注册会计师（税法）模拟试卷167

作家易铭于2009年8月完成小说《江水滔滔》后，与C市晚报签订连载协议，将小说在晚报上连载六个月，每月从报社取得稿酬3 000元，共18 000元。2010年6月，青草地出版社将该小说出版，一次性支付易铭稿酬60 000元。2010年9月，该小说获得国家文化部颁发的文艺作品奖，获奖金20 000元。2010年12月红梅电影制片厂买断小说《江水滔滔》的使用权，并邀请易铭将小说改编为同名电视剧本，共支付给易铭报酬80 000元。 2011年5月，红梅电影制片厂持改编好的剧本聘请江山电影制片厂导演李葵为其拍摄同名电视剧一部，李葵为此取得报酬100 000元。2011年7月，青草地出版社应读者之需，将该小说加印，易铭取得加印的稿醇20 000元。2011年8月，易铭不幸因心脏病去世。2011年9月，青草地出版社将加印小说的稿酬20 000元交给了易铭之妻南芳。 请问：易铭与李葵应如何缴纳个人所得税?

某建材企业2003年自行申报的产品销售收入为4000万元,利润总额为220万元,经企业办税人员审核,发现有以下业务需要进行所得税纳税调整:(1)接受捐赠的一台设备,入账价值10万元,全部计入资本公积账户。(2)因增值税偷税8万被处应纳税额2倍的罚款,计入营业外支出。(3)本企业办公楼建设中,领用自产建材,其成本20万元(无同类产品售价)。(4)当年为建办公楼向其他单位借款100万元,年利率7%,利息为建造期支付,但支付的利息比银行同期同类利率高出2%。(5)本年广告费开支120万元,业务宣传费开支38万元。(6)从联营企业甲分回利润25万元,从联营企业乙分回利润60万元。(甲适用33%所得税税率,乙适用15%所得税税率)要求:根据上述资料,帮助此办税人员正确计算该企业全年应纳企业所得税税额。

某生产性外商投资企业，1998年5月在我国某经济特区登记注册，经营期限20年。该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%。地方所得税随同正税享受减免优惠。1998年至2005年的有关经营情况如下： 1998年亏损30万元，1999年亏损10万元，2000年盈利30万元，2001年盈利60万元，2002年亏损10万元，2003年盈利50万元，2004年亏损20万元。 2005年实现产品销售收入总额8500万元，出租收入500万元；应扣除的成本和销售费用7115万元，发生财务费用200万元、管理费用1200万元(其中含新产品研究开发费40万元，交际应酬费39.5万元)；应缴纳的增值税80万元、营业税25万元；经批准7月1日向其他企业借款200万元用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用10万元，已计入“财务费用”账户，同期银行的贷款年利息率为4.8%；“营业外支出”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费30万元、通过当地教育部门向某小学捐款40万元。(上年度新产品并发费用30万元) 该企业中方与外方的投资比例为6∶4，外方于2006年3月将从2005年税后所得中分得的利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1) 计算1998～2004年该企业应缴纳的所得税额； (2) 计算2005年所得税前允许扣除的利息支出和交际应酬费金额； (3) 计算2005年该企业应缴纳的所得税； (4) 计算2005年该企业实现的税后利润； (5) 计算外方将分得的2005年的税后利润用于再投资应退的税额。

中国公民李某为在某外商投资企业的高级职员，2005年其个人收入如下(只考虑营业税，不考虑其他税费): (1) 每月工资收入6000元，12月份取得不含税年终奖24000元。 (2) 私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元，当年3月发生租房装修费用2000元。 (3) 业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给灾区。 (4) 10月25日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入200000元，购买价 150000元，销售过程中缴纳相关费用5000元。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1) 计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税； (2) 计算出租住房应缴纳的个人所得税； (3) 计算工程设计费收入应缴纳的个人所得税； (4) 计算售房收入应缴纳的个人所得税。

某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100000元。已入库，支付运输企业的运输费800元(货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元)。计算可以抵扣的进项税。

某企业主要生产葡萄酒,纳税年度生产经营情况如下:取得产品销售收入总额1000万元；应扣除产品销售成本540万元；发生产品销售费用80万元(其中含葡萄酒的广告费30万元),管理费用120万元(其中含业务招待费10万元),财务费用40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元)；应缴纳增值税50万元,其他销售税费70万元；营业外支出24万元(其中含通过民政机构向灾区捐款15万元,税收滞纳金4万元)。要求:计算该企业纳税年度应纳的企业所得税。

某煤矿2007年2月签订以下合同： (1)与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计150万元(含装卸费5万元)； (2)与另一煤矿签订租赁公司，将本企业闲置的价值52万元的设备出租3台，租期1年，每台租金4万元； (3)与某化工厂签订1份借款合同，借款30万元； (4)与某电厂签订1份购销合同，上半年供煤70万吨，每吨50元； (5)与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入0.2%。提取转让收入，每季度结算1次； (6)转让一项土地使用权，合同金额2000万元。 要求：请计算该煤矿2007年2月份应交印花税多少?

出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费及出口关税税额。( )

• 正确
• 错误

我国现行税法规定，对外经济合作企业承揽中国政府援外项目，获得当地国家政府减免所得税的，经税务机关审核后，视同已经缴纳企业所得税进行抵免。( )

• 正确
• 错误

在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，对有争议的应纳税款可以缓纳。( )

• 正确
• 错误

在纳税抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，税务机关应该就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金要求优先受偿，抵缴税款、滞纳金。 ( )

• 正确
• 错误

特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由海关总署决定并负责实施。( )

• 正确
• 错误

纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用

• 正确
• 错误

车船税由地方税务机关负责征收。跨省、市、自治区使用的车船,纳税地点为车船的登记地。( )

• 正确
• 错误

农民王某,1998年将他在本村价值20万元的楼房出租,取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算,王某当年应缴纳房产税360元。( )(1999年)

• 正确
• 错误

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 ( )

• 正确
• 错误

对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。 ( )

• 正确
• 错误

下列各项中，不应计入出口货物出口关税完税价格的有( )。

• A．出口关税
• B．包含在成交价格中的支付给境外的佣金
• C．售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用
• D．出口货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费

下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有( )。

• A．寺庙内宗教人员的宿舍用地
• B．国家机关职工家属的宿舍用地
• C．个人所有的居住房屋及院落用地
• D．国有油田职工和家属居住的简易房屋用地

某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2011年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20．4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4．8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。

• A．商场应按120万元计算销项税额
• B．商场应按124．8万元计算销项税额
• C．商场当月应抵扣的进项税额为20．4万元
• D．商场当月应抵扣的进项税额为19．7万元

下列关于技术转让的营业税政策，表述正确的有( )。

• A．我国企业向境外转让技术取得的收入征收营业税
• B．我国企业在境内转让技术取得的收入免征营业税
• C．外国企业在境外向我国境内转让技术取得的收入免征营业税
• D．我国科研单位技术转让收入免征营业税

根据增值税有关规定，下列说法正确的有( )。

• A．嵌入式软件属于享受增值税优惠政策的软件产品
• B．纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策
• C．纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税
• D．纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税

税法属于义务性法规的特点源于税收的( )。

• A．无偿性
• B．强制性
• C．固定性
• D．规范性

下列各项中，不应征收土地增值税的是( )。

• A．赠予社会公益事业的房地产
• B．个人之间互换自有居住用房地产
• C．抵押期内的房地产
• D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产

国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在( )，

• A．税收业务、政策的指导和协调
• B．对国家统一的税收制度、政策的监督
• C．组织经验交流
• D．派遣省级地方税务局局长人选

下列项目中，不应征收营、爬税的是( )。

• A．金融机构往来利息收入
• B．人民银行对金融机构的贷款业务
• C．人民银行对企业贷款业务
• D．金融机构出纳长款收入

以下关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

• A．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
• B．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税
• C．纳税人出租、出借的房产，自交付出租出借房产之次月起，缴纳房产税
• D．自建的房屋用于生产经营的，自使用的当月起，计征房产税

下列关于营业税纳税义务发生时间的表述，正确的是( )。

• A．销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产交付使用的当天
• B．出售自建建筑物的，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物交付使用的当天
• C．将不动产无偿赠与他人．其纳税人义务发生时间为不动产所有权转移的当天
• D．金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日

下列收入不征收营业税的有( )。

• A．对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费
• B．单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费
• C．纳税人自建住房销售给本单位的职工
• D．电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入

根据现行消费税法规规定，下列不应缴纳消费税的项目有( )。

• A．进口的金银首饰
• B．商场销售的金银首饰
• C．委托加工的金银首饰
• D．生产企业自产自用的金银首饰

下列各项中，按规定应该缴纳契税的有( )。

• A．自2008年11月1日起，个人首次购买90平方米以下普通住房的
• B．非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业50%的职工
• C．公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资
• D．政府主管部门对国有资产进行行政性调整过程中发生的土地、房屋权属转移

企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除”优惠政策的是( )。

• A．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
• B．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
• C．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额
• D．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额

以下关于小轿车进项税的说法符合规定的是 ( )。

• A．小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费不能计算抵扣增值税的进项税
• B．食品制造公司转让使用过轿车所支付的运费不能计算抵扣进项税
• C．汽车经销商进口轿车用于销售所支付的境外运费不能计算抵扣进项税
• D．服装制造厂外购小轿车自用所支付的运费不能计算抵扣进项税

下列各项所得,应征个人所得税的有( )。

• A．稿酬所得
• B．劳务报酬所得
• C．保险赔款
• D．民政部门支付给个人的生活困难补助

土地增值税法中规定,允许从事房地产开发的纳税人加计20%扣除的项目有( )。

• A．房地产开发成本
• B．房地产开发费用
• C．取得土地使用权所支付的费用
• D．转让房地产税金的金额

下列经营项目中,关于营业税纳税地点的表述正确的有( )。

• A．纳税人销售不动产在其所在地申报纳税
• B．纳税人承包的工程跨省、市、自治区的,应在工程所在地申报纳税
• C．境外保险公司在我国境内承保保险业务的,一律在境内投保人所在地申报纳税
• D．装卸搬运业纳税地点为纳税人机构所在地

下列有关抵扣进项税额的规定中，表述错误的有( )。

• A．未办理认定手续的超过小规模纳税人认定标准的企业，其外购原材料，准予抵扣进项税额
• B．企业购进职工福利用品可以抵扣进项税额，信用时作进项税额转出
• C．自来水公司适用6%的征收率缴纳增值税，其从自来水厂购进自来水一律不得抵扣进项税额
• D．工业企业为免税项目购进原材料，其运费不能抵扣进项税额

甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50％。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。(2010年)

• A．216000元
• B．224000元
• C．264000元
• D．328000元

某生产企业(小规模纳税人)2011年3月外购货物取得增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700元。当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元，其本月应纳增值税为( )。

• A．700元
• B．2400元
• C．4800元
• D．13600元

2012年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税是( )万元。

• A．1
• B．2．5
• C．3．1
• D．4．1

赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月收取租金收入1200元，赵某当年应缴纳的房产税是( )元。(2005年)

• A．288
• B．576
• C．840
• D．864

税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的( )加处罚款。

• A．15日，1%
• B．30日，2%
• C．15日，3%
• D．30日，3%

某企业新购进使用客货两用车3辆，当地规定乘人汽车的税额为70元，载货汽车的税额为每吨40万元。每辆车的载货净吨位为3吨。上述车辆应缴纳的车船使用税为( )。

• A．570元
• B．465元
• C．399元
• D．390元

某汽车厂增值税一般纳税人，2006年5月销售小轿车200辆，不含税单价12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款300万元、增值税 51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税和消费税合计( )万元。(小汽车消费税税率为5%，本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣)

• A．457.14
• B．493.32
• C．459.61
• D．497.39

根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。

• A．税收实体法和税收程序法
• B．税收基本法和税收普通法
• C．流转税法和所得税法
• D．中央税法和地方税法

某铜矿山2006年7月份销售开采提炼精矿3000吨，选矿比为20%，另该铜矿山在开采铜矿石时伴采出铁锌矿石1万吨。则下列关于该矿山7月份资源税问题的陈述正确的是( )。(该矿山资源税单位税额为：铜矿6元/吨，铁锌矿石该地政府尚未公布确定单位税额，临市的铁锌矿石的税额为每吨5元)

• A．该矿山7月份应纳资源税税额12600元
• B．该矿山?月份应纳资源税税额16800元
• C．对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征40%.政策
• D．该矿山7月份应纳资源税税额40000元

2009年3月1日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3月5日，甲公司将该批产品发给乙公司。10月5日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。

• A．3月5日
• B．8月28日
• C．9月1日
• D．10月5日

某作家出版个人著作取得稿酬100 000元，该作家通过民政局向灾区捐款40 000元，则其应纳个人所得税为( )元。

• A．7 840
• B．7 000
• C．9 800
• D．6 720

凡从事生产经营的纳税人,实行独立的经济核算,并经工商行政管理机关批准开业和发给营业执照的,应自领取营业执照之日起( )内,向当地税务机关申请办理税务登记。

• A．10日
• B．15日
• C．30日
• D．60日

某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（ ）。

• A．学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税
• B．服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税
• C．服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
• D．服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。

• A．2.8万元
• B．3.15万元
• C．4.6万元
• D．6.09万元

中央铁路运营业务的纳税人是( )。

• A．铁道部
• B．铁道部直属各铁路局
• C．各车务段
• D．铁道部直属铁路分局

商业企业购进货物的进项税额抵扣时限为( )之后。

• A．购入货物到达企业
• B．购入货物验收
• C．购入货物付出货款
• D．购入货物售出

某商店(增值税小规模纳税人)5月中旬购进童装150套,“六一”儿童节之前以每套98元的价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )元。

• A．565.38
• B．588
• C．832.08
• D．882

某公司2009年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息；也包括12万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。该公司2009年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是( )。

• A．28万元
• B．21万元
• C．20万元
• D．18万元

张三6月取得业余咨询收入25000元，则其适用税率为( )。

• A．20%
• B．20%，加征2成
• C．20%，加征5成
• D．20%，加征10成

在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是( )。

• A．征税对象
• B．税率
• C．纳税人
• D．纳税环节