注册会计师考试《税法》专家预测试卷四

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某市白酒生产公司为一般纳税人，2012年3月发生以下业务：
（1）当月外购玉米两批，①向农民直接收购，支付收购金额20万元；②从一般纳税人企业购入，取得的专用发票，发票上注明价税合计56.5万元。
（2）购入普通白酒3000斤，取得的增值税专用发票上注明的价款是10万元，白酒公司将购入的白酒全部直接对外销售，取得的不含税销售额为16万元。
（3）将业务（1）中外购的玉米账面成本的40%及其他原材料20万元发出，委托某县白酒加工厂加工A牌白酒5000斤，县白酒加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。
（4）将加工收回的A牌白酒的50%用于抵偿A公司货款110万元，企业同类的A牌白酒的不含税售价为90万元。
（5）将加工收回的A牌白酒的10%发给下设的门市部，用于对外销售，当月全部售出。
将自产的成本为20万元，10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售（不含税售价为38万元的），当月实际售出60%。
（6）将自产的高级白酒5000斤（成本为40万元，不含税售价为80万元）与其他礼品500斤（成本为30万元，不含税售价为40万元）组成套装出售，取得不含税销售额110万元。
（7）企业自有房产原值为5000万元，其中原值为1000万元的房产对外出租，每月收取租金50万元。本月按规定计提了房产税（当地房产税的扣除率为30%）。
（8）接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。
（9）已知：上月增值税留抵税额为20万元；白酒消费税税率为20%，从量税每斤0.5元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项。
（1）计算业务（1）的进项税额。
（2）计算业务（3）县白酒加工厂代收代缴的消费税、城建税和教育费附加。
（3）计算业务（4）中A牌白酒抵债应确认的销项税额。
（4）计算业务（5）中应确认的销项税额和消费税额。
（5）计算业务（6）中应确认的销项税额和消费税额。
（6）计算房产出租业务中当月应计的营业税和房产税。
（7）分析代销业务中的税务处理。
（8）计算企业本月应缴纳的增值税。
（9）计算企业本月应缴纳的城建税及教育费附加和地方教育附加。
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成立于南方某市的内资房地产公司，成立于2008年10月，准备开发两个项目。2012年发生以下业务：
（1）有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4500万元，公司将其中60%建造高级公寓出售，另40%准备开发写字楼。
（2）进行15万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资1600万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息80万元。
（3）高级公寓开发成本为：建安工程费3000万元、基础设施800万元、公共配套设施500万元、开发间接费用380万元。
（4）发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费用120万元（含业务招待费80万元）；销售费用400万元（其中含广告费350万元，业务宣传费30万元）；财务费用500万元。
（5）建造同类型高级公寓3栋，其中：1号楼总销售面积2万平方米，平均售价3200元／平方米；2号楼总销售面积1万平方米，平均售价3000元／平方米；3号楼总销售面积0.5万平方米，全部无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完，并于12月底交付业主使用。
（6）与转让房地产项目有关的营业税金及附加假定为800万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。
（1）计算企业所得税的计税收入合计；
（2）计算企业税前扣除的销售成本合计；
（3）计算企业税前可扣除的业务招待费合计；
（4）计算企业税前扣除的管理费用合计；
（5）计算企业税前扣除的销售费用合计；
（6）计算企业所得税申报表中主营业务税金及附加合计；
（7）计算企业所得税的应税所得额；
（8）计算企业应纳企业所得税税额。
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张某于2012年1月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2012年末，自行核算该餐馆2012年营业收入为88万元，各项成本费用支出合计84万元，其中包括：
（1）租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计3.6万元；
（2）支出总额中列支了张某的工资费用共计10万元；
（3）支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元；
（4）支出总额中列支业务招待费6万元。
要求：根据上述资料，计算2012年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。
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中国石油天然气股份有限公司某分公司主要从事原油、天然气开采业务，2012年11月发生下列业务：
（1）采用分期收款方式销售自行开采的原油1200吨，不含税销售额504万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于12月15日前支付。由于购货方资金紧张，11月支付货款200万元。
（2）采用预收货款方式向甲企业销售原油1000吨，不含税销售额420万元，当月收取20%定金，不含税金额为84万元，合同规定12月5日发货，并收回剩余货款。
（3）销售天然气1000千立方米，不含税销售额300万元。
（4）在油田范围内运输稠油的过程中，用于加热的原油为50吨，天然气为30千立方米。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（资源税税率5%）
（1）业务（1）、（2）销售原油应纳资源税；
（2）业务（3）销售天然气应纳资源税；
（3）油田分公司当月应纳资源税。
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某商贸企业为增值税一般纳税人，2012年5月初留抵税额8万元。当月发生如下业务：
（1）购进粮食两批：从一般纳税人企业购入，支付金额50万元，取得增值税普通发票；从农业生产者手中购入40万元农产品，取得农产品收购凭证。购人其他商品支付不含税价款500万元，取得增值税专用发票。
（2）发生的水电费均取得增值税专用发票，自来水公司（采用6%的简易征税办法）开具的发票上注明的水费是10万元，供电企业开具的发票上注明的电费是50万元。
（3）因管理不善造成年初所购货物毁损，损失货物的账面成本78万元，其中包含21万元的粮食（均为从农业生产者手中购入的），运费成本7万元。
（4）向一般纳税人销售冰箱500台，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元。
向小规模纳税人销售货物，开具的普通发票上注明的金额为36万元。向消费者个人销售货物，取得含税收入780万元，其中，销售粮食和植物油的含税收入为60万元。
（5）向老年福利院捐赠电风扇300台，开具的普通发票上注明的金额6万元。
（6）将上年购进的账面成本为58万元的床上用品用于换取家具商品一批，双方均已开具增值税专用发票。已知该批床上用品的现行市场公允价为78.3万元。
当月取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证并申请抵扣。企业发生的运输费用均取得合法的普通发票并依法抵扣进项。
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问均为合计数。
（1）计算业务（1）中可抵扣的进项税额；
（2）计算业务（2）中可抵扣的进项税额；
（3）计算业务（3）中应转出的进项税额；
（4）计算业务（4）中应确认的销项税额；
（5）分析床上用品换取家具业务中的增值税处理；
（6）计算本月的应纳增值税税额。
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某中外度假山庄，2012年发生以下业务：
（1）客房收入600万元；餐饮收入200万元；会议费收入150万元。
（2）公司全年实际占用土地面积共计150000平方米，其中：山庄内的绿化占地20000平方米、酒店和宾馆占地10000平方米、用于经营采摘、观光农业占地80000平方米。
（3）与甲企业签订合作经营协议：自1月起以度假村内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定度假山庄每月收取20万元的固定收入。
（4）公司2012年拥有载货汽车2辆，整备质量均为20吨；乘用车（汽缸容量为1.7升）5辆；中型客车3辆。
（提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；该公司所在省规定载货汽车年纳税额整备质量每吨30元，汽缸容量为1.7升的乘用车年纳税额每辆400元，中型客车年纳税额每辆600元。）
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算企业全年应纳营业税税额；
（2）计算企业全年应纳土地使用税税额；
（3）计算企业合作经营项目应纳房产税税额；
（4）计算企业全年应纳车船税税额。
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关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（）。
- A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
- B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税
- C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税
- D.进口自用的应税小汽车，其计税价格一关税完税价格十关税十消费税
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下列有关税务行政复议的表述正确的有（）。
- A.对被撤销的税务机关在其被撤销前作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议
- B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议
- C.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
- D.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议
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下列关于营业税征税范围的正确处理有（）。
- A.港口设施经营人收取的港口设施保安费，按“服务业一租赁业”征收营业税
- B.单位和个人提供的垃圾处置劳务，按“服务业一其他服务业”征收营业税
- C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业一租赁业”征收营业税
- D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，不征收营业税，征收增值税
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以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有（）。
- A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税
- B.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
- C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税
- D.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税
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下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（）。
- A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施
- B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金
- C.个人唯一住房不在强制执行范围内
- D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
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转让旧房的，应按（）作为扣除项目金额计征土地增值额。
- A.房屋及建筑物的评估价格
- B.取得土地使用权所支付的地价款
- C.按国家规定缴纳的有关费用
- D.转让环节缴纳的税金
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关于关税税率的运用，下列说法正确的有（）。
- A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税
- B.加工贸易进口料件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报进口日实施的税率征税
- C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税
- D.分期支付租金的租赁进口货物分期付税时，应按再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率征税
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下列关于房产税纳税义务发生时间的表述正确的有（）。
- A.纳税人购置新建商品房，交付次月起纳税
- B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，建成之月起纳税
- C.纳税人购置存量房，产权变更的当月起纳税
- D.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收次月起纳税
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根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有（）。
- A.从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税
- B.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自获利年度起享受三免三减半
- C.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限最短可为3年
- D.加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法
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根据契税的规定，下列各项中应缴纳契税的有（）。
- A.国有土地使用权出让
- B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属
- C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移
- D.子女继承父母房产
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下列项目中，关于印花税纳税处理方法正确的有（）。
- A.在国外书立的应税合同，不必向我国缴纳印花税
- B.签订时无法确定计税金额的应税合同，签订时不贴花等到结算时按实际金额计税贴花
- C.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，也应缴纳印花税
- D.已纳印花税款不能退税，也不能作任何抵扣
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下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，表述正确的有（）。
- A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
- B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天
- C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
- D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份
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税收法律关系的保护，实质上就是（）。
- A.保护国家正常的经济秩序
- B.保障国家财政收入
- C.维护纳税人的合法权益
- D.保障征收机关的权利使用
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下列出口货物中，免税但不予退税的有（）。
- A.古旧图书
- B.避孕药品和用具
- C.国家计划内出口的原油
- D.进料加工复出口的货物
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下列不属于营业税免税项目的是（）。
- A.律师事务所收取的咨询费收入
- B.个人转让著作权
- C.福利养老院收取的生活费收入
- D.残疾人员个人提供的劳务
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判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题的指标是（）。
- A.主营业务成本变动率
- B.成本费用利润率
- C.单位产成品原材料耗用率
- D.存货周转率
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某出版社2012年10月接受捐赠小汽车5辆，该汽车的价格不能取得购置价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元／辆。该出版社应纳车辆购置税为（）。
- A.86400元
- B.75000元
- C.93919.14元
- D.60000元
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下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
- A.将自产的货物用于非应税项目
- B.将购买的货物用于在建工程
- C.将自产货物用于换取生产资料
- D.将购买的货物奖励给内部员工
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根据税收征收管理法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是（）。
- A.2000元以下
- B.200元以上5000元以下
- C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下
- D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下
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某企业属于以境内外全部生产经营活动申请并经认定的高新技术企业。2012年度境内所得应纳税所得额为150万元，全年已经预缴税款10万元，来源于境外税前所得50万元，境外实纳税款10万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）。
- A.15万元
- B.2.5万元
- C.12.5万元
- D.18万元
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非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是（）。
- A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入
- B.出租境外房屋而取得的收入
- C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入
- D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬
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2012年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，4月份小说正式出版，取得稿酬20000元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入100000元，同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税（）。
- A.20384元
- B.20480元
- C.25184元
- D.26680元
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某交通运输企业2012年初拥有20辆整备质量为5吨载重汽车，10辆整备质量为4吨的挂车，2.5吨载货汽车8辆，中型载客汽车10辆。该企业所在地载货汽车年税额20元／吨，载客汽车的税额是420元／年。该企业当年应缴纳车船税（）。
- A.7400元
- B.7500元
- C.6160元
- D.7000元
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以下关于行政复议决定的规定，错误的是（）。
- A.行政复议原则上采用书面审查的办法
- B.复议机关内部有关工作机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人
- C.申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，
- D.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据
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关于契税的计税依据，下列说法正确的是（）。
- A.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据，但不包括土地出让金和土地补偿费
- B.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据
- C.房屋赠与的，以征收机关核定的市场价格为计税依据
- D.已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据
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某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备合同，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（）。
- A.10200元
- B.1200元
- C.7000元
- D.11400元
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下列各项中，关于耕地占用税说法正确的是（）。
- A.占用菜地开发花圃属于耕地占用税征收范围
- B.集体土地不属于耕地占用税征税范围
- C.占用食品加工厂用地属于耕地占用税征税范围
- D.占用鱼塘建房属于耕地占用税征税范围
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某市外资工业企业2012年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比
例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额（）。
- A.380.1万元
- B.387.1万元
- C.389.1万元
- D.470.1万元
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某企业将生产的一批特制鞭炮作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品的售价，其生产成本为7500元。国家税务总局核定该产品的成本利润率为5%，鞭炮消费税适用税率为15%。则该批鞭炮计算消费税的计税依据应为（）。
- A.9564.71元
- B.6847.83元
- C.9264.71元
- D.8382.35元
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根据现行政策规定，销售天然气的资源税采取（）。
- A.从量定额征收
- B.从价定率征收
- C.复合征收
- D.从量定额和从价定率计算结果从高征收
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依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。
- A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
- B.企业以经营租赁方式租人的固定资产，应当计提折旧
- C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
- D.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费
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某餐饮企业2012年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额200000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月取得的餐饮收入共计1200000元。该企业本月应缴纳的营业税为（）。
- A.59150元
- B.56080元
- C.58098元
- D.58948元
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下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是（）。
- A.土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收
- B.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税
- C.土地使用税中的“县城”，是指县人民政府所在地
- D.土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税
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下列各项中，不得计入关税完税价格的是（）。
- A.与进口货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，由卖方直接或间接支付的特许权使用费
- B.卖方间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用中获得的利益
- C.与进口货物的生产和向境内销售有关的，由买方以免费的方式提供并可以按适当比例分摊的料件费
- D.货物进口后发生的技术服务的费用
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下列关于房产税的纳税人的规定，正确的是（）。
- A.产权出典的，由出典人纳税
- B.产权所有人不在房屋所在地的，由房屋的使用人或代管人纳税
- C.外商投资企业不需要交纳房产税
- D.产权未确定的，可以申请不缴纳房产税，待确定之后补交房产税
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以下收入应该征收增值税的是（）。
- A.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
- B.邮局销售邮票收入
- C.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费、音像制品店销售的音像制品
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下列关于税收法律说法中，不正确的是（）。
- A.税法是依据《宪法》的原则制定的
- B.税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税
- C.违反了税法，不一定就是犯罪
- D.税法具有经济分配的性质，经济利益实现纳税人与国家之间相互转移
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某市化工企业2012年5月被查补前年少纳增值税10万元、所得税3万元，被加收滞纳金0.8万元，被处罚款12万元。该化工企业应补缴城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加为（）。
- A.0.96万元
- B.1.2万元
- C.1.3万元
- D.2.5万元
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