注册会计师（税法）模拟试卷179

某彩色电视机生产企业(增值税一般纳税人)1999年7月购销情况如下：

7月底，该企业计算的当月应纳增值税：增值税=销项税额-进项税额=[(50000×0．2)/(1+17%)×(1-5%)×17%+(800×0．2)/(1+17%)×17%]-[680+20×10%+340+15+ 1．5/(1+6%)×6%+68]=1403．59-1105．08=298．51(万元)要求：请按《增值税暂行条例》及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税。

某电器专卖店(一般纳税人)2005年8月发生下列购销业务： (1)销售空调机300台，每台3000元(含增值税)，商场派人负责安装，每台收取安装费 200元。 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元(含增值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表。 (3)收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元(含增值税)，按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。 (4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以40000元的价格售出。 (5)销售给某使用单位空调机10台，已开具增值税专用发票注明价款27000元，同时支付该单位采购员回扣1000元。 (6)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；票据均已认证。 (7)购进电冰箱150台，取得未认证的增值税专用发票注明价款300000元，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进的电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 9月初，该专卖店增值税申报情况如下： 当月进项税额＝(420000+300000)×17%+20000× 7%＝123800(万元) 当月销项税额＝[(300× 3000)÷(1+17%)+(27000-1000)]×17%+[(100× 2800-50× 200)÷(1+17%)]×17%＝171419 .99(万元) 要求：请依据《增值税暂行条例》及有关规定，指出该专卖店当月增值税申报是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算应纳增值税。

甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于2000年7月，经营期限为20年，注册地为中部地区，注册资本为5 000万元，外资持股比例为85%。1997年甲公司获利500万元。经主管税务机关批准，甲公司的税收优惠政策的执行期间从1998年开始计算。 甲公司2001年至2004年间的盈亏情况如下：2001年亏损200万元，2002年获利300万元，2003年获利600万元，2004年获利800万元，经主管税务机关审查，2002-2005年间甲公司无其他纳税调整事项。2005年甲公司为正在施工的A工程缴纳营业税120万元，预缴所得税60万元。 甲公司2005年度有关涉税资料如下： (1)甲公司第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2005年，第一分公司向甲公司的B工程移交水泥构件的成本为 1 000万元(第一分公司不在B工程的建筑现场)，此外，第一分公司还对外销售成本为2 000万元的水泥构件，取得不含税销售收入2 200万元。 (2)A工程在本年度内完工。该工程的总承包额为12 960万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出12 000万元。 (3)年度内开始施工的B工程已按工程进度收取工程款5 040万元。当年共发生工程成本4 200万元。 (4)本年度内共取得国库券利息收入50万元，取得国库券转让收入100万元。 (5)本年度共发生管理费用360万元，其中交际应酬费250万元。 (6)甲公司无其他费用支出。 (7)甲公司期初留抵的增值税进项税额为30万元。 (8)2006年3月，经公司董事会讨论，决定以2003年计提的20万元公积金，2004年计提的200万元公积金和2005年计提的300万公积金转增股本，并增加本企业的注册资本。本方案当月实施。 要求： (1)分别计算甲公司2001年至2005年间，各年应交的企业所得税(当地免征地方所得税)。 (2)计算甲公司本年度应该缴纳的增值税和营业税(假定本年度为一个纳税期间)。 (3)分别计算甲公司2005年的应纳税收入、准予扣除项目金额和应纳企业所得税。 (4)计算甲公司2006年的转增股本方案，外方可获得的再投资退税额。

计算该建设银行应缴纳的印花税；

计算该建设银行应缴纳的房产税。

计算该建设银行应代扣代缴的营业税；

计算该建设银行二季度从事融资租赁业务应缴纳的营业税；

计算该建设银行买卖债券和外汇应缴纳的营业税；

计算该建设银行利息收入应缴纳的营业税；

计算该建设银行销售业务及发放贷款手续费收入应缴纳的营业税；

某科研所的技术人员利用业余时间为一家公司设计建筑图纸,取得设计费35000元。另外,购买福利彩票中头彩100万元,并主动向中国教育基金会捐款20万元。要求:请计算该技术人员应纳的个人所得税。

2006年10月，某洗衣机厂向本市一百货商场销售洗衣机100台，每台售价2500元(不含增值税，下同)，另外每台洗衣机收取10元优质费，因商场当月付清全部货款，厂家给予了5%的销售折扣，并开具了红字发票；向外地分支机构发货100台，每台售价2500元用于销售，并支付发货运费30000元，运输单位开具的货票上注明运费20000元，建设基金5000元，装卸费3000元，保险费2000元；从库房领取洗衣机5台给本厂幼儿园使用；购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额150000元，货物已入库；购进设备一台取得增值税专用发票上注明的销售金额80000元；从服装厂给职工定制服装一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额10000元，货物已入库；从外省购进洗衣机专用部件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额250000元，货物尚未入库，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金1000元，装卸费2000元。要求：请计算企业当月应纳增值税额?

我国现行税法规定，凡是开采、销售或使用资源税应税产品的单位和个人，都应该依法缴纳资源税。( )

• 正确
• 错误

纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。( )

• 正确
• 错误

某进出口公司从美国进口一批货物,该批货物的美国口岸离岸价格为500万元,运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费和其他劳务费用共计50万元；在采购过程中,向境外采购代理人支付佣金4万元,向卖方支付佣金5万元；为方便在境内使用,还向境外支付与该批进口货物有关的专有技术和资料费用为5万元和货物在进口后发生的安装、调试以及技术指导费用3万元。海关核定该批货物适用的进口关税税率为20%。要求:计算该进出口公司应缴纳的进口关税。

某酒厂既生产税率为25%的粮食白酒，又生产税率为10%的其他酒，如汽酒、药酒等。如果该酒厂还生产白酒与其他酒小瓶装礼品套酒，则按全部销售额就白酒的税率25%计算应纳消费税额，而不能以其他酒10%的税率计算其中任何一部分的应纳税额。( )

• 正确
• 错误

根据营业税法的规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 ( )

• 正确
• 错误

民族自治地区有全国性地方税中某些税目、税率的调整权和地方性税种的减免税权。( )

• 正确
• 错误

我国现行税法规定，税务机关查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得用以弥补以前年度亏损。 ( )

• 正确
• 错误

资源税扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向生产所在地主管税务机关缴纳。( )

• 正确
• 错误

所有的增值税收入75%归中央财政收入,25%归地方财政收入。( )

• 正确
• 错误

纳税人对各项存货的发出或领用的成本计价方法,可以采用个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等,确定发出或领用存货的成本。( )

• 正确
• 错误

小规模纳税人销售自己使用过的物品，应按3%的征收率征收增值税。 ( )

• 正确
• 错误

个人所得税纳税人对企事业单位的承包、承租经营所得包括( )。

• A．个人承包、承租经营所得
• B．投资的股息所得
• C．个人对经营成果拥有所有权，按月取得的工薪性质的所得
• D．个人转包、转租取得的所得

某企业2011年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税率为10％，进口增值税税额和最迟纳税期限分别是( )。

• A．进口增值税为6．8万元
• B．进口增值税为7．48万元
• C．最迟期限为3月18日
• D．最迟期限为3月24日

下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有( )。

• A．企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40％可以从企业当年的应纳税额中抵免
• B．创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70％在投资当年抵扣应纳税所得额
• C．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10％
• D．企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50％加计扣除

下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有( )。

• A．在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物
• B．起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物
• C．海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物
• D．因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物

单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有( )。

• A．商场将购买的商品发给职工
• B．饭店将购进啤酒用于餐饮服务
• C．个体商店代销鲜奶
• D．食品厂将购买食品原料赠送他人

下列税种，全部属于中央政府固定收入的有( )。

• A．消费税
• B．增值税
• C．车辆购置税
• D．资源税

位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为一280万元．出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。(2008年)

• A．该企业应缴纳的营业税4万元
• B．应退该企业增值税税额为280万元
• C．该企业应缴纳的教育费附加为8．52万元
• D．该企业应缴纳的城市维护建设税为8．4万元

下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，表述正确的有( )。

• A．某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
• B．纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天
• C．某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
• D．某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份

下列各项销售行为中，应当征收营业税的有( )。

• A．家具商店销售家具并实行有偿送货服务
• B．电信企业销售移动电话，并为客户提供电信服务
• C．邮政部门发行报刊
• D．货物期货买卖业务

下列可以抵扣增值税进项税的项目有( )。

• A．用于制作残疾人假肢的购入材料
• B．用于捐赠灾区的购入货物
• C．为加工捐赠灾区货物而购进的材料
• D．用于发给职工做福利的购入货物

下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。

• A．销售应税消费品开具的普通发票上的价款
• B．白酒的包装物押金
• C．销售货物收取的运费
• D．用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格

下列可以成为城镇土地使用税纳人的有( )。

• A．县城的中外合资工业企业
• B．市区的外资百货
• C．公司工矿区的杂货店
• D．农村山区的小卖部

某汽车制造厂为一般纳税人，2009年11月生产排量为2.8升的越野车100辆，当月销售90辆，2辆作为样品供客户试用，每辆不含税价格为12万元，本月可抵扣进项税额\为78万元，下列处理方法正确的有( )。(气缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的乘用车，消费税税率为12%，该越野车未达到低污染排放值)

• A．应纳消费税61.824万元
• B．应纳消费税132.48万元
• C．应纳增值税109.68万元
• D．应纳增值税105.60万元

以下关于资源税的表述，正确的有( )。

• A．中外合作开采石油、天然气，应征资源税
• B．资源税税目包括7大类，在7个税目下面又设有若干个子目
• C．资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征
• D．实行从价定率征收的以销售额作为计税依据

下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有 ( )。

• A．销售应税车辆的行为
• B．购买使用应税车辆的行为
• C．白产自用应税车辆的行为
• D．获奖使用应税车辆的行为

企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。

• A．国债利息收入
• B．金融债券的利息收入
• C．非营利组织接受其他单位捐赠的收入
• D．非营利组织接受个人捐赠的收入

出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的（ ）。

• A．运输及其相关费用
• B．保险费
• C．单独列明支付给境外的佣金
• D．出口关税税额

契税纳税义务发生时间可以是( )。

• A．取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天
• B．签订房地产权属转移合同的当天
• C．办理房地产产权证的当天
• D．交纳房地产预付款的当天

下列各项中,符合房产税纳税义务人发生时间规定的有( )。(2001年)

• A．将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起
• B．自行新建房产用于生产经营,从建成之月起
• C．委托施工企业建设的房产,从办理验收手续之月起
• D．委托施工企业建设的房产,在办理验收手续前已使用的,从使用当月起

下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是( )。

• A．采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限
• B．采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行
• C．税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
• D．税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

独资企业主张三的以下哪些情况会使其成为契税的纳税人( )。

• A．将自有住房作股投资于自身经营的企业
• B．以拆门窗做工艺品收藏为目的而购买江南水乡小屋一幢
• C．接受抵债房屋一套
• D．赠送思师一套房子

赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1 200元，赵某当年应缴纳的房产税为( )。

• A．288元
• B．576元
• C．840元
• D．864元

甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以物易物合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的库房价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。

• A．150元
• B．600元
• C．1200元
• D．1500元

获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起的一定期限内缴纳耕地占用税，该期限为( )。

• A．7日
• B．15日
• C．30日
• D．60日

王先生有一商铺位于市中心，2005年1月王先生将商铺出租，扣除有关税费后，全年取得租金净收入 36000元。2005年5月，因下水道堵塞，浸坏了地板和墙面，共花费了4800元的修缮费(有合法证明)，修缮费由王先生承担。王先生2005年度的租赁所得应缴纳个人所得税 ( ) 。

• A．2160元
• B．4320元
• C．4520元
• D．2760元

下列关于税法或税收的说法正确的是( )。

• A．证券交易印花税在中央与地方之间实行二八分成
• B．我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有税收立法权
• C．在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权自定税收规章
• D．税目是区分不同税种的主要标志

土地使用税定为幅度税额，每个幅度税额的差距规定了( )倍。

• A．5倍
• B．10倍
• C．20倍
• D．40倍

某演员参加演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税为( )。

• A．1600元
• B．1800元
• C．1904.76元
• D．2000元

我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是( )。

• A．购进数量
• B．生产领用数量
• C．生产出来的应税消费品的耗用数量
• D．已出售的应税消费品的耗用数量

外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票，按照有关规定，应该( )。

• A．暂免缴纳企业所得税
• B．按10%.的税率缴纳预提所得税
• C．取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失不可冲减当期应纳税所得额
• D．取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失可冲减当期应纳税所得额

某外贸企业从摩托车厂购进摩托车100辆出口，每辆摩托车的进价为2 400元(不含增值税价格)，摩托车的成本价格为1 800元/辆，进货运费10 000元。已知摩托车的消费税税率为10%，成本利润率为6%．该外贸企业出口摩托车应退的消费税为( )元。

• A．24 000
• B．26 400
• C．18 000
• D．19 080

企业发生的公益性捐赠支出，准予在所得税前扣除的部分为( )。

• A．不超过年度利润总额12%.的部分
• B．不超过年度利润总额10%.的部分
• C．不超过年度销售收入12%.的部分
• D．不超过年度销售收入10%.的部分

下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。

• A．高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食
• B．粮油公司销售的面粉
• C．转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
• D．为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药

世界上第一个国际税收协定是由( )两个国家在1843年签订的。

• A．英国和法国
• B．法国和德国
• C．德国和奥地利
• D．比利时和法国

琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2009年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为( )天。

• A．282
• B．283
• C．284
• D．285

国家需要重点扶持的高新技术企业,减按( )的税率征收企业所得税。

• A．12%
• B．15%
• C．18%
• D．20%

下列有关我国税收执法权正确的是（ ）。

• A．经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施
• B．除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种
• C．按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收
• D．各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

下列房屋不征契税的是( )。

• A．外商投资企业购买的房屋
• B．外籍个人购买的房屋
• C．国家公务员购买的房屋
• D．国家机关购买的房屋

下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有( )。

• A．将外购应税消费品用于赠送的
• B．将自制的应税消费品用于展样的
• C．用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接出售的
• D．用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续加工应税消费品的

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付铪上述人员工资的( )加计扣除。

• A．10%
• B．20%
• C．50%
• D．100%