注册会计师（税法）模拟试卷168

某地有A、B、C三家企业，分别处于盈利、亏损、享受优惠政策阶段。三家企业都欲在这几天购置一些固定资产，试从固定资产计价和折旧方面对企业进行节税筹划。

史密斯担任某外国企业总经理自2005年1月1日起任期两年，境内企业每月支付20000元，境外企业每月支付10000美元，史密斯2005年1月自美国来华工作10天，麦克尔为境外企业雇员，2005年2月1日临时来华工作，境内企业支付20000元，境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支，2004年9月1日离境。 请计算史密斯和麦克尔8月份应纳的个人所得税。(汇率：1:8.2726)

王磊系国内某上市公司职工，2009年5月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下： (1) 外资企业本月支付给王磊的工资为4 000元，原单位支付的工资额为1 000元； (2) 王磊年初曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入8 000元； (3) 2009年1月，王磊住所被盗，损失6 000元，本月收到保险公司赔款3 000元； (4) 在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“先进技术个人”奖，本月取得奖金 2 000元； (5) 截至本月1日，由于王磊已在公司累计工作满5年，按照有关规定，公司授予他1万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股2元； (6) 本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入20 000元，股票的实际购入价为12 000元； (7) 2006年购买的国库券到期，取得利息收入2 200元； (8) 本月在外资企业取得季度奖3 000元； (9) 本月将自己的一套住房出租，取得租金收入5 000元(不考虑其他税费)； (10) 本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬2 000元。 要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的个人所得税。

计算代收代缴乙企业消费税。

52． 某集团公司下设一个建筑公司(有施工资质)、一个旅游企业和一个广告公司，均为独立核算企业。9月份发生以下业务： (1)建筑公司承包某商务楼工程，工程价款2400万元，其中内装修工程转给A工程公司承包，工程价款920万元，工程完工，款已结清；中标为某工厂购置安装一套价值150万元的自动化设备，收到安装费30万元，代垫辅料费10万元；为集团公司建造职工食堂，工程成本2000万元，本月已办理完工程结算；承揽安装通讯光缆，工程收入7000万元，其中，管件等设备款500万元。对提供设备租赁业务，取得租赁业务收入2500万元，该设备购入原价1800万元，各项费用100万元。 (2)集团公司销售给某公司闲置的一幢办公楼合同金额3500万元，已预收款3000万元，余款按协议于10月份移交使用时结清；自己新建两栋面积相等办公楼，其中一幢出售，取得销售收入2500万元，另一幢以不动产参与对外投资，不承担风险，每月取得固定收益20万元，两栋房屋建筑成本2000万元。 (3)旅游企业本月组织出国旅游，总收入1000万元，支付给境外旅游团体接团支出850万元；组织国内旅游，总收入1200万元，代旅游者支付的各项支出700万元。 (4)广告公司本月广告业务收入7000万元；广告代理业务收入4000万元，其中支付广告发布费1000万元，协作单位制作费50万元。(已知：成本利润率8%) 要求：根据上述资料，逐项回答下列问题。 (1)计算该建筑公司应纳营业税和代扣代缴营业税； (2)计算该集团公司应纳营业税； (3)计算该旅游公司应纳营业税； (4)计算该广告公司应纳营业税。

计算该企业10月应纳消费税。

计算该企业10月应纳增值税。

计算该贸易公司应缴纳的印花税。

计算乘人汽车应缴纳的车船税。

51． 某盐场2007年10月生产液体盐25万吨，其中5万吨直接对外销售，15万吨继续加工成固体盐10万吨，当月售出7万吨。另外，该盐场还外购液体盐4万吨加工成固体盐2.7万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为10元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为4元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。

计算载货汽车应缴纳的车船税。

海关对进口产品代征的增值税、消费税，也是城建税和教育费费附加的征收对象。 ( )

• 正确
• 错误

房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。( )

• 正确
• 错误

由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定不征收房产税。( )

• 正确
• 错误

李某承包某单位商店，按承包协议中规定，其向发包方每年支付承包费5万元后，一切经营成果均归李某所有。对李某取得所得应按照“承包、承租经营所得”项目计算缴纳个人所得税。( )

• 正确
• 错误

因品质或者规格原因,进口货物自进口之日起1年内原状复运出境的,不征收出口关税。( )

• 正确
• 错误

我国现行税法规定，创业投资企业采用股权投资方式投资于中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 ( )

• 正确
• 错误

外商投资企业的总机构设在中国境内,应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。( )(2002年)

• 正确
• 错误

根据现行消费税法规规定,只有外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时,才需要计算出口应税消费品应退消费税税额。( )

• 正确
• 错误

将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，应视同销售计算销项税额，并开具增值税专用发票。( )

• 正确
• 错误

金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付和消费税。 ( )

• 正确
• 错误

下列各项中，应当征收消费税的有( )。

• A．化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
• B．用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
• C．白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
• D．轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

在税收执法过程中，对法律效力的判断上，应按以下原则掌握( )。

• A．层次高的法律优于层次低的法律
• B．国际法优于国内法
• C．同一层次法律中特别法优于普通法
• D．实体法从新，程序法从旧

下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有( )。

• A．利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一
• B．世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸，预约定价协议的实施范围开始缩小
• C．转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人
• D．转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易

下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有( )。

• A．拥有土地使用权的单位和个人
• B．出租房屋的承租方
• C．对外出租房屋的出租方
• D．共有土地使用权的各方

根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有( )。

• A．以土地、房屋权属作价投资
• B．以土地、房屋权属抵偿投资
• C．以获奖方式承受土地、房屋权属
• D．企业分立中承受原企业的土地、房屋权属

关于土地增值税的基本范围，说法正确的有( )。

• A．对房地产的出租，出租人应对其取得的收入缴纳土地增值税
• B．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，不征土地增值税
• C．房地产的继承、赠与，不属于土地增值税的征税范围
• D．对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围

以间接税为主体的税制结构，其主要税种包括( )。

• A．企业所得税
• B．个人所得税
• C．增值税、消费税
• D．营业税

代购货物行为，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收增值税的条件是 ( )。

• A．销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方
• B．销货方将增值税专用发票开具给受托方，由受托方将发票再转开给委托方
• C．受托方垫付资金
• D．受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费

北京市某日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤用品，2006年8月发生以下业务：(1)从国外进口一批散装低档护肤品，关税完税价格为250000元(关税税率为 40%)；(2)将进口护肤品的70%生产加工为成套化妆品，本月销售4000套，每套不含税价 500元；(3)以上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂(小规模纳税人)力11212防晒护肤品，支付加工费6000元，加工产品已收回；(4)以售价20000元的护肤品，与售价 5000元的化妆品(分别核算销售额)组成精美礼品盒套装产品试销售，开具专用发票上注明销售额30000元。下列税务事项正确的有( )。

• A．该日化厂8月份进口低档护肤品应纳消费税30434.78元
• B．该日化厂国内销售礼品盒套装产品应纳消费税9000元
• C．受托方代收代缴城建税286.96元
• D．该日化厂应纳城建税20622元

根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有( )。

• A．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
• B．通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础
• C．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
• D．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

下列属于车辆购置税的应税行为的是( )。

• A．受赠使用行为
• B．进口使用行为
• C．抵债方式取得并使用的行为
• D．罚没方式取得并使用的行为

某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。

• A．金融机构加收的罚息
• B．超过贷款期限的利息部分
• C．超过国家规定上浮幅度的利息支出
• D．按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有( )。

• A．个人领取原提存的住房公积金
• B．个人取得的教育储蓄存款利息所得
• C．烈属的所得
• D．军人的转业费

最常见的税务筹划的方法有( )。

• A．税收优惠政策法
• B．转让定价筹划法
• C．利用税法漏洞筹划法
• D．利用特殊处理方法筹划法

下列关于税款的退还和追征制度的陈述，正确的选项有( )。

• A．纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还
• B．纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
• C．因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金
• D．对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，应无限期追征

下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。

• A．向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票
• B．在应税凭证上自行足额贴花并注销
• C．向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上
• D．向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花

根据《税收征管法》规定,有( )情形的税收优先权法律予以保护。

• A．税收一律优于无担保债权
• B．税收优于抵押权与滞留权
• C．税收优于行政机关的罚款
• D．税收优于没收非法所得

关于车辆购置税，下列关于计税依据的表述正确的有( )。

• A．政府部门的行政性收费，不属于价外费用，不并入计税价格计税
• B．购买者随车辆支付的工具件价款，不计入计税价格
• C．购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格
• D．销售单位的代收款项，一律计入计税价格

以下关于新增企业所得税征管范围正确的是( )。

• A．外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理
• B．税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由国税局管理
• C．新增分支机构企业所得税的管理部门应与总机构企业所得税管理部门相一致
• D．企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由国税局管理

下列税种,全部属于中央政府固定收入的有( )。(2002年)

• A．消费税
• B．增值税
• C．车辆购置税
• D．资源税

下列各项中，不属于劳务报酬所得的是( )。

• A．从事书画展卖取得的报酬
• B．提供中间介绍服务取得的报酬
• C．报社记者在本报发表文章的所得
• D．受托从事文字翻译取得的报酬

下列各项中符合关税法有关规定的足( )。

• A．进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之目的税率计税
• B．溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税
• C．暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之目的税率计税
• D．进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税

甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。

• A．150元
• B．600元
• C．1050元
• D．1200元

下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。

• A．纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
• B．纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
• C．纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
• D．纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税

列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是( )(2011年)

• A．房产售价
• B．房产余值
• C．房产原值
• D．房产租金

张某2009年6月以100万元购入大华公司拍卖的“打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。2009年11月张某从乙债务人处追回款项50万元，双方协商余款不再偿还，另支付评估费2万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )。

• A．1.6万元
• B．2万元
• C．4万元
• D．10万元

某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元，其中：清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税( )。

• A．2．5万元
• B．2．75万元
• C．3．5万元
• D．5万元

王某因财产遭受损失，没有按期纳税，被税务机关处以1500元罚款，王某要求听证。下列属于我国税务行政处罚听证的实施范围的是( )。

• A．对公民作出1000元以上的处罚
• B．对法人和其他组织作出处罚30000元以上的处罚
• C．对公民作出2000元以上的处罚，对法人和其他组织作出处罚30000元以上的处罚
• D．对公民作出2000元以上的处罚

某纳税人无故拖欠了增值税10万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金600元。应按以下办法交纳城建税( )。

• A．以10万元为税基补交城建税
• B．以600元为税基补交城建税
• C．以10.06万元为税基补交城建税
• D．以10万元为税基补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金

根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许3年内分次贴足印花；经营期不足3年的企业，应在经营期内贴足印花。

• A．企业的借款合同
• B．企业记载资金的账簿
• C．企业的财产保险合同
• D．企业的产权转移书据

某工业企业是增值税一般纳税人，2006年11月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入10万元，该汽车的原值为20万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。

• A．0
• B．0.2万元
• C．0.4万元
• D．0.6万元

纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。

• A．暂免征收房产税
• B．由使用人代为缴纳房产税
• C．由免税单位代为缴纳房产税
• D．由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳入

下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。

• A．被兼并企业将房地产转让给兼并企业
• B．一个企业与另一个企业的房地产进行交换
• C．以房地产抵债
• D．土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地

《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（ ）。

• A．财政部制定的部门规章
• B．全国人大授权国务院立法
• C．国务院制定的税收行政法规
• D．全国人大制定的税收法律

王某为某大学会计教授，2009年9月在本职工作之余替A单位咨询取得收入5000元，付给中介人500元；到B学校讲学4次(讲学共5次，当年 10月再讲学1次)，每次收入均为2000元。合同注明讲学收入为税后收入。则王某就上述收入在9月份缴纳的个人所得税为( )。

• A．2000元
• B．1920元
• C．2704.76元
• D．2323.81元

我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。

• A．由受托方在向委托方交货时代收代缴
• B．由受托方在加工完毕以后代收代缴
• C．由委托方收回后在受托方所在地缴纳
• D．由委托方收回后在委托方所在地缴纳

某市A公司与B公司共同拥有一块面积为1500平方米土地的使用权,其中A公司实际使用的土地面积为1000平方米,B公司实际使用的土地面积为500平方米。当地每平方米土地使用税年税额为5元,税务机关每半年征收一次城镇土地使用税。则A公司每次应纳的城镇土地使用税税额为( )。

• A．3750元
• B．5000元
• C．2500元
• D．1875元

下列各单位或个人中不是房产税纳税人的是( )。

• A．代管人
• B．出典人
• C．承租人
• D．使用人

下列企业出口应税消费品时,可以办理消费税退(免)税的有( )。

• A．生产企业委托外贸企业代理出口数码相机
• B．有出口经营权的生产企业自营出口彩电
• C．有出口经营权的外贸企业从生产企业购进摩托车出口
• D．一般商贸企业委托外贸企业代理出口化妆品

我国历史上夏商周三代对土地征收的税收,一般认为是( )。

• A．贡助彻
• B．初税亩
• C．租庸调
• D．租赋捐