注册会计师全国统一考试《税法》 模拟预测试题（1）

某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月发生如下经营业务：

（1）外购一批原材料，取得的普通发票上注明价税合计金额50万元，另支付给“营改增”试点地区的运输企业（增值税一般纳税人）运输费用3．33万元（含税金额），取得增值税专用发票。

（2）外购一台生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款200万元、增值税34万元，委托“营改增”试点地区的运输企业（增值税一般纳税人）将该设备运回企业，取得增值税专用发票上注明运费2万元，增值税0．22万元。

（3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3．4万元。

（4）受托加工电脑配件一批，委托方提供的原材料不含税金额为86万元，加工完成后向委托方收取含税加工费46．8万元。

（5）采用预收款方式销售电脑5000台，合同中约定，每台电脑不含税售价为0．4万元，本月20日收取全部货款，电脑于2013年11月5日发货。

（6）以八折的优惠价格向长期合作的进货单位销售电脑50000台，原不含税售价为每台0．4万元，折扣后不含税价格为每台0．32万元，企业向进货单位开具了增值税专用发票，金额栏中注明价款20000万元，备注栏中注明折扣额4000万元，实际收取不含税金额16000万元。

（7）将自产的200台电脑作为奖品奖励给本月业绩突出的员工，该批电脑成本为56万元，市场不含税售价为80万元。

（8）销售本企业使用过的小汽车一辆，取得含税收入28万元，该小汽车是2011年购入的，购入原价为32万元，已提折旧8万元。

（9）因管理不善导致300台库存电脑被盗，每台电脑的成本为0．28万元，不含税售价为0．4万元；已知每台电脑的成本中外购材料成本占70%。

（已知，企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣）要求：

根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数：（1）2013年1月该企业进项税额应转出额；

（2）2013年1月该企业应确认的销项税额；

（3）2013年1月该企业销售使用过的小汽车应缴纳增值税；（4）2013年1月该企业共计应缴纳增值税。

位于城市市区的一家电视机生产企业（以下简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。2014年3月份发生以下业务：

（1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用业增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输业增值税专用发票。

（2）因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1．7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票。乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。

（3）甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5．85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。

（4）甲企业购进一台气缸容量为2．4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3．4万元。

（5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3．06万元。（6）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。

（7）乙商场零售金银首饰取得含税销售额10．53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5．85万元。在以旧换新业务中，首饰作价的含税金额为3．51万元，乙商场实际收取的含税金额为2．34万元。

（8）乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22．6万元，销售家用电器取得含税销售额58．5万元。

（9）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3．5万元。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为5%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。（1）计算甲企业3月份的增值税进项税额。

（2）计算甲企业3月份应缴纳的增值税。

（3）计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

（4）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。

（5）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。

（6）计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。

（7）计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。

（8）计算乙商场3月份应缴纳的增值税。

（9）计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

某高校退休教师钟某，2014年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有两种。方案1：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题（无需计算金额）。

（1）方案1中，钟老师二手车注资行为是否需要缴纳增值税（营业税）?简要说明理由。

（2）方案1中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费?

（3）方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要缴纳增值税（营业税）?简要说明理由。

（4）方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费?

位于县城的某房地产开发公司2014年度发生如下业务：

（1）销售委托施工企业建造的商品房500套，每套售价80万元，收取房款40000万元；预售商品房100套，每套售价70万元，预收房款2100万元。

（2）出售自建的厂房一栋，工程总成本300万元，售价420万元。

（3）将外购的一宗土地使用权作价600万元投资给某生产企业，参与该生产企业的利润分配、共同承担投资风险。该土地使用权外购原价为500万元。

（4）以2年前购人的原价为1 2007j．元的办公楼作抵押，向银行贷款1500万元，期限9个月，年利率6%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房产核定价值为1500万元。

其他相关资料：建筑业成本利润率为10%。

要求：

（1）计算该房地产开发公司就业务（1）应缴纳的营业税。

（2）计算该房地产开发公司就业务（2）应缴纳的营业税。

（3）计算该房地产开发公司就业务（3）应缴纳的营业税。

（4）计算该房地产开发公司就业务（4）应缴纳的营业税。

（5）计算该房地产开发公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

中国公民宋某是一家内资企业的营销主管，每月工资8000元，2015年1月除正常工资收入外，取得的其他收入如下：

（1）取得2014年度不含税的全年一次性奖金30000元，税款全部由企业负担。

（2）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得@A300000元，拍卖过程中缴纳相关税费 20000元，但宋某不能提供合法的财产原值凭证。

（3）因在某商场消费满50000元而参加商场组织的抽奖活动，取得中奖收入3000；元，当即将其中的1000元通过国家机关捐赠给贫困地区。

（4）当月受邀到美国进行演讲，取得演讲报酬折合人民币30000元，按照美国有关规定缴纳所得税3000元；另外从英国取得股息、红利所得5000元，按照英国有关规定缴纳个人所得税1200元。

其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。

要求：

根据以上资料，回答下列问题，每问需计算合计数。

（1）计算企业为宋某负担的全年一次性奖金的个人所得税。

（2）计算宋某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。

（3）计算宋某从商场取得的中奖所得应缴纳的个人所得税。

（4）计算宋某从境外取得的所得应在我国补缴的个人所得税。

甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，2013年10月发生如下业务：

（1）从农民手中收购烟叶，开具农产品收购发票注明买价20万元，价外补贴2万元。甲企业已按照规定缴纳烟叶税4．4万元。

（2）将收购的烟叶委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成烟丝，乙企业无同类烟丝销售价格。完工后将烟丝收回，支付乙企业含税加工费11．7万元，取得乙企业开具的增值税专用发票。烟丝收回后，将其中的60%用于继续生产卷烟。

（3）采取预收货款结算方式向丙烟酒批发商销售A牌卷烟100标准箱，预收全部货款，价税合计金额为304．2万元，未开具销售发票，双方签订的合同约定货物于12月发出。以每标准箱2．6万元（不含增值税）的价格向商场销售A牌卷烟150标准箱，双方签订的销售合同规定，甲企业当月应收取80%的货款，其余20%的货款于下月收回。但由于商场货币资金紧张，当月实际支付了40%的货款。

（4）领用A牌卷烟5标准箱奖励给优秀职工。

（5）将A牌卷烟10标准箱用于抵顶上月欠某公司的债务。

已知：甲卷烟生产企业生产销售A牌卷烟的最低不含税销售价格为2．5万元/标准箱，平均不含税销售价格为2．6万元/标准箱，最高不含税销售价格为2．8万元/标准箱；A牌卷烟适用的消费税税率为56%，0．015万元/标准箱；烟丝的消费税税率为30%）

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数：（1）乙企业应代收代缴的消费税；

（2）甲企业2013年10月可抵扣的消费税；（3）针对业务（3），甲企业应缴纳的消费税；（4）甲企业2013年10月应自行向税务机关申报缴纳的消费税。

下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（　　）。

• A.企业之间支付的管理费
• B.企业内营业机构之间支付的租金
• C.企业向投资者支付的股息
• D.银行企业内营业机构之间支付的利息

下列各项中，符合资源税法相关规定的有（　　）。

• A.进口的铁矿石征收资源税
• B.资源税均采取从价定率方式计征
• C.纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天
• D.自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税税率为5%

下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（　　）。

• A.出售新房屋及建筑物的
• B.出售旧房屋及建筑物的
• C.虚报房地产成交价格的
• D.成交价低于房地产评估价，又无正当理由的

下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（　　）。

• A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
• B.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格
• C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格
• D.赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格

下列有关资产税务处理的表述中，正确的有（　　）。

• A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
• B.企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除
• C.经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性物资产按照直线法计提的折旧
• D.企业发生的开办费属于长期待摊费用，按规定摊销，准予扣除

下列情形免征耕地占用税的有（　　）。

• A.养老院占用耕地
• B.军事设施占用耕地
• C.幼儿园占用耕地
• D.农村居民占用耕地新建住宅

下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（　　）。

• A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税
• B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
• C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
• D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税

根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（　　）。

• A.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表
• B.扣缴义务人与非居民企业签订应税所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税
• C.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在机构所在地缴纳
• D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（　　）。

• A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
• B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量
• C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
• D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量

下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（　　）。

• A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地
• B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地
• C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地
• D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地

按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（　　）。

• A.残疾人员个人为社会提供的劳务
• B.个人转让著作权
• C.个人转让专利技术所得
• D.保险企业取得的追偿款

张某因工作调动于2014年8月将一套80平方米的唯一家庭住房出售，售价100万元。该住房于2008年3月以60万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（　　）。

• A.张某免予缴纳营业税
• B.张某免予缴纳个人所得税
• C.张某免予缴纳土地增值税
• D.张某免予缴纳契税

下列各项业务免征增值税的有（　　）。

• A.污水处理劳务
• B.销售宠物饲料
• C.生产销售化肥
• D.血站供应医疗机构临床用血

依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有（　　）。

• A.有线电视台广告的播映
• B.资料借阅业务
• C.广播影视节目发行
• D.广播电视有线数字付费频道业务

甲国居民有来源于乙国的所得10万元，甲、乙两国的所得税税率分别为252、180，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税（　　）。

• A.0
• B.1万元
• C.0．7万元
• D.1．2万元

下列对于车船税的说法正确的是（　　）。

• A.非机动车也应缴纳车船税
• B.只就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税
• C.如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳
• D.只对国内企业单位和个人征收

下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是（　　）。

• A.拖船以每马力折合净吨位1吨计算
• B.非机动驳船按船舶税额的50%计算
• C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算
• D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算

下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是（　　）。

• A.对法人做出1万元以上罚款的案件
• B.对公民做出1 000元以上罚款的案件
• C.对法人做出没收非法所得处罚的案件
• D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件

2014年度，某企业财务资料显示，2011年开具增值税专用发票取得收入5000万元，另外从事租赁服务，收入500万元。收入对应的销售成本和租赁成本合计为3600万元，期间费用为800万元，营业外支出300（其中200万为公益性捐赠支出）。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（　　）万元。

• A.90
• B.96
• C.120
• D.200

下列表述不符合车船税征税现行规定的是（　　）。

• A.电车不需缴纳车船税
• B.拖拉机不需缴纳车船税
• C.武警专用车不需缴纳车船税
• D.拖船按照船舶税额的50%计税

个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围不包括（　　）。

• A.有限责任公司
• B.名为国有或集体实为个体、私营经济业户
• C.有固定经营场所的个体、私营经济业户
• D.个人租赁、承包经营企业

位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（　　）。

• A.2．8万元
• B.3．15万元
• C.4．6万元
• D.6．09万元

税务咨询最主要的内容是（　　）。

• A.纳税操作规程方面的咨询
• B.税收法律法规和政策运用方面的咨询
• C.涉税会计处理的咨询
• D.税收法律法规和政策规定方面的咨询

新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（　　）。

• A.自批准征用之日起满1个月
• B.自批准征用之日起满3个月
• C.自批准征用之日起满6个月
• D.自批准征用之日起满1年

某航运公司2014年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1 800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001—10000吨的，每吨5元。该航运公司2014年应缴纳车船税（　　）。

• A.60000元
• B.61800元
• C.63600元
• D.65400元

下列单位及个人应当缴纳契税的是（　　）。

• A.某大学购置教学楼
• B.某教师购置住宅
• C.A企业依法并入B企业，B企业由此承受A企业的房地产共计8000万元
• D.某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植

根据我国税收立法权的划分，地方政府有权制定的是（　　）。

• A.税收法律
• B.税收法规
• C.地方规章
• D.部门规章

可以通过行政法规形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚的机构是（　　）。

• A.国务院
• B.全国人民代表大会
• C.地方人民代表大会
• D.国家税务总局

位于县城的某商贸公司2014年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1 000万元，缴纳印花税0．5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（　　）。

• A.639．6万元
• B.640．1万元
• C.760．1万元
• D.763．7万元

下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（　　）。

• A.增值税纳税人收取的会员费收入
• B.电力公司向发电企业收取的过网费
• C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让
• D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

2014年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（　　）。

• A.7．5元
• B.8元
• C.9．5元
• D.12．5元

下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是（　　）。

• A.印花税
• B.土地出让金
• C.前期工程费
• D.借款利息费用

税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网络咨询、常年税务顾问。对各种形式理解不正确的是（　　）。

• A.在实现计算机网络化的情况下，书面咨询可以电子信件的形式传输
• B.电话咨询主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务
• C.电话咨询必须进行案头书面准备
• D.书面咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（　　）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

• A.90
• B.60
• C.30
• D.15

下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（　　）。

• A.某集团公司既销售商品，也提供住宿服务
• B.装潢公司为客户包工包料装修房屋
• C.电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门
• D.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（　　）。

• A.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
• B.外购已税轮胎生产的汽车
• C.外购已税酒精生产的白酒
• D.外购已税润滑油生产的润滑油

下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的是（　　）。

• A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
• B.对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计人房产原值时，不得扣减原来相应设备和设施的价值
• C.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计人房产原值
• D.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用

根据现行税法规定，下列项目需要缴纳个人所得税的是（　　）。

• A.军人的转业费、复员费
• B.按照国家统一规定发给职工的安家费
• C.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴
• D.市级人民政府颁发的教育方面的奖金