注册会计师（税法）模拟试卷186

约翰取得的按消费积分反馈的礼品应缴纳的个人所得税。

约翰抽奖所得应缴纳的个人所得税。

约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。

约翰受赠房产应缴纳的个人所得税。

计算甲企业上述业务应补缴的房产税。

约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在同与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内连续居住满5年，2012年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，2012年12月取得收入如下： (1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。当月以实报实销方式取得住房补贴2000元。当年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月1日离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元(经当地税务机关审核批准为合理的部分)。 (2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司拍摄婚礼使用，租赁期限2个月，每月收取租金4800元，出租期间每月缴纳相关税费268．8元。 (3)在境内取得劳务报酬收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。 (4)接受朋友无偿赠送的一套境内房产。受赠协议写明该套房产市场价格为200万元，受赠过程中约翰缴纳相关税费8万元。 (5)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值1000元。根据上述资料作出下列计算：

约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。

约翰本月取得的房车租赁所得应缴纳的个人所得税。

说明车间大修的房产税政策。

说明厂房更换采暖系统的房产税政策。

甲企业财务人员针对房产税问题到某会计师事务所进行咨询： (1)甲企业在4月自建完丁独立于房屋的厂区外围围墙，造价200万元，财务人员不知对这一业务如何进行房产税处理； (2)甲企业将原值500万元的厂房在9月更换了采暖系统，当月更换完工，换掉旧系统原值40万元，换人新系统原值70万元，甲企业只对500万元原值计算了房产税，财务人员想了解此项更换业务如何进行房产税处理； (3)甲企业的一幢原值300万元的车问在7月至9月期间进行大修，甲企业针对这个车间缴纳了9个月的房产税，财务人员想了解此项业务房产税处理是否正确。已知，计算房产余值的扣除比例为30％。根据上述资料回答：

说明厂区围墙的房产税政策。

转让使用手册著作权。

高级工程师张某带领他的科研团队研制出新一代掌上电脑，样机一上市即受到业界高度认同。于是，张某以个人名义向专利局提出了发明专利申请，向商标局注册了“把握”商标，还以个人名义出版了掌上电脑使用手册。2012年，张某以掌上电脑生产技术作价2000万元(包括估价1960万元的专利权和价值40万元的100部样机)与A上市公司合资成立了注册资本为10000万元的B有限公司，张某占公司股份的比例为20％。另外，将商标权和使用手册著作权分别作价300万元和50万元一次性转让给B公司。要求：回答张某的下列行为是否需要缴纳营业税，并简要说明理由(需缴纳营业税的计算出应纳税额，同时列明计算步骤)。

以专利权投资入股：

转让商标权；

以样机投资入股；

当期应缴纳的消费税；

当期应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。

某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2013年4月发生如下业务： (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币20000元，材料运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费共计2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税税率5％； (2)购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付铁路运输费3000元； (3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取现金2800元； (4)转让自用过的旧设备一台，取得货币金额12875元； (5)内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，同时取得该批化妆品包装费1000元： (6)自营出口自产化妆品一批，金额折合人民币40000元。要求计算。

进口环节应缴纳的关税和增值税；

当期应向税务机关缴纳的增值税；

用票单位申请自制发票的，必须符合的条件有( )。

• A．企业发票使用量较大
• B．有固定的生产经营场所
• C．发票管理制度健全
• D．财务核算制度健全

纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税扪保范围包括( )。

• A．税款
• B．滞纳金
• C．实现税款、滞纳金的费用
• D．实现罚款的费用

下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的有( )。

• A．对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议
• B．对税务所做出的具体行政行为不服的，向省级国家税务局申请行政复议
• C．对计划单列市税务局做出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议
• D．对各级地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以选择向同级别国家税务局申请行政复议

以下应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的：有( )。

• A．个人购买上市公司股票分得的股利分红
• B．合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房
• C．股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车
• D．单位经批准向个人集资支付的集资利息

依据企业所得税相关规定，下列符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。

• A．企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳
• B．汇总清算时，针对多缴的税款，50％由各分支机构就地办理退库
• C．分支机构资产总额是指分支机构在12月31日拥有或控制的资产合计额
• D．总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，60％在各分支机构问分摊预缴，40％由总机构预缴

保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税税前扣除( )。

• A．财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1％的
• B．财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6％的
• C．人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1％的
• D．人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6％的

下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。

• A．企业债权转股权新增加的资金应贴花
• B．企业改制中经评估增加的资金应贴花
• C．企业因改制签订的产权转移书据应贴花
• D．以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花

下列关于土地增值税的说法，正确的有( )。

• A．房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除
• B．法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地或者经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税
• C．房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，但是会所、邮电通讯等公共设施不计收入，其成本、费用也不可以扣除
• D．房地产企业将开发的房地产出租而产权未发生转移的，不征收土地增值税，清算时不计收入也不扣成本和费用

甲企业在2006年得到政府无偿划拨来的一处房产，2012年补办该房产的土地使用权出让手续、缴纳土地出让金后获得土地使用权，甲企业将房产连同土地使用权转让给乙企业。以下说法正确的有( )。

• A．甲企业补办土地出让手续、缴纳土地出让金应缴纳契税
• B．甲企业将房产转让给乙企业应缴纳营业税、城建税
• C．甲企业将房产转让给乙企业应缴纳土地增值税
• D．乙企业取得甲企业转让的房产应缴纳契税

以下免征船舶吨税的有( )。

• A．应纳税额在人民币50元以下的船舶
• B．自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的载货船舶
• C．吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶
• D．军队、武装警察部队专用或者征用的船舶

位于市区的某自营出口生产企业，2012年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。

• A．该企业应缴纳的营业税4万元
• B．应退该企业增值税税额为280万元
• C．该企业应缴纳的教育费附加为8．52万元
• D．该企业应缴纳的城市维护建设税为8．4万元

下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有( )。

• A．个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，免征营业税
• B．单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税
• C．家政服务企业取得单独核算的由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入，免征营业税
• D．境内单位在境外提供的建筑业劳务，暂免征收营业税

以下按照消费税税目税率表“其他酒”10％的适用税率征收消费税的有( )。

• A．以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于38度(含)的配制酒
• B．以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于38度(含)的配制酒
• C．以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒
• D．以白酒为酒基，加入药材、补品等配制的泡制酒

某玻璃制品厂是增值税一般纳税人，2012年6月采购材料取得的增值税专用发票上注明增值税12万元，其中20％的原材料用于不动产修缮；当月销售产品取得不含增值税销售额100万元；初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，不含税价款0．8万元；支付技术维护费取得增值税专用发票，不含税价款0．5万元；购买发票打印设备取得增值税专用发票，支付不含税价款0．3万元。假定上述发票都于当月通过了认证并抵扣，则下列说法正确的有( )。

• A．该企业当期销项税额17万元
• B．该企业当期可抵扣进项税额11．17万元
• C．该企业当期可抵扣进项税额9．65万元
• D．该企业当期应纳增值税为5．83万元

下列单位或个人不能作为纳税保证人的是( )。

• A．企业法人的职能部门
• B．纳税信誉等级被评为B级的单位
• C．财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金4倍的企业
• D．依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的企业

根据税收征收管理法的有关规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起( )内设置账簿。

• A．10日
• B．15日
• C．30日
• D．60日

按照企业所得税法的规定，下列关于收入确认时限的说法中正确的是( )。

• A．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
• B．租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
• C．接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现
• D．股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现

2013年中国公民孙某转让境外上市公司的股票取得收入200000元；从中国境内上市公司分得持股期限8个月的股息3000元；购买企业债券30000份，买入价每份5元，支付相关税费1500元，当年转让10000份，卖出价每份5．5元，另支付相关税费550元。孙某上述所得应缴纳个人所得税( )元。

• A．790
• B．40790
• C．41090
• D．43210

根据契税的有关规定，下列说法正确的是( )。

• A．个人向法定继承人无偿赠与不动产免征契税
• B．房屋产权相交换的，以交换的房屋公允价值作为计税依据
• C．承受的房屋附属设施权属如为单独计价的不计算征收契税
• D．采取分期付款方式购买房产，以每次支付的房价款为计税依据

我国某高新技术企业2012年境内总机构营业收入5600万元，境内分支机构营业收入1000万元，境内总分机构共发生广告费920万元，实现会计利润1200万元；境外分支机构所得180万元，境外所得已按照20％的税率缴纳企业所得税。若该企业是以境内外有关指标申报并被认定的高新技术企业，该高新技术企业2012年应缴纳企业所得税( )万元。

• A．180
• B．183
• C．189
• D．192

根据车船税的有关规定，下列说法正确的是( )。

• A．依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，属于车船税征税范围
• B．依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，不属于车船税征税范围
• C．在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶，不属于车船税征税范围
• D．经批准临时入境的外国车船，应按规定征收车船税

某企业2012年3月1日，与银行签订借款合同一份，借款200万元用于购买机器设备，月末与银行协商，把借款改为以融资租赁方式租人该设备，与银行重新签订融资租赁合同一份，租金总额为240万元；当月受托为A企业加工货物一批，与A企业签订加工合同一份，合同中注明，加工费3万元，委托方提供原材料7万元。该企业2012年3月应缴纳印花税( )元。

• A．150
• B．235
• C．170
• D．270

2012年度甲企业与乙企业共同拥有面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物16000平方米，甲企业拥有其中3／4产权，甲企业经营使用50％，其余50％用于出租；乙企业拥有其中1／4产权，全部作为经营场所。城镇土地使用税年税额为5元／平方米，下列关于甲、乙企业缴纳城镇土地使用税的说法中正确的是( )。

• A．甲企业纳税15000元，乙企业纳税10000元
• B．甲企业纳税15000元，乙企业纳税25000元
• C．甲企业纳税30000元，乙企业纳税10000元
• D．甲企业纳税30000元，乙企业纳税25000元

下列耕地不征或免征耕地占用税的是( )。

• A．铁路线路占用的耕地
• B．纳税人从事非农业建设而临时占用的耕地
• C．建设直接为农业生产服务的生产设施占用的牧草地
• D．边远贫困山区生活困难的农村居民新建住宅占用的耕地

根据车辆购置税的有关规定，下列说法正确的是( )。

• A．进口自用的应税小汽车车辆购置税的计税依据中包括关税完税价格和关税，不包括进口环节消费税
• B．在境内以获奖方式取得并自用的应税车辆不征收车辆购置税
• C．车辆购置税实行统一比例税率，税率为10％
• D．购买者支付的控购费，属于销售者收取的价外费用，应并入计税价格计征车辆购置税

某企业2012年1月1日，将原值为1000万元的房产用于给甲企业存放货物，双方签订了仓储保管合同，每月收取仓储保管费6．5万元，4月1日改为租赁合同，每月收取租金6万元，租期一年。当地政府规定的房产余值扣除比例为20％。该企业2012年应缴纳房产税( )万元。

• A．4．68
• B．8．88
• C．9．56
• D．9．6

下列说法符合契税税收优惠政策的是( )。

• A．非公司制企业按照规定整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税
• B．个人购买90平方米及以下普通住房，减按1％税率征收契税
• C．土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税
• D．非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照有关规定，与原企业30％以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税

某市一行政机关将委托建造的一栋办公楼出售，为取得土地使用权支付地价款2000万元，缴纳契税60万元；该办公楼开发成本4000万元，其中装修费用500万元：办公楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；签订转让合同，按照合同规定，取得销售收入8000万元。该行政机关缴纳土地增值税时准予扣除项目金额为( )万元。(该办公楼所在地规定房地产开发费用扣除比例为10％，不考虑地方教育附加)

• A．5500
• B．5800
• C．7040
• D．7110

新疆某油田2012年10月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元，油田范围内运输稠油过程中加热耗用原油500吨，外运稠油过程中加热耗用原油10吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为5％。该油田10月份应纳资源税税额为( )万元。

• A．5．4
• B．5．41
• C．5．71
• D．6

根据关税的相关规定，下列表述正确的是( )。

• A．科贸公司进口科教用品可予免征进口关税
• B．有质量问题的原进口货物未退运国外时，所进口的无代价抵偿货物免征关税
• C．境外自然人向省人民政府捐赠的，用于政府建设的物资，免征进口关税
• D．进料加工业务的进口剩余料件或增产的产品经批准转内销时，价值在进口料件总值2％以内，且总价值在5000元以下的，可予免征进口关税

2013年5月，某勘察设计院承担一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费75万元、勘察设计费105万元；该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款60万元。该勘察没计院当月应纳营业税( )万元。

• A．4．50
• B．7．50
• C．6．00
• D．9．00

某市区一家企业为增值税一般纳税人，2013年3月缴纳进口环节增值税25万元、消费税34万元；缴纳国内流通环节增值税20万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被税务机关加收滞纳金1万元；本月出口一批产品，当期免抵增值税税额13万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税为( )万元。

• A．4．9
• B．4．97
• C．5．81
• D．9．03

下列关于以外购应税消费品连续生产应税消费品的说法中，正确的是( )。

• A．外购已税杆头连续生产高尔夫球杆时，已纳消费税可以按照当期购进入库数量在应纳消费税税款中扣除
• B．外购已税珠宝玉石连续生产金银首饰，可以按照生产领用数量计算准予扣除的外购珠宝玉石已纳消费税
• C．外购已税烟丝连续生产卷烟，可以按照当期购进数量计算准予扣除的外购烟丝已纳消费税
• D．外购已税酒精连续生产白酒，外购酒精已纳消费税不能在应纳消费税税款中扣除

下列各项中，符合消费税纳税地点有关规定的是( )。

• A．进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
• B．纳税人的总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应向总机构所在地主管税务机关申报纳税
• C．纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向销售地主管税务机关申报纳税
• D．委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

下列说法中，符合动漫产业增值税税收优惠政策的是( )。

• A．商业企业销售购进的动漫软件，按17％税率征收增值税后，实际税负超过3％的部分，实行即征即退
• B．小规模纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件产品，按17％的税率征收增值税后，对增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退
• C．一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件产品，按17％的税率征收增值税后，对增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退
• D．一般纳税人的动漫企业的销售购进的动漫软件，按17％税率征收增值税后，对实际税负超过3％的部分，实行即征即退

某自营出口的生产企业(位于市区)为增值税一般纳税人，2012年3月应纳增值税-89万元，出口自产货物免抵退税额120万元；当月将其自行研发的符合条件的节能环保技术转让给某科技开发公司，取得收入60万元，其中与技术转让相关的技术咨询收入5万元。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的是( )。

• A．2012年3月该企业的技术转让收入应缴纳营业税2．75万元
• B．2012年3月该企业应退增值税120万元
• C．2012年3月该企业的技术咨询收入应缴纳营业税0．25万元
• D．2012年3月该企业应缴纳城市维护建设税2．17万元

关于税法的构成要素，下列说法正确的是( )。

• A．征税对象是衡量税负轻重与否的重要标志
• B．税目是对课税对象量的界定
• C．税率是区分税种的主要标志
• D．纳税人是税收法律关系的权利主体之一