注册会计师（税法）模拟试卷174

王某是中国公民，2005年王某取得的收入如下： (1)月工资2 300元，其中独生子女补贴200元，托儿补助费300元，洗理费、100元，书报费100元。 (2)年终分红取得一次性收入20 000元。 (3)取得2000年存入的定期存款利息收入2 000元，其中教育储蓄存款利息300元，国库券利息200元。 (4)购买彩票中奖，取得收入50 000元，将其中20 000元通过教育部捐给某农村小学。 (5)因出面制止某人的违法犯罪行为，获得市政府颁发的见义勇为奖10 000元。 (6)参与电视台举办的有奖竞猜活动，取得奖金1 000元。 (7)1月份，对自有的一套住房进行修缮，发生支出5 000元，3月1日，房屋修缮完毕，按市场价格对外出租，月租金为2000元。 (8)在报纸上分10次连载一篇小说，每次取得稿酬收入200元；10月1日，将连载的小说出版发行，取得稿酬收入5 000元。 (9)接受委托，为乙公司进行工艺设计，取得税后劳务报酬5 000元。 要求：计算王某2005年应该缴纳的个人所得税和乙公司应代扣代缴的个人所得税。

某中外合资咨询公司，2005年4月8日开业经营。2006年的汇算清缴期内，该公司进行了亏损申报。在随后税务机关派人员进行的稽查中，该公司提供了如下纳税资料： (1)2005年业务收入800万元；缴纳营业税40万元；业务支出350万元； (2)管理费用300万元，其中包括一次列支开办费120万元，向关联企业支付管理费30万元，交际应酬费50万元，支付境内员工的境外社会保险20万元； (3)财务费用140万元，其中包括4月注册资金未按时到位时向其他企业借款90万元的利息7万元、支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，注册资金6月到位后向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的半年利息5万元(商业银行贷款年利率8%)。 (4)营业外支出20万元中包括与其他企业合同违约支出15万元和乱发广告而被城管部门罚款5万元 (5)向特区投资开办企业，分回投资收益17万元 该公司计算的应纳税所得额为： 应纳税所得额＝800－40－350－300－140－20+17＝－33(元) 要求： (1)请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请逐项指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额，计算其企业所得税和地方所得税。 (2)税务机关当场就该企业的问题下发《税务行政处罚决定书》决定处以该企业少缴税款50%的罚款，税务机关的处理是否正确。

某市轿车生产企业为增值税一般纳税人,2003年度账面记载注册资本10000万元、职工1200人,当年相关经营情况如下。(1)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专业发票,注明金额5000万元、增值税进项税额850万元,另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元;(2)对外销售A型小轿车1000辆,每辆含税金额17.55万元,共计取得含税金额17550万元;支付销售小轿车的运输费用300万元,保险费用和装卸费用160万元;(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计生产B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格;(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票,注明金额500万元;另支付运输费用30万元;(5)转让10年前建成的旧生产车间,取得收入1200万元,该车间的原值为1000万元,已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估,成新度为30%,目前建造同样的生产车间需要1500万元;转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元,发生其他相关费用20万元;(6)转让一块土地使用权,取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元,转让时发生相关费用6万元;(7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元);其他管理费用1100万元;(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元;(9)发生财务费用900万元,其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元,已知向其相关联的企业借款的年利息率为6%,金融机构同期贷款利率为5%;(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元。(注:适用消费税税率10%;B型小轿车成本利润率8%;当地人均月计税工资标准为800元,企业不能出具工会经费拨缴款专用收据)要求:按下列顺序回答问题。(1)分别计算该企业2003年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税;(2)计算该企业2003年实现的应税收入总和;(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和;(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和;(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和;(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和;(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和;(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额;(9)计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。

中国公民李某2006年有关收入情况如下： (1)1月份正常工资收入1000元，同时取得2005年全年不含税奖金22800元； (2)2月份距离15个月至法定离退休年龄，李某办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入15000元； (3)3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6～8月被某晚报连载，6月份取得稿费 1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元； (4)5月份取得“打包”债权，账面价值4万元，实际支出5万元，7月份将账面价值为 2.5万元的债权进行处置，取得所得4万元，在处置中发生有关费用0.2万元。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： (1)计算李某1月份工资奖金收入应缴纳的个人所得税； (2)计算李某2月份办理内部退养所取得的收入应缴纳的个人所得税； (3)计算李某稿酬收入应缴纳的个人所得税； (4)计算李某处置债权应缴纳的个人所得税。

2005年10月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为5 000万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税5%、城市维护建设税7%、教育费附加3%、印花税0.5‰)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为1 200万元，开发成本为1 800万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为10%。要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。

某集团公司总经理张先生2003年各项收入情况如下:(1)每月工资5000元,12月分得全年效益工资90000元(该集团公司对管理层实行年薪制);(2)与某大学王教授合著一本专业著作,取得稿酬收入20000元,其中:张总分得稿酬12000元,并拿出3000元捐赠给希望工程基金会;(3)在A国某大学讲学取得酬金折合人民币80000元,已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币10000元;(4)5月起将市内私有住房出租,租期1年,每月取得租金收入2000元,当年7月发生出租房维修费1800元(已按税法规定缴纳营业税、城建税、教育费附加)。要求:请根据上述资料计算张总经理2003年收入应在我国缴纳的个人所得税。

税务行政处罚的实施主体是县以上的税务机关。但是税务所可以对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人实施罚款额在1000元以下的税务行政处罚。( )

• 正确
• 错误

某酒厂2003年11月发生以下业务:(1)以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑散装白酒1吨并销售,取得不含税收入3.8万元,货款已收到。(2)自制粮食白酒5吨,对外售出4吨,收到不含税销售额20万元(含包装费3万元),另收取包装物押金(单独核算)0.2万元。(3)以自制粮食白酒1000斤继续加工成药酒1200斤,全部售出,普通发票上注明销售额7.2万元。(4)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元),全部勾兑成低度白酒出售,数量1000斤,取得不含税收入2.5万元。(5)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤,全部发放职工,无同类产品售价。每公斤成本为15元。要求:请计算该酒厂本月应纳消费税。(白酒定额税率为0.5元/斤,比例税率为25%,药酒比例税率为10%,粮食白酒的成本利润率为10%)

某酒厂既生产税率为25%的粮食白酒，又生产税率为10%的其他酒，如汽酒、药酒等。如果该酒厂还生产白酒与其他酒小瓶装礼品套酒，则按全部销售额就白酒的税率25%计算应纳消费税额，而不能以其他酒10%的税率计算其中任何一部分的应纳税额。( )

• 正确
• 错误

某市一帆风顺运输公司和北京方圆商业贸易公司签订一运输合同，将甲的货物运往乙地，合同列明运费20万元，保险费5万元，装卸费4万元，一帆风顺运输公司按“运输合同”缴纳的印花税为1000元。( )

• 正确
• 错误

企业在所得税免税年度或亏损年度发生虚报亏损，在行为当年或相关年度未造成不缴、少缴税款的，由税务机关限期改正．并处5万元以下罚款。( )

• 正确
• 错误

出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关处以2 000元以上10 000元以下的罚款。( )

• 正确
• 错误

列入城镇土地使用税免税范围的“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”是指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。( )

• 正确
• 错误

我国税法规定,纳税人到公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续时,必须持有主管税务机关出具的完税或免税证明,否则公安机关不得办理车辆购置手续。( )

• 正确
• 错误

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征;有特殊情况(即数额在10万元以上),税务机关可以无限期追征。( )

• 正确
• 错误

国有、集体企业出售,被出售企业法人予以注销,并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,免征契税。( )

• 正确
• 错误

个人所有的房产,除出租者外,一律免征房产税。( )(2004年)

• 正确
• 错误

居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。(2010年)

• A．作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务
• B．契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格
• C．契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税
• D．契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。

• A．以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的
• B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
• C．将房产租赁给承租人使用，出租人取得的租金
• D．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的

下列各项关于房产税纳税说法中，正确的有( )。

• A．租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税
• B．产权出典的，由承典人缴纳房产税
• C．无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税
• D．融资租赁的房产，由承租人依照支付的租赁费缴纳房产税

下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有( )。

• A．无法认证
• B．销售折让
• C．销售折扣
• D．销货退回

下列各项中，属于税务代理业务范围的有( )。

• A．办理纳税、退税和减免税申报
• B．办理企业所得税财产损失的鉴证
• C．办理增值税专用发票的发票领购手续
• D．办理增值税一般纳税人资格认定申请

下列各项目，应当或可以被认定为增值税一般纳税人的有( )。

• A．年应税销售额在50万元，会计核算健全的工业企业
• B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人
• C．年应税销售额100万元以上的船舶修理厂
• D．年应税销售额100万元的个体工商户

下列项目可以免征增值税的有( )。

• A．销售农业产品
• B．纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入
• C．增值税纳税人收取的会员费收入
• D．软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费

列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。(2009年新制度)

• A．在境外运输途中损失的货物
• B．在口岸起卸时遭受损坏的货物
• C．在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物
• D．非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物

下列出口货物的企业，享受增值税出口免税并退税( )。

• A．农用车生产厂出口一批自产农用车
• B．外贸企业出口一批其收购的藤编用品
• C．小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
• D．商贸企业委托外贸企业出口军用毛毯一批

下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。

• A．运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
• B．租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格
• C．转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格
• D．赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格

下列房地产转移行为，需缴纳土地增值税的有( )。

• A．企业双方出让房产使用权
• B．某国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位
• C．税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产
• D．某国有企业与一外国企业合作建房后出售

财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。

• A．政府
• B．社会福利单位
• C．高校
• D．非营利性医疗机构

我国现行税法规定，年所得在12万元以上的纳税义务人应当在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。下列各项中，包括在12万元中的所得是( )。

• A．股票转让所得
• B．股息所得
• C．职工退职费
• D．保险赔款

最常见的税务筹划的方法有( )。

• A．税收优惠政策法
• B．转让定价筹划法
• C．利用税法漏洞筹划法
• D．利用特殊处理方法筹划法

下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。

• A．由买方负担的购货佣金
• B．由买方负担的包装劳务费用
• C．卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益
• D．与该货物有关由买方支付的特许权使用费

税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。一般来说,它可以按( )划分。

• A．税种类型
• B．税法构成要素
• C．税收收入
• D．税收执法级次

纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关( )。(1999年)

• A．结清应纳税款、滞纳金、罚款
• B．提供清缴欠税的纳税担保
• C．缴纳不超过10000元的保证金
• D．缴销发票和其他税务证件

进口货物成交价格中，如果未包括下列费用，则应调整计入完税价格( )。

• A．进口人向其境内采购代理人支付的购货佣金
• B．进口人为购买进口货物，而向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用
• C．由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
• D．运抵境内输入地起卸前的运费、装卸费

企业所得税法所称固定资产的大修理支出,是指同时符合( )条件的支出。

• A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上
• B．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
• C．修理后固定资产的使用年限延长2年以上
• D．修理后固定资产的使用年限延长3年以上

下列项目中，不可以成为城建税纳税地点的是( )。

• A．消费税委托加工业务的委托方所在地
• B．消费税委托加工业务的受托方所在地
• C．营业税建筑业总包、分包业务的总包人所在地
• D．纳税人从事运输劳务的劳务发生地

下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。(2009年)

• A．省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告
• B．国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款
• C．省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格
• D．作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

下列各项中,有权制定税收规章的部门有( )。

• A．财政部
• B．国家税务总局
• C．省级政府
• D．省级省辖市政府

纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。

• A．开采数量
• B．实际产量
• C．计划产量
• D．销售数量

下列关于营业税起征点的规定中。说法正确的是( )。

• A．按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额300-500元
• B．按期纳税的起征点一般为每月营业额1000～2000元
• C．起征点如果是6000元，纳税人营业额为6500元，则只就500元作为计税营业额
• D．营业税起征点对营业税纳税人都适用

某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入60000元，该邮局当月应缴纳营业税( )。

• A．168000元
• B．18000元
• C．25000元
• D．30000元

下列各项中，应当征收房产税的是( )。(2002年)

• A．行政机关所属的招待所使用的房产
• B．自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋
• C．施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
• D．邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产

以下关于土地增值税清算的规定，说法不正确的是( )。

• A．房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理
• B．回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应作为房地产企业的销售收入
• C．房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
• D．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

某运输公司有机动船20艘(其中2000.40吨的15艘，5960吨的5艘)，非机动船8艘，每艘50.8吨；机动车挂车20辆，每辆净吨位10吨。机动船501～1500吨的，每吨税额2元；1501～3000吨的，每吨税额2元。非机动船11吨至50吨的，每吨税额 0.80元；51吨至150吨的，每吨税额1元。载货汽车每吨税额50元。该运输公司当年应该缴纳车船使用税为( )元。

• A．112600
• B．103008
• C．110008
• D．106408

某白酒企业(一般纳税人)从某农场收购大豆，收购凭证注明支付价款100万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食白酒30吨，受托方代垫辅助原料8万元，该业务双方共结算加工款项21万元，加工企业没有同类白酒的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为( )万元。

• A．39.98
• B．35.60
• C．41.58
• D．42.58

某工业企业是增值税一般纳税人，2005年11月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入10万元，该汽车的原值为20万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。

• A．0
• B．0.2万元
• C．0.4万元
• D．0.6万元

清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。

• A．建成后开发企业转为自用的
• B．建成后开发企业用于出租的
• C．建成后直接赠与其他企业的
• D．建成后产权属于全体业主的

《税收征管法》规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当( )。

• A．及时报告税务机关处理
• B．书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款
• C．立即停止支付应付纳税人的有关款项
• D．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

某铜矿山(独立开采铜矿)2010年10月份开采提炼精矿3000吨，并全部销售，选矿比为20%，该矿山铜矿属于3等，按规定单位税额为每吨20元，该矿山当月应纳资源税是( )。

• A．60000元
• B．84000元
• C．180000元
• D．300000元

根据规定，对代扣代缴义务人未按规定代扣代缴税款的处罚是( )。

• A．200元以上，5000元以下罚款
• B．1倍以上3倍以下的罚款
• C．1倍以上5倍以下的罚款
• D．50%以上3倍以下的罚款

关于增值税小规模纳税人的认定，下列说法不正确的是( )。

• A．从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下(含50万元)的，为增值税小规模纳税人
• B．商业企业年应税销售额在80万元以下(含80万元)的，为增值税小规模纳税人
• C．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税
• D．非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税

进口自用应税车辆以组成计税价格为依据，组成计税价格公式中不包括( )。

• A．关税
• B．消费税
• C．关税完税价格
• D．关税未完税价格

下列关于国际税收的表述不正确的是( )。

• A．国际税收的本质就是国与国之间的税收分配关系
• B．国际税收主要由不同国家的课税权和跨国纳税人所决定
• C．涉外税收不是国际税收
• D．国际组织是国际税收的立法者

2009年某交通运输企业拥有自重4吨载货汽车20辆，3.8吨挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，载客汽车年税额200元/辆。2009年该企业应缴纳车船税( )元。

• A．2700
• B．2760
• C．3060
• D．3360

下列有关契税的表述中，正确的是（ ）。

• A．买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税
• B．受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税
• C．以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据
• D．承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税

下列各项中,应退城建税的是( )。

• A．退还纳税人因计算错误多缴纳的营业税
• B．退还纳税人出口货物的增值税
• C．退还纳税人多缴纳的企业所得税
• D．退还外商享受减免的营业税