注册会计师全国统一考试《税法》 模拟预测试题（2）

某房地产开发企业2014年发生如下经济业务：

（1）转让-块土地使用权，取得收入560万元，年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。

（2）签订-份写字楼销售合同，当年收到全部款项，共计18000万元。该写字楼转让可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元，相关税金990万元，其他开发费用800万元。

（3）采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。

（4）将空置商品房出租取得租金收入20万元。

（已知该企业所在地政府规定开发费用的扣除比例为5%）

要求：

（1）计算转让土地使用权的土地增值税税额。

（2）计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。

（3）计算该企业当年应缴纳的营业税税额。

某天然气开采企业为增值税一般纳税人，2014年8月发生以下业务：

（1）进口生产设备一台，海关核定关税完税价格为80万元人民币，企业缴纳完进口税金后将其从海关运回企业，发生运输费3万元，取得运输业增值税专用发票。

（2）当月开采天然气1000万立方米，采用分期收款方式销售600万立方米，不含增值税销售额为1800万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于下月支付。由于购货方资金紧张，本月实际支付货款1 200万元。

（3）采用预收货款方式销售天然气600万立方米，不含增值税销售额为1 200万元，合同规定，本月收取不含税金额20%的货款作为定金，该企业于10月5日发货，并收回剩余货款。

（4）销售自用1年的小汽车一辆，取得含税收入20万元，发生销货运费0．2万元，取得运输发票。（5）从小规模纳税人购人低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款4万元。其他相关资料：关税税率为10%，天然气资源税税率为5%。

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算企业进口设备应缴纳的关税和增值税。

（2）计算企业当月应缴纳的资源税。

（3）计算企业当月应向税务机关缴纳的增值税。

某市白酒厂为居民企业，主要生产和销售白酒，2013年度有关生产经营情况如下：

（1）当年应纳增值税40．93万元，应纳消费税132．42万元。

（2）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23．4万元。

（3）当年白酒销售成本共计为120万元；财务费用10万元。

（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。

（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）。

（6）计人成本、费用的实发工资150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。

（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向山区小学直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。

（8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57．5万元（受资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用的所得税税率为20%）。

（其他资料：上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。境外所得采用抵免限额法计算）

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数：

（1）计算该企业2013年境内生产经营应纳税所得额；

（2）计算该企业2013年应缴纳的企业所得税税额；

（3）计算业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额；

（4）计算所得税前准予扣除的公益性捐赠额；

（5）计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

某市生产企业2012年年初共拥有房产若干，当年房产情况如下：

（1）2012年6月1日企业将1栋房产原值为9000万元的办公楼用于对外投资，投资期限为2年，不承担联营风险，每月收取固定收入40万元。

（2）2012年8月底该企业1栋房产原值为4000万元的厂房被有关部门认定为危险房屋，自2012年9月1日起停止使用。

（3）2011年8月委托某施工企业新建厂房1栋，2012年1月31日完工，并办理了厂房验收手续，同时接管基建工地价值120万元的材料棚，一并转入本企业的固定资产管理，原值合计为900万元。

已知：计算房产余值的扣除比例为30%。要求：

根据上述资料，回答下列问题：

（1）根据业务（1）有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。、

（2）根据业务（2）有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。（3）根据业务（3）有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。

2014年初某企业房产原值30002元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，地下工业用仓库原值100万元。拥有自重10吨载货汽车10辆，7．8吨挂车5辆。该企业2014年发生如下业务：

（1）7月20日购置2．5吨客货两用车2辆，合同载明金额10万元，当月领取行驶证书。

（2）6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年租金24万元，租赁期3年。

（3）7月份购买新建SJ地-F商铺用于商业用途，购买合同记载金额200万元，9月份交付使用，10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。

（4）10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为100

万元，收取加工劳务费30万元；完工产品由甲公司负责运输，合同中注明运费2万元、保管费0．2万元、装卸费0．05万元。

当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，工业用途地下建筑物以原价的50%/

税房产原值，商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车年税额20元/吨。

根据上述资料，请计算：

（1）2014年该企业应缴纳车船税。

（2）2014年该企业的地下建筑物应缴纳房产税。

（3）2014年该企业的地上建筑物应缴纳房产税。

（4）2014年该企业应缴纳印花税。

某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2014年3月发生以下业务：（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入70万元。（2）发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1 000万元。（3）自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。（4）出售2013年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1 000元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。

（2）计算网络广告业务应缴纳的增值税。

（3）计算软件转让业务应缴纳的营业税。

税务筹划的特点有（　　）。

• A.筹划性
• B.合法性
• C.合理性
• D.科学性

下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有（　　）。

• A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一
• B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸，预约定价协议的实施范围开始缩小
• C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人
• D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易

下列各项中，不征或免征土地增值税的有（　　）。

• A.以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的
• B.以房地产对外出租的
• C.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
• D.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的

下列各项业务所取得的收人中，应征收增值税的有（　　）。

• A.邮政储蓄业务
• B.航空公司从事的湿租业务
• C.远洋运输公司从事的期租业务
• D.远洋运输公司从事的程租业务

关于行政复议申请人，下列说法正确的有（　　）。

• A.与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议
• B.虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议
• C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议
• D.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

关于契税的计税依据，下列说法正确的有（　　）。

• A.土地使用权出售，其计税依据为成交价格
• B.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据
• C.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据
• D.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税

税务咨询的形式一般有（　　）。

• A.书面咨询
• B.口头咨询
• C.网络咨询
• D.代理咨询

下列项目中，属于税收法律的有（　　）。

• A.《企业所得税法》
• B.《农业税条例》
• C.《税收征收管理法》
• D.《个人所得税法》

关于消费税的有关规定，下列表述不正确的有（　　）。

• A.用于抵偿债务的应税消费品，使用平均销售价格作为计税依据
• B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税
• C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量
• D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有（　　）。

• A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人
• B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人
• C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人
• D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人

某机关2014年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（　　）。

• A.控购费
• B.增值税税款
• C.零部件价款
• D.车辆装饰费

下列属于行为税类的有（　　）。

• A.印花税
• B.契税
• C.房产税
• D.筵席税

居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有（　　）。

• A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务
• B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格
• C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税
• D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

企业2014年发生的下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有（　　）。

• A.事业单位出租房屋行为
• B.企业购买房屋行为
• C.油田开采天然原油并销售行为
• D.外商投资企业销售货物行为

土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致，应在（　　）的税务机关申报纳税。

• A.房地产坐落地所管辖
• B.机构所在地所管辖
• C.经营所在地所管辖
• D.房地产转让实现地

下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是（　　）。

• A.税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用
• B.税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用
• C.税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用
• D.税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用

自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（　　）。

• A.不缴纳增值税
• B.参照一般纳税人纳税
• C.一律按小规模纳税人纳税
• D.可选择按小规模纳税人纳税

某公司2013年购进一处房产，2014年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2014年应缴纳的房产税为（　　）。

• A.21．2万元
• B.27．6万元
• C.29．7万元
• D.44．4万元

下列各项中，不符合进口货物的关税完税价格规定的是（　　）。

• A.境内留购的进口展览品，以原入境时同类货物的成交价格为完税价格
• B.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格
• C.运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格，
• D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

下列关于税款追征和退还的表述中，正确的是（　　）。

• A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款和加收滞纳金
• B.因纳税人计算失误少缴税款的，税务机关在10年内可以追征税款和加收滞纳金
• C.对偷税造成少缴税款的，税务机关在20年内可以追征税款和加收滞纳金
• D.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起3年内发现的，纳税人可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

根据现行营业税减免税规定，下列说法错误的是（　　）。

• A.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税
• B.对医院提供医疗服务的收人征收营业税
• C.2011年个人按市场价格出租居民住房，按3%的税率减半征收营业税
• D.残疾人个人提供的劳务免征营业税

下列有关关税税率的运用，不符合我国关税条例的是（　　）。

• A.对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税
• B.批准缓税进口的货物以后交税时，按货物原进口之日的税率征税
• C.查获走私进口的货物需补税时，按原进口之日实施的税率征税
• D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税

下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（　　）。

• A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据
• B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费
• C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额
• D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据

某企业占用林地100万平方米建造高尔夫球场，还占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（　　）。

• A.800万元
• B.2000万元
• C.1000万元
• D.3000万元

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地（　　）的，应当在营业地办理税务登记手续。

• A.连续12个月累计超过60天
• B.连续12个月内累计超过180天
• C.连续6个月累计超过30天
• D.连续6个月累计超过90天

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款（　　）的罚款。

• A.50%以上5倍以下
• B.1倍以上3倍以下
• C.1倍以上5倍以下
• D.50%倍以上3倍以下

某市肉联厂2014年占地58000平方米，其中办公楼占地15000平方米，生猪养殖基地占地21000平方米，肉制品加工车间占地20000平方米，企业内部道路及绿化占地2000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（　　）元。

• A.185000
• B.100000
• C.120000
• D.290000

下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（　　）。

• A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告
• B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款
• C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格
• D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

当需要对纳税人采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是（　　）。

• A.纳税人拥有的唯一一辆小汽车
• B.纳税人拥有的古玩字画
• C.纳税人拥有的豪华别墅
• D.纳税人新购入的价值4000元的电冰箱

土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照（　　）核定。

• A.成本价格
• B.评估价格
• C.重置价格
• D.市场价格

税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的（　　）加处罚款。

• A.1%
• B.2%
• C.3%
• D.0.5%

市区某专营进出口业务的生产企业在2014年11月，计算出日货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加（　　）万元。

• A.5．6
• B.1．4
• C.4．2
• D.2

下列各项中，应按服务业征收营业税的是（　　）。

• A.邮局的邮政储蓄业务
• B.航空运输的湿租业务
• C.远洋运输企业提供的程租业务
• D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为

下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是（　　）。

• A.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种
• B.免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用
• C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位
• D.抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务

某公园有办公用房一栋，房产价值5000万元。2011年将其中的一半对外出租，取得租金收入50万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该单位年应纳房产税为（　　）。

• A.5万元
• B.6万元
• C.21万元
• D.16万元

某产盐企业，2014年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体1 500吨，取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元，固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（　　）元。

• A.20000
• B.35000
• C.45000
• D.60000

单位将不动产无偿赠与他人的纳税义务发生时间为（　　）。

• A.将不动产交付对方使用的当天
• B.不动产所有权转移的当天
• C.签订不动产赠与文书的当天
• D.承受不动产人缴纳契税的当天

某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为800万元，福利费本期发生150万元，拨缴的工会经费15万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费25万元，该企业在计算2014年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（　　）万元。

• A.0
• B.75
• C.43
• D.35．50