注册会计师（税法）模拟试卷180

某外商投资企业2005年度实现销售收入15000万元，发生的各项成本费用等支出共计10500万元。该企业当年适用15%的企业所得税税率，地方所得税税率3%，且没有尚未弥补的以前年度亏损(计算企业所得税时，不考虑城建税和教育费附加)。 税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时，发现企业有如下业务记载： (1) 管理费用中列支了交际应酬费60万元和用于装修办公楼的装饰材料价款30万元； (2) 支付给总机构的合理的管理费用100万元，支付给总机构的特许权使用费40万元； (3) 转让一处房产，账面原价500万元，已提折旧300万元，发生清理费用5万元，取得转让收入240万元。该业务企业未入账处理； (4) 6月份购入空调三台，价税共计2.4万元，全部计入了“管理费用—办公用品” (税法规定，不考虑残值，折旧年限5年)； (5) 企业“应付账款”明细账上有40万元未付款已逾两年半，一直未与对方发生联系； (6) 企业接受货币捐赠50万元，全部计入“资本公积”； (7) 该企业在A国的分支机构取得税后利润225万元，已在A国缴纳了所得税75万元 (均以人民币计)。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1) 计算2005年该企业交际应酬费扣除限额； (2) 计算2005年该企业支付给总机构的费用可以扣除的金额； (3) 计算2005年该企业转让房产的收益； (4) 计算2005年该企业从A国分支机构取得税后利润补交的税额； (5) 计算2005年该企业境内生产经营所得应纳税所得额； (6) 计算2005年该企业应纳税额合计。

甲企业(非房地产开发企业)，于2008年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1 000万元，转让价为2 200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2 000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税的税率0.5‰。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少?

某市化妆品生产企业(为日化企业)，为增值税一般纳税人，2006年度有关生产、经 营情况如下： (1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元。 期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元。 每件成套化妆品单位成本90元。 (2)固定资产盘盈收入20万元；接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入 20万元； (3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元，广告费用600万元； (4)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，通过市教育局向希望小学捐赠132.6万元，因排污不当被环保部门罚款1万元； (5)全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为350万元(1～6月100万元，7～12月250万元)，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费64.75万元，2006年度该企业任职人员和雇员平均人数为200人，其中临时工50人，当地政府确定1～6月人均月计税工资标准为800元，取得上交工会经费的专用收据，提取的职工教育经费已全部实际使用； (6)本年度新上技改项目，符合技术改造国产设备投资抵免企业所得税优惠政策，12月份购置国产设备400万元，上年度实际已纳企业所得税税额为430．24万元； (7)因债权人原因确实无法支付的款项38万元。 (已知企业所得税税率33%，消费税税率30%，教育费附加征收率3%。) 要求：按顺序回答下列问题，每问为共计金额： (1)计算该企业2006年度收入总额； (2)计算该企业2006年应纳增值税税额； (3)计算该企业2006年应纳消费税税额； (4)计算所得税前准许扣除的销售税金及附加； (5)计算所得税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)； (6)计算工资和三项经费对应纳税所得额的影响额； (7)计算所得税前准予扣除的公益、救济性捐赠支出； (8)计算该企业2006年应纳税所得额； (9)计算该企业2006年实际应纳所得税额。

李某全年“工资薪金”项目应缴纳的个人所得税额。

建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。

李某2009年行权所得应缴纳的个人所得税额；

基金公司应代扣李某股息的个人所得税额；

李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税额；

单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额；

李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额；

甲公司是一个建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司所属第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，工程耗用剩余部分则对外销售。2008年，第一分公司向甲公司的A工程和B工程移交水泥构件的成本分别为1 200万元和1 000万元(第一分公司在A工程的建筑现场，不在 B工程的建筑现场)。此外，第一分公司还对外销售成本为2 000万元的水泥构件，取得不含税销售收入2 200万元。甲公司的A工程在本年度内完工。该工程的总承包额为12 960万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出12 000万元。2007年，甲公司曾按工程进度为此工程缴纳营业税120万元。年度内开始施工的B工程已按工程进度收取工程款5 040万元。当年共发生工程成本4 200万元。甲公司期初留抵的进项税额为30万元，本年度无其他进项税额发生。(税务机关核定的水泥构件的成本利润率为10%) 要求：(1) 计算甲公司2008年度应该缴纳的增值税和营业税； (2) 计算第一分公司应税劳务应纳营业税。

公民张某是某高校教授，2006年取得以下各项收入： (1)每月取得工资3000元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得下半年学期奖金8000元，11月份学校为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，12月份还取得按照国务院规定发给的资深院士津贴l0000 (2)4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。 (3)5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某负担个人所得税。 (4)7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入l000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入4500美元，在美国该项所得已纳个人所得税753美元。(汇率1: 8.3) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算张某工资、奖金、商业保险以及津贴应纳个人所得税税额； (2)计算张某出版专著应纳个人所得税税额； (3)计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额； (4)计算张某境外所得在我国应补缴的个人所得税税额。

在计算企业的纳税所得额时，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。 ( )

• 正确
• 错误

继承土地房屋权属免征契税。( )

• 正确
• 错误

个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。 ( )

• 正确
• 错误

纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地交纳营业税。( )

• 正确
• 错误

税收征管法及其实施细则规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。( )

• 正确
• 错误

凡是负有缴纳“三税”义务的单位和个人,均为城建税的纳税人。( )

• 正确
• 错误

我国行政诉讼法规定，对于因征税问题引起的争议，当事人可以选择适用复议或诉讼程序，如选择复议程序，对复议决定仍不服的，可以向法院起诉。( )

• 正确
• 错误

一般情况下,我国税法的生效期限是从公布之日后的某个时日开始。( )

• 正确
• 错误

纳税人已作为坏账处理的应收款项,在以后年度全部或部分收回时,应计入收回年度的应纳税所得额。( )

• 正确
• 错误

个人转让无形资产的,以受让人为营业税扣缴义务人。( )

• 正确
• 错误

下列各项中，有关消费税纳税地点正确的有( )。(2006年)

• A．纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税
• B．纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税
• C．纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税
• D．纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税

某生产企业下列项目中，可以抵扣进项税的有( )。

• A．外购大型生产设备
• B．购进生产设备修理用零备件
• C．购进生产车间改造用建筑材料
• D．外购生产用水、电、气

在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合复合征收办法的税种是( )。

• A．消费税
• B．营业税
• C．关税
• D．印花税

下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的有( )。

• A．房屋产权出典的，由出典人纳税
• B．房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税
• C．产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税
• D．某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税

下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。

• A．职工教育经费支出超过工资薪金总额2．5％的部分
• B．公益性捐赠支出超过利润总额12％的部分
• C．业务招待费超过税法规定标准的部分
• D．广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15％的部分

增值税混合销售行为指一项行为同时涉及( )。

• A．应税劳务
• B．非应税劳务
• C．销售货物
• D．销售不动产

以下免征房产税的项目有( )。

• A．人民团体的办公用房
• B．国家芭蕾舞团的排练用房
• C．公安局附属招待所用房
• D．寺院中宗教人员的生活用房

下列关于国际反避税措施的陈述，正确的有( )。

• A．开展国际反避税合作是国际反避税的一般方法
• B．完善转让定价税制的立法是国际反避税的一种措施
• C．我国税法中对自然人临时离境一次不超过30日多次累计不超过90日不扣减居住天数的规定，是针对纳税人实施移居性避税的限制
• D．由于国际避税给政府造成有害后果，目前，世界各国都提出了反国际避税的要求

下列各项中。符合我国税收立法规定的有( )。

• A．税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施
• B．国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章
• C．税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过
• D．我国现行税收实体法中，《个人所得税法》和《企业所得税法》由全国人民代表大会及其常委会制定

按税法规定，下列固定资产中允许计提折旧的有( )。

• A．以经营租赁方式租入的固定资产
• B．以融资租赁方式租入的固定资产
• C．以经营租赁方式租出的固定资产
• D．以融资租赁方式租出的固定资产

在下列情形中，( )在计算消费税时准予扣除外购已税消费品已经缴纳的消费税。

• A．用外购的已税烟丝生产的卷烟
• B．用外购的已税酒精生产的白酒
• C．用外购的已税化妆晶生产的化妆品
• D．用外购的已税木制一次筷子生产的木制筷子

我国现行税法规定，下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有( )。

• A．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
• B．自来水公司按客户用水量向客户收取的污水处理费
• C．汽车经销商向客户收取的代客户缴纳的车辆购置税
• D．软件开发商随同软件产品销售而向客户收取的软件培训费

国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中违法行为的处罚为( )。

• A．非经营活动违法行为设定罚款不得超过1 000元
• B．非经营活动违法行为设定罚款不得超过10 000元
• C．经营活动有违法所得的，设定罚款不超过违法所得的3倍，但最高不超过30 000元
• D．经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过1 000元

避税是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的( )，规避、减轻或延迟其纳税义务的行为。

• A．漏洞
• B．特例
• C．制定
• D．实施

下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。

• A．铁矿石
• B．进口原油
• C．煤矿生产的天然气
• D．原煤

下列所得中,以每次收入额为应税所得额的是( )。

• A．利息
• B．红利
• C．偶然所得
• D．劳务报酬所得

下列各项中，符合房产税法有关规定的有（ ）。

• A．对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税
• B．损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税
• C．在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税
• D．因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税

某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批,该加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代缴消费税。后经查出,主管税务机关对该行为的税务处理方法有( )。

• A．加工企业应按规定补税
• B．商场应按规定补税
• C．对加工企业应给予处罚
• D．对商场应给予处罚

以下应当按“特许权使用费所得”交纳个人所得税的有( )。

• A．编剧从任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费
• B．作者将书画作品原件拍卖取得的所得
• C．作者将文字作品原件拍卖取得的所得
• D．作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬

税收职能是税收的一种长期固定的属性,我国社会主义税收的职能是( )。

• A．组织财政收入职能
• B．调控经济运行职能
• C．促进经济发展职能
• D．监督管理经济职能

下列各项中，符合企业所得税有关规定的是( )。

• A．纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除
• B．纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除
• C．纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除
• D．纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除

纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应( )。

• A．由受托方代收代缴
• B．由委托方在受托方所在地缴纳
• C．由委托方收回后在委托方所在地缴纳
• D．由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

下列合同应征收印花税的是( )。

• A．电网与用户之间签订的供用电合同
• B．银行同业拆借合同
• C．家庭财产保险
• D．会计咨询合同

华联商厦有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位4人，载货净吨位2吨。当地省政府规定，乘坐4人客车年税额为 200元/辆，载货汽车为40元/吨，该车每年应缴纳车船使用税为( )。

• A．80元
• B．180元
• C．200元
• D．280元

北京某房地产开发企业，在市区开发某高档住宅，2008年10月至12月期间取得预售收入1000万元，当地税务机关核定的利润率为25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为( )万元。

• A．25
• B．31.25
• C．37.25
• D．62.5

某酒厂2009年6月以自产特制白酒2000斤用于厂庆活动，每斤白酒成本12元，同类产品成本利润率10%，无同类产品售价。上述业务应纳消费税为( )元。

• A．7600元
• B．7850元
• C．7880元
• D．7500元

下列各项中，不能按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的是( )。

• A．个人销售无偿受赠不动产的所得
• B．职工将改制中取得的量化资产转让
• C．员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
• D．股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有4个座位，载货部分净吨位为4吨；该公司所在省规定，4人客车的每年税额为100元，载货汽车每净吨位年税额为40元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船使用税为( )。

• A．100元
• B．160元
• C．210元
• D．260元

王某系中国公民，2005年1月起，王某连续12次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入2 000元，则2005年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )元。

• A．2 240
• B．2 016
• C．2 688
• D．3 840

某酒厂2005年9月销售粮食白酒10吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。

• A．15 000元
• B．19 000元
• C．20 000元
• D．25 000元

某1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为( )元。

• A．33600
• B．56000
• C．22400
• D．28000

我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。

• A．房地产开发项目全部验收竣工完毕
• B．整体转让未竣工决算房地产开发项目
• C．取得销售许可证满三年仍未销售完毕
• D．房地产开发企业将开发的房地产项目出租

某铜矿2008年11月开采铜矿石50000吨，对外销售40000吨。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨6元，则其本月应纳的资源税为( )。

• A．16．8万元
• B．21万元
• C．24万元
• D．30万元

从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起( )日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。

• A．10
• B．20
• C．30
• D．60

我国一外贸公司与外国运输企业在美国签订了由该运输企业为其运输全部出口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同( )。

• A．应由外国运输企业缴纳印花税
• B．应由我国外贸公司缴纳印花税
• C．我国外贸公司和外国运输企业均不缴纳印花税
• D．应由我国外贸公司和外国运输企业双方缴纳印花税

下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是( )。

• A．占用菜地开发花圃
• B．占用农村集体所有的土地种植花卉
• C．占用食品加工厂用地
• D．占用鱼塘建房

纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额。其组成计税价格的计算公式为( )。

• A．关税完税价格+关税
• B．关税完税价格+关税+增值税
• C．(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率)
• D．(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( )。

• A．应税消费品的最高税率计征
• B．应税消费品的平均税率计征
• C．应税消费品的最低税率计征
• D．应税消费品的不同税率，分别计征

以下关于房地产开发企业所得税成本费用扣除．规定正确的是( )。

• A．企业开发产品转为自用的后又销售的，其实际使用时间的折旧费可以在税前扣除
• B．企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入5%的部分，准予据实扣除
• C．企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)可据实扣除
• D．企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除

市区某纳税人当月应纳增值税2万元，减免1万元，补交上月未缴的增值税0.5万元，滞纳金 0.1万元。本月应缴纳城建税( )万元。

• A．0.14
• B．0.182
• C．0.105
• D．0.154