注册会计师（税法）模拟试卷178

某外商投资企业是2002年8月由中方与外方合资设立的生产性企业，中方与外方的投资比例为4:6，双方协议按投资比例享有控制权和收益权。该企业适用30%的企业所得税税率，免征地方所得税。 2002～2005年企业利润如下：

企业按税法规定选择从2003年开始计算减免税优惠期限。 2006年度全年实现销售(营业)收入15000万元，发生的各项成本费用支出共计14500万元。其中： (1)管理费用中列支了业务招待费70万元和12月份用于扩建办公楼的材料价税合计款 20万元，研发费300万元(上年发生研发费220万元)； (2)支付给总机构的合理的管理费用60万元，支付给总机构的特许权使用费20万元； (3)该企业当年借款800万元用于对外投资，借款利息支出40万元在财务费用中列支，该项投资当年分回投资收益50万元，被投资企业适用所得税税率15%； (4)因逾期归还银行贷款支付的5万元罚息在财务费用中列支； (5)6月份为研究开发新产品组建的研发部主要人员家庭配备空调5台，价税共计11.7万元，计入了管理费用——研发费； (6)企业“应付账款”明细账上有30万元未付款，已经逾期两年半，但后来一直与对方没有业务往来，也没有其他联系； (7)投资收益账户中还有该企业在A国的分支机构取得的税后利润200万元，已经在A国缴纳了所得税80万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算该企业2002年～2005年的应纳所得税税额； (2)计算该企业应纳税所得额中，允许扣除的业务招待费； (3)计算该企业可加计扣除的研发费用； (4)2006年度该外商投资企业境内所得应纳企业所得税税额。 (5)该企业在A国的分支机构已纳税款的扣除限额。 (6)2006年度该企业汇总应缴纳企业所得税税额。

某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2007年2月份发生以下经济业务： (1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。 (2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。 (3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。 (4)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。 (5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。 (6)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。(粮食白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元,酒精适用消费税税率为5%) (7)外购薯类白酒20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额160000元，增值税额 27200元。 根据以上资料回答下列问题： (1)该酒厂上述第(2)笔业务应纳税的消费税； (2)该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税； (3)该洒厂上述第(5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税； (4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计； (5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计； (6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。

计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。

X公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的80%。 X公司2009年度有关涉税资料如下： (1) 利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入2800万元，销售成本1300万元。 (2) 本年度发生销售费用700万元(其中广告费500万元)；管理费用600万元(其中业务招待费30万元)；财务费用90万元。 (3) 产品销售税金180万元(其中，增值税120万元)。 (4) 计入成本、费用中的实发工资总额180万元，拨缴职工工会经费5万元(已经取得工会专用缴款收据)，支出职工福利费30万元，教育经费6万元。 (5) 本年度受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入800万元，项目成本600万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了5年。 (6) 本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为100万元，设备折旧已经记人管理费用。 (7) 本年度其他业务收入100万元，营业外收入50万元。 (8) 本年度营业外支出90万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠40万元)。 要求：计算X公司2009年度的应纳企业所得税。

计算B国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。

56． 中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：(1)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。(2)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元，均取得了相关捐赠证明。(3)6月，与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。要求：(1)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。(2)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。(3)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。

计算2011年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和。

计算2011年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。

定制特定款式首饰应缴纳的消费税；

该企业10月份应缴纳的增值税。

用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税；

“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；

某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2009年10月发生以下业务： (1)销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款(含税)合计58.5万元； (3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元(由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有专门价格)； (4)用若干钻石项链和某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元； (5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。 (其他相关资料：金银首饰消费税税率5%，贵重首饰的消费税税率为10%) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税；

特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由海关总署决定并负责实施。( )

• 正确
• 错误

承受的房屋附属设施权属如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。 ( )

• 正确
• 错误

在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，应当征收土地增值税。 ( )

• 正确
• 错误

红星宾馆在经营服务业的同时，还开设了一个独立核算的商品部，兼营货物销售。税务机关应当就其取得的收入总额一并征收营业税。( )

• 正确
• 错误

出口货物完税价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用。进口货物完税价格中包括货物进入国境后至输入地点起卸前国内段的运输费用。( )

• 正确
• 错误

税务行政复议是税务行政诉讼的必需前置程序,未经复议不得向人民法院起诉,人民法院也不得受理。( )

• 正确
• 错误

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征;有特殊情况(即数额在10万元以上),税务机关可以无限期追征。( )

• 正确
• 错误

我国于1983—1984年分两步实行利改税,第一次将国家与国营企业的利润分配关系用税收形式固定下来。( )

• 正确
• 错误

企业发生分立、合并和联营变更后,凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金账簿,应于启用时计税贴花;不需重新办理法人登记的企业,原有资金账簿已贴印花继续有效。( )

• 正确
• 错误

下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有( )。

• A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
• B．在中国境内无住所且不居住的个人
• C．在中国境内无住所，但在境内居住超过6个月不满1年的个人
• D．在中国境内有住所的个人

下列各项中，应当征收消费税的有( )。

• A．化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
• B．用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
• C．白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
• D．轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 ( )

• 正确
• 错误

下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有( )。

• A．纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收营业税
• B．对货物期货征收营业税
• C．单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得从纳税人以后的营业额中减除
• D．单位将不动产无偿赠送他人，视同销售交纳营业税

下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。

• A．商品房销售合同
• B．土地使用权转让合同
• C．专利申请权转让合同
• D．个人无偿赠与不动产登记表

以下免征营业税的有( )。

• A．军队空余房产租赁收入
• B．房地产主管部门制定开发企业代收的住房专项维修基金
• C．技术转让收入
• D．中石化总部集中收取的土地租金

房地产转让过程中，应缴纳的有关税金包括( )。

• A．增值税
• B．营业税
• C．转让时缴纳的印花税
• D．教育费附加

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下面说法正确的有( )。

• A．纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税
• B．进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税
• C．因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的不予退还已纳车购税
• D．车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节

下列各项中，按我国现行税法规定，按粮食白酒适用税率计算征收消费税的有 ( )。

• A．以外购的不同品种白酒勾兑的白酒
• B．用粮食、薯类混合生产的白酒
• C．以薯类白酒为酒基的炮制酒
• D．外购薯类白酒以曲香进行调香、调味生产的白酒

下列各项费用中，允许在计算企业所得税时据实全额扣除的有( )。

• A．企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费
• B．企业为投资者支付的在国家有关规定范围内的补充养老保险费
• C．企业参加财产保险按规定缴纳的保险费
• D．企业按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

纳税人下列各项行为，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上 10000元以下的罚款的有( )。

• A．未按照规定的期限申报办理税务登记
• B．未按规定没置、保管账簿
• C．未按照规定的期限办理纳税申报
• D．未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查

所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括下列的( )。

• A．菜地
• B．园地
• C．苗圃
• D．果园

根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。

• A．公园内附设的茶社用地
• B．机场飞行区用地
• C．城市郊区观光农业园的采摘用地
• D．市政街道绿化用地

判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。

• A．转让的土地的使用权是否为国家所有
• B．转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有
• C．土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让
• D．是否取得收入

下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。

• A．销售应税消费品开具的普通发票上的价款
• B．白酒的包装物押金
• C．销售货物收取的运费
• D．用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格

国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为( )。

• A．非经营活动违法行为设定罚款不得超过10000元
• B．非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元
• C．经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过1000元
• D．经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元

下列转让房产所有权应纳营业税的有( )。

• A．销售商品房
• B．个人将私有房产赠与亲属
• C．单位将房产无偿赠与他人
• D．个人与他人交换私有住房

以下符合个人所得税政策的是( )。

• A．纳税人在股权转让合同履行完毕之后，纳税人收回转让的股权，尽管实现了股权的回归，但不能退还原转让已纳个人所得税
• B．员工接受企业授予的不可公开交易的股票期权时，应于接受当月，作为工资薪金所得计算缴纳个人所得税
• C．员工接受企业授予的可公开交易的股票期权时，应于接受当月，作为工资薪金所得计算缴纳个人所得税
• D．个人取得的企业向个人支付的不竞争款，应按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税

下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（ ）。

• A．城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍
• B．经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年
• C．对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50％征收城镇土地使用税
• D．经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30％

下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有( )。

• A．增值税
• B．企业所得税
• C．烟叶税
• D．个人所得税

以下纳税人的经营活动中，不适用4%征收率征收增值税的有( )。

• A．纳税人2009年1月1日以后，购入再销售的旧货物
• B．小规模纳税人销售自产工业品
• C．纳税人2009年1月1日以后，购入再销售的固定资产
• D．典当业销售死当物品

某个人独资企业2011年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为( )。

• A．4800元
• B．9600元
• C．8716．67元
• D．14065元

桌修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还销售建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述两类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应( )。

• A．征增值税，不征营业税
• B．不征增值税，征营业税
• C．不征税
• D．由税务机关核定其应税行为营业额

按现行政策规定，下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。

• A．在境内组织旅客出境旅游
• B．个人无偿赠送不动产
• C．以无形资产投资入股，共担投资风险的
• D．以无形资产投资入股，收取固定收入

设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内旅游，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其他单位各项费用30000元，改由其他旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为( )。

• A．25元
• B．75元
• C．100元
• D．150元

依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。

• A．企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
• B．企业以经营租赁方式租入固定资产，应当计提折旧
• C．企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
• D．企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

下列情况应征消费税的有( )。

• A．药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售
• B．商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售
• C．委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利
• D．委托加工的粮食白酒收回后直接销售

下列各项中，不应当征收房产税的是( )。

• A．城市居民出租的房产
• B．城市居民投资联营的房产
• C．城市居民所有的自住用房
• D．城市居民拥有的营业用房

下列属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。

• A．拥有土地使用权的外资企业
• B．租写字楼办公的外国企业代表处
• C．长期包租宾馆1302房间办公的某内资企业
• D．拥有国拨土地自身经营的国有商业企业

要求听政的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后( )内向税务机关提出听证要求。

• A．1日
• B．3日
• C．7日
• D．15日

我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。

• A．全额在本次的劳务报酬所得中抵扣
• B．全额在下次的劳务报酬所得中抵扣
• C．可以在本次的劳务报酬所得中抵扣30%
• D．可以在下次的劳务报酬所得中抵扣30%

下面表述中，对耕地占用税的理解不正确的是( )。

• A．在占用耕地环节一次性课征
• B．采用了地区差别定额税率
• C．飞机场跑道可享受减征优惠
• D．农村居民占用耕地新建住宅，免税

下列有关消费税的表述中，正确的是（ ）。

• A．纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税
• B．随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应该征收消费税
• C．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天
• D．纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的。在使用时缴纳消费税

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。

• A．应税车辆的馈赠人
• B．应税车辆的购买者
• C．免税车辆的受赠者
• D．应税车辆的进口使用者

某公司购买房地产支付预购订金100万元,应缴纳的税金是( )。

• A．营业税
• B．土地增值税
• C．契税
• D．城建税

资源税扣缴义务人纳税义务发生时间为( )。

• A．收购矿产品的当天
• B．销售矿产品的当天
• C．矿产品入库的当天
• D．支付货款的当天

甲公司进口一台机器设备,成交价格为404万元人民币,运费和保险费共为1.5万元,成交价格中包含有甲公司向境外采购代理人支付的购货佣金4万元,进口关税税率为15%,则甲公司应纳进口关税为( )万元。

• A．60
• B．60.18
• C．60.225
• D．60.825

一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车征收消费税的销售额为( )元。

• A．214359
• B．240000
• C．250800
• D．280800

位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50％实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5％，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（ ）。

• A．1250元
• B．1750元
• C．2500元
• D．3500元

下列税种中不属于国税局系统征收管理的有( )。

• A．增值税
• B．消费税
• C．个人所得税
• D．中央企业所得税

下列项目中，不允许抵扣进项税的是( )。

• A．用于应税项目的购进应税劳务
• B．汽车经销商进口的汽车
• C．企业食堂购置炊事用具
• D．生产企业进口零部件由梅关代征增值税