关于企业重组业务企业所得税处理的陈述，不正确的是（　　）。

• A.以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
• B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
• C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
• D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式