注册会计师《税法》全真模拟卷(二)

某公司高级工程师张先生2010年取得如下收入

（1）每月从任职公司取得工资收入8000元。

（2）3月份在某学术杂志上发表专业论文，取得稿酬10000元。

（3）5月份到某工业大学讲课，取得讲学收入50000元。

（4）6月份为某部门翻译专业技术资料，取得翻译费3800元。

（5）7月份到一家饭店吃饭，向服务人员索要发票，刮开后发现中得500元奖金。

（6）8月起按照市场价格对外出租用于居住的住房，每月取得租金收入为2900元。

（7）9月份为某公司提供技术咨询，一次性取得报酬20000元，并从中拿出5000元通过市民政局向贫困山区捐款。 已知：上述收入均不考虑缴纳其他税费。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算张某每月取得工资、薪金应缴纳的个人所得税。

（2）计算张某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。

（3）计算张某讲课取得收入应缴纳的个人所得税。

（4）计算张某取得翻译收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算张某取得奖金收入应缴纳的个人所得税。

（6）计算张某对外出租住房取得收入应缴纳的个人所得税。

（7）计算张某提供技术咨询取得收入应缴纳的个人所得税。

位于市区的某摩托车生产企业，为其母公司的全资子公司，注册资本500万。执行新会计准则，为增值税一般纳税人，2010年度有关生产、经营情况如下

（1）销售给批发商两轮摩托车10000辆，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；该企业下设的专卖店，零售两轮摩托车2000辆，开具普通发票，取得销售收入1755万元。

（2）接受某单位捐赠摩托车配件一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证。本期购进原材料的价款是3000万元，取得增值税专用发票并已通过认证。

（3）将自产的5辆三轮摩托车作为职工福利发放给本企业职工，同类摩托车市场不含税价格0.6万元每辆。

（4）两轮摩托车成本0.4万元每辆，三轮摩托车成本0.3万元每辆。

（5）销售费用700万元（其中广告费500万元）、财务费用300万元（其中向母公司借款2000万，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%）、管理费用640万元（其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元）。

（6）营业外支出科目反映业务如下：直接向贫困地区捐款 20万元，以管理费的名义支付母公司款项10万元，7月因管理不善导致库存的外购原材料30万元（不含增值税税额）被盗，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。

（7）取得国债利息收入20万元。已知当年国家发行的最长期限的国债年利率为5%。

（8）2010年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。

（9）该摩托车生产企业合并一家主要从事轮胎生产的小型股份公司，股份公司全部资产的公允价值为3000万元，全部负债为1000万元，未超过弥补年限的亏损为300万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为1800万元，现金支付200万元。该合并业务符合特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。 （说明：该企业增值税税率17%，摩托车消费税税率10%） 要求：根据所给资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数

（1）计算当年应纳增值税。

（2）计算当年应纳消费税。

（3）计算当年应纳城建税及教育费附加。

（4）计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用（不包括研究开发费加计扣除额）。

（5）计算营业外支出中可以税前扣除的金额。

（6）计算该企业2010年应纳税所得额。

（7）计算专用设备投资抵免所得税税额。

（8）计算该企业2010年实纳所得税税额。

某市一内资房地产开发公司2010年开发一个项目，有关经营情况如下

（1）1月份签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款550万元。

（2）发生前期工程费120万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用138万元。

（3）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。

（4）6月30日，建成对外销售，该项目所有商品房的四分之一销售，取得销售收入3500万元，签订了销售合同；另外的四分之一作为回迁房安置回迁户，由回迁户支付给房地产企业200万元差价款。剩余的二分之一转为企业自用。

（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％，当地规定的契税的税率为4％。 要求：根据上述资料和税法相关规定，请计算该房地产开发公司2010年应缴纳土地增值税。

某商贸公司（一般纳税人）2010年8月份发生下列业务。

（1）销售粮、油、糖及食品给一般纳税人，专用发票上列明的销售额为560万元，其中：粮食150万元，植物油120万元，粮食制品80万元；还有210万元为公司经营粮、油、食品收入，但账面上收入划分不清。

（2）销售粮食白酒1000箱，每箱零售价1170元，开出普通发票。

（3）将食品部外购的库存红酒100箱给职工发放福利，另拿出50箱赠送他人，红酒每箱进价200元（不含税），零售价格为351元/箱。

（4）销售金银首饰，零售价格为117万元。

（5）接受投资商品一批，收到的增值税防伪税控系统开具的专用发票上注明的价格为100万元，增值税17万元。

（6）向农场购进其自产农产品一批，收购发票列明价款为200万元，货款已支付，产品入库。

（7）购进商品一批，不含税价款200万元，商品入库，约定分三个月支付全部价款，本月份支付80万元，收到全部价款的增值税专用发票。

（8）公司下设修理部，为客户修理家电，本月修理取得含税收入128700元，开出普通发票，购进修理用材料一批，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格5万元。

（9）公司下设的运输队，单独核算，本月运费收入10万元；购进油料，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格2万元。

（10）公司有一门面房出租，本月取得租金收入2万元。

（11）该公司在外省办一分公司，本月份将一批不含税售价100万元的商品通过运输公司运送到分公司用于销售，该公司以银行存款支付运输费10万元、装卸费1万元，取得符合规定的运输发票。

（12）去年将以前年度自建的一仓库作为抵押，取得银行贷款，现到期企业无能力归还贷款而将仓库的产权转给了银行，仓库的价值是50万元。

（13）期末盘点从农厂购进的农业产品因管理不善发生损失，账上不含运费的成本金额8.7万元，计入成本的运费1860元。 （取得的专用发票通过税务机关的认证，金银首饰的消费税税率为5%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位）

（1）计算该公司本月应纳增值税销项税额

（2）计算该公司本月应纳增值税

（3）计算该公司本月应纳消费税

（4）计算该公司本月应纳营业税。

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年生产经营情况如下。

（1）2011年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，取得专用发票通过税务机关的认证。

（2）1—5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。

（3）6—12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。 （提示：烟丝消费税税率为30%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算卷烟厂2011年应缴纳的增值税

（2）计算卷烟厂2011年应缴纳的消费税。

某商场为增值税一般纳税人（位于省会市区），2010年11月份发生如下经济业务。

（1）销售手机取得含税销售收入160000元，同时收取售后保修费用20000元。

（2）销售健身器材80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给予的返利收入200元。

（3）该商场的珠宝首饰部销售金银首饰取得含税收入222万元。

（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

（5）购进热水器50台，不含税单价800元/台，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元/台，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证。

（6）购置税控收款机10台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。

（7）另知该商场10月份有期末留抵税额2.4万元。 （金银首饰的消费税税率为5％） 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

（1）计算该商场11月份的准予抵扣的进项税额

（2）计算该商场11月份的销项税额

（3）计算该商场11月份的应纳增值税税额

（4） 计算该商场11月份的应纳消费税。

 经国家社团主管部门批准成立的非盈利性的协会，位于市区，2010年10月份取得以下收入

（1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费100000元，个人会员会费l0000元

（2）代售大型演唱会门票21000元，取得代售手续费1000元

（3）代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元

（4）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元

（5）本月1日起将自有房屋出租，月租金50000元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该协会收取会员费应缴纳的营业税

（2）计算该协会应代扣代缴的营业税

（3）计算该协会取得的手续费应缴纳的营业税

（4）计算照相馆应缴纳的营业税

（5）计算本月出租房屋应缴纳的营业税

（6）计算该协会1月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

 按照《税务行政复议规则》规定，不得作为定案依据的证据材料有(            )。

• A.不能到复议机关作证的证人证言
• B.不能正确表达意志的证人提供的证言
• C.当事人的陈述
• D.无法辨明真伪的证据材料

 临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其(            )。

• A.提供保证人
• B.缴纳不超过1万元的保证金
• C.缴纳不超过2万元的保证金
• D.限期缴销发票

下列选项中，对预约定价安排的表述正确的有(            )。

• A.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的当年起3至5个连续年度的关联交易
• B.预约定价安排的谈签并不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请以前年度关联交易的转让定价调查调整
• C.预约定价安排执行期间，企业与主管税务机关存在分歧，经协商、协调未果，预约定价安排终止执行
• D.追溯期适用转让定价调查的有关规定，最长可达5年

以下关于违反税务管理的有关说法正确的有(            )。

• A.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50％以上3倍以下的罚款
• B.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50％以上5倍以下罚款
• C.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照
• D.纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有(            )。

• A.个人不在公司任职取得的董事费收入
• B.个人兼职收入
• C.演出人员参加本单位义演取得的奖金
• D.个人从事彩票代销业务取得的收入

根据企业所得税法的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有(            )。

• A.从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税
• B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半
• C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90％计入收入总额
• D.加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法

下列各项中，符合车船税规定的有(            )。

• A.1吨以下的小型船免征车船税
• B.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税
• C.车船税中的自重，是指机动车的整备质量
• D.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有(            )。

• A.汇总缴纳的期限为1个月
• B.如果合同在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续
• C.印花税应税凭证应按照《税收征收管理法实施细则》的规定保存5年
• D.印花税票可以委托工商行政管理机关代售，并由税务机关付给代售金额5%的手续费

下列各项，符合车辆购置税征收管理规定的有(            )。

• A.纳税人购置应税车辆，应向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税
• B.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税
• C.车辆购置税实行一车一申报制度
• D.纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有(            )。

• A.某企业的厂外公共绿化用地
• B.某企业的厂内绿化用地
• C.农副产品加工场用地
• D.公园中茶社用地

下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有(            )。

• A.占用菜地开发花圃
• B.占用农用土地建造住宅区
• C.占用耕地开发食品加工厂
• D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道

根据《土地增值税暂行条例》的规定，下列各项行为中，应该缴纳土地增值税的有(            )。

• A.工业企业以自建厂房作价投入某房地产企业进行联营
• B.双方合作建房，建成后转让的
• C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
• D.以房抵债而发生房地产产权转让的

下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有(            )。

• A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税
• B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之当月起，缴纳房产税
• C.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征房产税
• D.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

根据《资源税暂行条例》规定，下列说法正确的有(            )。

• A.进口矿产品由海关代征资源税
• B.中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人
• C.从2010年7月1日起，对新疆开采原油从价征收资源税
• D.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人

 根据《进出口关税条例》，下列有关关税处理的表述中，正确的有(            )

• A.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税
• B.溢卸、误卸货物事后确定需征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税
• C.对于由于税则归类改变、完税价格审定或其他工作差错需补税的，应按原征税日期实施的税率征税
• D.对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税

 下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的有(            )。

• A.典当业销售死当物品的全部收入额为营业额
• B.融资租赁业务，以向承租人收取的全部价款和价外费用为营业额
• C.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额
• D.办理初保业务，以向被保险人收取的全部保险费为营业额

位于市区的某自营出口生产企业，2010年11月增值税应纳税额为-360万元，出口货物的“免抵退”税额为480万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入100万元。下列各项中，符合税法相关规定的有(            )。

• A.该企业应缴纳的营业税5万元
• B.应退该企业增值税税额为360万元
• C.该企业应缴纳的教育费附加为6.6万元
• D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

下列关于税法与其他法律的关系说法正确的有(            )。

• A.税法是国家法律的组成部分，是依据《宪法》的原则制定的
• B.民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿，而税法调整方法要采用命令和服从的方法
• C.税法与刑法也有着密切的联系，但违反了税法，并不一定就是犯罪
• D.税法与行政法有十分密切的联系，都属于义务性法规

 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有(            )。

• A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
• B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
• C.还本销售方式销售货物，其销售额为货物的销售价格
• D.现金折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

下列各项中，应当征收消费税的有(            )。

• A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
• B.卷烟厂将加工出的烟丝领用生产卷烟
• C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
• D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是(            )。

• A.甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方
• B.由于银行系统的调整，乙企业的基本存款账户的银行账号由15位升级为18位
• C.由于经济效益良好，丙企业的股东追加投资，从500万元增资为700万元
• D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京

个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围不包括(            )。

• A.有固定经营场所的私营经济业户
• B.经营规模小，无建账能力的业务
• C.名为集体实为个体经济业户
• D.个人承包经营企业

下列行政复议情形中，需中止行政复议的是(            )。

• A.行政复议申请受理后，发现人民法院已经受理
• B.作为申请人的公民被宣告失踪
• C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的
• D.申请人与被申请人按规定达成和解

 税务所可以实施罚款额在(            )元以下的税务行政处罚。

• A.20000
• B.2000
• C.500
• D.1000

 中国公民李某取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元， 通过国家机关捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为(            )元。

• A.1052
• B.1064
• C.1040
• D.1072

甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，对于下列财产和用品不在保全措施范围之内是(            )。

• A.甲居住的豪华住宅
• B.甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不能行走，无工作能力，一直与甲共同生活，甲为其叔叔购买的轮椅
• C.甲拥有的古玩字画
• D.甲接送小孩上学必需的小汽车

 经济性国际重复征税是指不同国家（征税主体）对(            )进行的重复征税。

• A.同一纳税人的同一税源
• B.同一纳税人的不同税源
• C.不同纳税人的同一税源
• D.不同纳税人的不同税源

下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的是(            )。

• A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业继续弥补
• B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补
• C.被分立企业分立前的亏损不得由分立企业继续弥补
• D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补

根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，允许在应纳税所得额中扣除的有(            )。

• A.子公司以管理费名义支付给母公司的费用
• B.税务机关处以的罚款
• C.非正常损失有赔偿的部分
• D.企业之间支付的租金

 某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的国产雷达车进行更换，该车使用年限为10年，已使用6年，属列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车。该车性能技术数据与东风A型汽车的性能数据相近。东风A型汽车核定的最低计税价格为56000元。改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额为(            )元。

• A.600元
• B.2240元
• C.3360元
• D.5400元

 依据契税的相关规定，下列处理正确的是(            )。

• A.因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税
• B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人
• C.契税实行的是幅度税率，执行时由各级政府自行规定辖区内的税率
• D.买房拆料也应当缴纳契税

房地产开发企业将开发产品用于下列(            )项目，不属于视同销售房地产。

• A.开发的部分房地产用于出租
• B.开发的部分房地产用于债务重组
• C.开发的部分房地产用于对外投资
• D.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产

某企业拥有原值为2500万元的房产，2010年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，承担投资风险，当年利润分红为50万。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2010年度应纳房产税是(            )万元。

• A.24
• B.22.8
• C.30
• D.16.8

某公司进口一台设备，海关于2010年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月30日才缴纳200万元的关税。海关应加收的关税滞纳金为(            )万元。

• A.1.5
• B.1.4
• C.2.2
• D.2.6

按照我国资源税暂行条例的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，错误的是(            )。

• A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量
• B.扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量
• C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量
• D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量

某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税(            )万元。

• A.4.55
• B.4
• C.4.25
• D.5.6

某单位2010年2月取得用于抵债的房屋一幢，作价20万元，8月份将其出售，取得转让收入30万元，则该项行为应缴纳营业税(            )万元。

• A.0.5
• B.1.5
• C.0.9
• D.0.3

2010年10月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒3吨用于赠送客户，该批粮食白酒的成本共计8000元，该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额(            )元。

• A.7200
• B.4290
• C.5950
• D.2950

税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是(            )。

• A.属地原则
• B.属人原则
• C.属地兼属人的原则
• D.灵活确定的原则

下列各项收入中，应纳增值税的是(            )。

• A.广告代理公司的广告费收入
• B.邮政部门发行报刊收入
• C.销售古旧图书
• D.某商店零售化妆品收入