注册会计师（税法）模拟试卷172

某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2011年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7％，印花税税率为0．05％、教育费附加征收率为3％。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10％。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一t销售价格为平均售价2000元／平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元／平方米。要求回答下列问题：(1)分别计算各方案该公司应纳土地增值税。(2)比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,退税率为15%。2007年11月和12月的生产经营情况如下:(1)11月份外购原材料、燃料取得增值税专用发票,注明的支付价款为850万元、增值税为144.5万元,材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票,注明的支付价款为150万元、增值税额为25.5万元,其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票,注明的价款为30万元、增值税为5.1万元,支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元,支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票。出口销售货物取得销售额500万元。(2)12月份免税进口料件一批,支付国外买价300万元,运抵我国海关前的运输费用、保管费用和装卸费用50万元,该料件进口关税税率为20%,料件已验收入库；出口货物收取的销售额为600万元；内销货物600件,开具普通发票,取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的资产货物200件用于本企业基建工程,货物已移送。该企业11月和12月份取得的增值税专用发票和普通发票等,已通过主管税务机关认证。要求:采用“免、抵、退”法计算企业2007年11月、12月应纳(或应退)的增值税税额。

甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于2000年7月，经营期限为20年，注册地为中部地区，注册资本为5 000万元，外资持股比例为85%。1997年甲公司获利500万元。经主管税务机关批准，甲公司的税收优惠政策的执行期间从1998年开始计算。 甲公司2001年至2004年间的盈亏情况如下：2001年亏损200万元，2002年获利300万元，2003年获利600万元，2004年获利800万元，经主管税务机关审查，2002-2005年间甲公司无其他纳税调整事项。2005年甲公司为正在施工的A工程缴纳营业税120万元，预缴所得税60万元。 甲公司2005年度有关涉税资料如下： (1)甲公司第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2005年，第一分公司向甲公司的B工程移交水泥构件的成本为 1 000万元(第一分公司不在B工程的建筑现场)，此外，第一分公司还对外销售成本为2 000万元的水泥构件，取得不含税销售收入2 200万元； (2)A工程在本年度内完工。该工程的总承包额为12 960万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出12 000万元； (3)年度内开始施工的B工程已按工程进度收取工程款5 040万元。当年共发生工程成本4 200万元； (4)本年度内共取得国库券利息收入50万元，取得国库券转让收入100万元； (5)本年度共发生管理费用360万元，其中交际应酬费250万元； (6)甲公司无其他费用支出； (7)甲公司期初留抵的增值税进项税额为30万元； (8)2006年3月，经公司董事会讨论，决定以2003年计提的20万元公积金，2004年计提的200万元公积金和2005年计提的300万公积金转增股本，并增加本企业的注册资本。本方案当月实施。 要求： (1)分别计算甲公司2001年至2005年间，各年应交的企业所得税(当地免征地方所得税)； (2)计算甲公司本年度应该缴纳的增值税和营业税(假定本年度为一个纳税期间)； (3)分别计算甲公司2005年的应纳税收入、准予扣除项目金额和应纳企业所得税； (4)计算甲公司2006年的转增股本方案，外方可获得的再投资退税额。

甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2005年10月，该企业进行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了20年，为此，该企业一次性支付给甲20万元的补偿收入。2006年1月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入2 000元。要求：计算甲2005年10月和11月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为30 000元)。

某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：(1)2日，向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。(2)3日，领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱。(3)5月，从国外进口乙类卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元(本部分内容根据现行规定进行了改编)。(4)16日，销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1．35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。(5)25日，销售进口乙类卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元。(6)27日，购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1．7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0．17万元。(7)30日，盘点发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0．93万元)霉烂变质。(其他相关资料：卷烟的进口关税税率为20％；乙类卷烟消费税税率为36％加0．003元／支．每箱定额税率为150元；相关票据已通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额。(2)进口卷烟应缴纳的关税。(3)进口卷烟应缴纳的增值税。(4)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额。(5)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额。(6)损失烟丝应转出的进项税额。(7)企业6月份国内销售应缴纳的增值税。

因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。( )

一个美国公民在我国境内已住满5年,2007年8月取得收入如下:(1)在中方企业担任职务,月薪10000元人民币;(2)从境外其派遣单位取得工资,月薪折合人民币25200元;(3)在中国境内取得特许权使用费收入20000元;(4)取得回国探亲费折合人民币84000元。要求:请计算该外籍人员8月份应纳的个人所得税。

A服装厂2008年8月发生下列业务： (1)取得《土地使用证》、《商标注册证》、《税务登记证》、《银行开户许可证》各一份； (2)投综合财产保险一份，保额10000000元，交纳保险费20000元；投机动车保险三份，保险金额500000元，应交保险费12000元，保单列明无赔偿优待金1200元，实际应收保费10800元； (3)订立借款合同一份，借款5000000元，应付利息500000元； (4)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元，该合同本月签订并在当月执行； (5)签订加工合同，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料300000元，并收取加工费 40000元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行，并于次月取消了该合同； (6)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得收入； (7)企业转让一项购入的商标权，签订转让协议，一年前购入原价80000元，协议转让金额 120000元，在当月取得收入； (8)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)36000元。 要求计算： (1)权利许可证照应纳印花税； (2)保险单应纳印花税； (3)贷款合同应纳印花税； (4)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税； (5)与食品厂加工服装合同应纳印花税； (6)转让专利申请权应纳印花税； (7)转让商标权应纳印花税； (8)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。

契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。( )

对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。( )

我国现行税法规定，对于纳税人以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税。( )

出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关处以2 000元以上10 000元以下的罚款。( )

以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所,不按“文化体育业”征税。( )

根据个人所得税法规规定,扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款,其应纳税款由扣缴义务人缴纳,同时扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。( )

车船税对客货两用车,按照载货汽车的计税单位和标准计算征收车船税。( )

土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应向房地产坐落地的各方主管税务机关申报纳税。( )

开征城市维护建设税的特定目的体现在其税款专门用于城市的公用事业和公共设施,因此,所有境内享受城市的公用事业和公共设施的纳税人,均应缴纳城市维护建设税。( )

按照土地使用税的有关规定，下列用地不属于法定免征项目的有( )。

某生产企业(一般纳税人)因意外事故损失外购钢材30万元．保险公司词查后同意赔付4万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有( )。

下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。

不符合税法规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而债务人可能处理为( )。

以下不能抵扣进项税的项目有( )。

下列项目中，不应征收营、爬税的是( )。

判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。

根据现行消费税法规规定，下列不应缴纳消费税的项目有( )。

纳税担保的范围有( )。

在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。

商业企业向供货方收取的下列费用中，属于营业税征税范围的是( )。

关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。

下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有 ( )。

下列各项中，不得作为纳税保证人的有( )。

外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括( )。(1999年)

以下不符合营业税政策规定的是( )。

下列各项中属于土地增值税征税范围的有( )。

混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定,其区别在于( )。

依照增值税的有关规定，销售下列货物，适用13%增值税的税率的有( )。

某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米(有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2011年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2011年度应缴纳城镇土地使用税( )。

计算增值额时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。

下列各项中，应征收土地增值税的是( )。

税收管理体制的核心内容是( )。

某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元．收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )元。(2006年)

某化妆品厂委托个体经营者李某加工应税消费品，消费税应( )。

下列不是我国企业所得税的纳税义务人的是( )。

某企业拥有载重量为20吨的载货汽车50辆，载重量为10吨的机动车挂车10辆，该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨40元，则该企业每年应该缴纳车船使用税 ( )。

下列各项所得中，不可减征或免予征收个人所得税的项目有( )。

某外贸公司2006年5月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节增值税是( )万元。

下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。

下列各项中，符合税收管法延期缴纳税款规定的是( )。

某企业2009年度有注册资本500万元，当年1月1日向其无关联企业借人经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。

甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒20吨，提货时支付加工费3.51万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。

下列属于中央税的有( )。

在中国境内无住所的外籍人员取得的以下所得中,不需在我国申报缴纳个人所得税的是( )。

税务机关做出具体行政行为而未告知税务当事人诉讼权和起诉期限,致使当事人逾期向法院起诉的,其起诉期限可以从当事人实际知道时计算,但最长期限不超过( )。

居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4％，则居民甲2008年应缴纳的契税为（ ）。

某企业签订租用厂房合同，租期3年，每年租金 80万元，则该合同应纳印花税( )元。

李四2008年7月出售居住过的商品房，售价40万元，缴纳纳税保证金5000元，2009年5月购入新房，购房金额30万元，则税务机关应退还其纳税保证金( )。