注册会计师全国统一考试《税法》 模拟预测试题（3）

某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2014年3月发生以下业务：

（1）以空运方式从境外进口化妆品一批，该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元，经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。

（2）将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。

（3）将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额40万元，其余80%内销取得含税销售额257．4万元。

（说明：假设进口化妆品关税税率为50%；化妆品消费税税率为30%。）要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．甲公司进口化妆品应缴纳的关税。

2．甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。

3．乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。

4．甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。

5．甲公司销售化妆品应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。

某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业（增值税一般纳税人）。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3：7，每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元（含从“进项税额转出”转入的255元）。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。

近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讲到了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：

要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。（涉及计算的，请列明计算步骤。）

1．对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别?

2．以100吨化肥（30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业）为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这100吨化肥的毛利润，从而判断放弃免税销售是否更为有利?（说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨。）

3．假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销售超过多少时，放弃免税将对企业不利?

4．如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗?

5．如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续?

6．如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗?有怎样的限定条件?

7．如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗?

8．可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税?

9．如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额?

伊林纺织品有限责任公司是一家有进出口经营权的增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税率为13％。2014年6月该公司的经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额为34万元，货物已验收入库，当月进料加工免税进口材料的组成计税价格为100万元。上期末留抵税款6万元，本月在国内销售货物取得含税销售额117万元，并已将款项存人银行。当月出口货物销售额折合人民币200万元。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

请问：伊林公司当月依法能取得的增值税退税额应是多少?

某商场为增值税一般纳税人，2014年4月发生下列业务：

（1）从某小规模纳税人企业购进服装一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计20．6万元；委托运输公司将商品运回企业，发生运费支出1万元，取得货物运输业增值税专用发票。

（2）与供货商甲冰箱厂达成平销返利协议，当月销售冰箱取得零售额117万元，平价与甲冰箱厂结算，取得甲冰箱厂开具的增值税专用发票，并按协议规定收取销售额20％的返还收23．4万元，商场向甲冰箱厂开具了普通发票。

（3）当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费11．7万元。

（4）从设备厂购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，注明税款10．2万元；从汽车销售公司购进小轿车一辆，取得机动车销售统一发票上注明税款23．6万元。

（5）销售电视机取得含税销售额70．2万元，其中包括以旧换新方式销售电视机的含税销售额

58．5万元。在以旧换新业务中，旧电视机的含税作价为18．5万元，实际取得差价款40万元。

（6）销售粮食、鲜奶取得含税销售额33．9万元，销售音像制品取得含税销售额22．6万元，销售服装取得含税销售额35．1万元。

假设上述取得的发票都已经过认证。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

1．计算该商场当月购进服装可以抵扣的增值税进项税额。

2．计算该商场当月购进设备和小汽车准予抵扣的增值税进项税额。

3．计算该商场当月准予抵扣的进项税总额。

4．计算该商场当月销售电视机的增值税销项税额。

5．计算该商场当月应缴纳的增值税税额。

中国公民李先生是某民营非上市公司的个人大股东，也是一位作家。2014年11月取得的部分实物或现金收入如下：

（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为38万元。

（2）将本人一部长篇小说手稿的原件公开拍卖取得收入8万元，同时拍卖一幅名画取得收入40万元。经税务机关确认，所拍卖的名画原值及相关费用为20万元。

（3）当月转让上月购入某上市公司的A股股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利6 020．42元。

（4）因有一张有奖发票中奖取得2 000元奖金。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

请计算（以万元为单位）：

1．公司为李先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

2．长篇小说手稿原件拍卖收人应缴纳的个人所得税。

3．名画拍卖所得应缴纳的个人所得税。

4．销售股票净盈利应缴纳的个人所得税。

5．发票中奖收入应缴纳的个人所得税。

某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2014年11月发生下列业务：

（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤1 200吨，不含税销售额660 000元。合同规定，货款分两个月支付，11月15日支付60％，其余货款于12月15日前支付。由于购货方资金紧张，11月15日支付货款200 000元。

（2）采用预收货款方式向甲企业销售洗煤1 000吨，不含税销售额600 000元，当月收取不含税金额20％的货款作为定金，该煤矿按照合同规定12月5 Et发货，并收回剩余货款。

（3）销售天然气1 000千立方米，不含税销售额3 000 000元。

（4）从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税240 000元，支付运费20 000元、装卸费1 000元，并取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。其他相关资料：原煤资源税税额3元/吨，天然气资源税税率为5％，煤炭综合回收率为40％。购进货物取得的增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

分别计算2014年11月该煤矿应缴纳的资源税和增值税。

下列货物销售征收消费税的有（　　）。

• A.汽车销售公司代销小汽车
• B.手表厂生产销售高档手表
• C.金店零售金银首饰
• D.化妆品生产企业出口化妆品

下列项目中，对企事业单位的承包、承租经营的应纳税所得额包括（　　）。

• A.个人承包、承租经营所得
• B.投资的股息所得
• C.个人对经营成果拥有所有权，按月取得的工薪性质的所得
• D.承包人上交的发包费

根据《企业所得税法》的规定，以下属于居民企业的有（　　）。

• A.依法在中国境内成立的个人独资企业
• B.依法在中国境内成立的外商投资企业
• C.境外企业在中国境内设立的办事处
• D.在中国境外成立，但实际管理机构在境内的企业

个人所得税纳税期限包括（　　）。

• A.自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月7日内
• B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月7 H内
• C.生产经营所得在取得收入次月7日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴
• D.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收人后7日内预缴，年终4个月内汇算清缴，多退少补

纳税人发生下列情形的，应办理变更税务登记的有（　　）。

• A.改变法定代表人
• B.增减注册资本
• C.将经营地点迁移至外省
• D.改变生产经营期限

根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有（　　）。

• A.海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加
• B.对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加
• C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加
• D.对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加

下列各项中，不得在企业所得税前计算摊销费用扣除的有（　　）。

• A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
• B.为推广产品外购的商标权
• C.自创商誉
• D.与经营活动无关的无形资产

下列属于个人所得税纳税评估主要项目的有（　　）。

• A.偶然所得
• B.工资、薪金所得
• C.劳务报酬所得
• D.利息、股息、红利所得

下列属于增值税征税范围的有（　　）。

• A.转让专利权
• B.销售房地产
• C.销售自来水
• D.销售图书

下列关于船舶的车船税的陈述正确的有（　　）。

• A.捕捞、养殖渔船，免税
• B.非机动车船全部免税
• C.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶，免税
• D.拖船以吨位为计税依据征收车船税

下列各项中，属于税务行政执法人员当场做出税务行政处罚决定所需要遵循的程序的有（　　）。

• A.向当事人出示税务行政执法身份证件
• B.告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申辩权
• C.听取当事人陈述申辩意见
• D.填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决定书，并当场交付当事人

下列关于税务行政处罚设定和实施主体的陈述，正确的有（　　）。

• A.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚
• B.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚
• C.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款
• D.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告但不可以设定罚款

下列关于城镇土地使用税的计税依据的表述，正确的有（　　）。

• A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据
• B.纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积
• C.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
• D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申请税务机关核定土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

教育费附加的计算基数不包括下列（　　）项目。

• A.某生产企业出口货物确认的免抵税额
• B.查补的“三税”
• C.享受税收优惠而减免的“三税”
• D.货物进口时征收的“三税”

下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是（　　）。

• A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定
• B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费
• C.出口关税计入完税价
• D.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计人完税价

下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（　　）。

• A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权
• B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批
• C.纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起12个月内不得申请免税
• D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（　　）。

• A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据
• B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费
• C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额
• D.对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，应以原材料、加工费和辅助材料的金额合计数为计税依据

下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　　）。

• A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系
• B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等
• C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之
• D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（　　）。

• A.应税车辆的购买使用人
• B.应税车辆的赠与人
• C.应税车辆的进口使用者
• D.应税车辆的获奖使用者

关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（　　）。

• A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，征收教育费附加
• B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还
• C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加
• D.城市维护建设税原则上可以单独减免

根据契税现行政策的规定，下列表述不正确的是（　　）。

• A.承受荒山用于林业生产的，免征契税
• B.企业将一处房产转让给某社会团体用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为不纳契税
• C.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，也需要征收契税
• D.国有控股公司以部分资产投资组建新的公司，持股比例为88％，则新建的公司承受国有控股公司的土地时，免征契税

下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是（　　）。

• A.税目是征纳税双方权利义务共同指向的对象
• B.税率是衡量税负轻重的重要标志
• C.消费税在生产、委托加工和进口环节纳税
• D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

根据房产税的有关规定，下列说法中不正确的是（　　）。

• A.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计人房产原值，计征房产税
• B.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值
• C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税
• D.以劳务为报酬抵付房租收入的，根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，计征房产税

纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（　　）。

• A.由受托方代收代缴
• B.由委托方在受托方所在地缴纳
• C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳
• D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的是（　　）。

• A.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费
• B.进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费
• C.进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定
• D.出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格

下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（　　）。

• A.产权属于集体的不缴纳
• B.房屋产权出典的，由出典人缴纳
• C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳
• D.无租使用房产的，由出租人纳税

根据《税收征收管理法》的有关规定，下列选项中，税务机关不得对其采取税收保全措施的是（　　）。

• A.作为个人唯一交通工具的小汽车
• B.作为家庭唯一居住用房的豪华别墅
• C.单价为500元的自行车
• D.祖传古董

下列属于区分不同税种的主要标准的是（　　）。

• A.纳税主体
• B.征税对象
• C.税率
• D.税目

某航运公司2014年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3 000吨；拖船1艘，发动机功率为1 800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2 000吨以下的，每吨4元；2 001—10 000吨的，每吨5元。该航运公司2014年应缴纳车船税（　　）。

• A.60 000元
• B.61 800元
• C.63 600元
• D.65 400元

2014年1月，甲公司从乙公司租人一台机器设备，设备总价值为1 000万元，当月双方签订的合同规定，每月租金为20 000元，租期未定，甲公司先预付定金40 000元。6月，甲公司补交乙公司租金80 000元，双方租赁关系解除。已知财产租赁合同印花税税率为1‰，则甲公司6月份应当缴纳印花税（　　）。

• A.115元
• B.120元
• C.80元
• D.1 005元

依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是（　　）。

• A.国税局购买的自用小汽车
• B.某大学购买的自用小汽车
• C.有突出贡献专家购买的小汽车
• D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（　　）。

• A.购买者支付的控购费不应计人计税价格
• B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
• C.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格
• D.销售汽车的纳税人代收的保险费一律不计入计税依据中征收车辆购置税

根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是（　　）。

• A.10 000元以下
• B.1 000元以上5 000元以下
• C.应扣未扣、应收未收税款1倍以上5倍以下
• D.应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下

下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　　）。

• A.在中国境内无住所
• B.在中国境内无住所且不居住的个人
• C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
• D.在中国境内有住所的个人

．以下属于授权立法的是（　　）。

• A.《税收征收管理法》
• B.《个人所得税法》
• C.《企业所得税法》
• D.《土地增值税暂行条例》

位于市区的某外贸公司系内资企业，2014年5月实际缴纳增值税500 000元，营业税100 000元，契税60 000元，取得增值税出口退税100 000元。该公司当月应缴纳城市维护建设税（　　）。

• A.30 000元
• B.35 000元
• C.42 000元
• D.46 200元

下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（　　）。

• A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施
• B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种
• C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收
• D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

某市一家房地产开发公司，1月份通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6 000万元，本年度占用80％开发写字楼。开发期间发生开发成本4 000万元；发生管理费用2 800万元、销售费用1 600万元、利息费用400万元（不能提供金融机构的证明）。9月份该写字楼竣工验收。

10——12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12 000万元；12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。剩余的115公司对外出租，当年取得租金收人80万元。已知当地政府规定，房地产开发费用的计算扣除比例为10％。该房地产开发公司应缴纳土地增值税（　　）万元。

• A.1 03
• B.1 236．0
• C.1 416．0
• D.1 885．6