注册会计师考试《税法》全真模拟试卷(2)

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某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2013年9月份和10月份的生产经营情况如下：
(1)9月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，支付运费10万元，取得增值税专用发票；
(2)9月销售发动机10台给某小规模纳税人，取得含税收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；
(3)10月进口汽车配件一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，税务机关代开的专用发票；
(4)10月进口1台数控设备，支付给国外的买价60万元，相关费用3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元；
(5)10月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运费12万元，取得税务机关代开的专用发票；当月将30%用于修建厂房；
(6)10月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90万元；
(7)10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定10月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明货物金额2340万元、增值税税额397.8万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
(8)10月以成本价销售A型小轿车10辆(总成本80万元)给本企业有突出贡献的业务人员；
(9)10月企业新设计生产8型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无8型小轿车销售价格。其他相关资料：①该企业进口汽车配件和数控设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%，地方教育附加的征收率为2%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数(保留两位小数，单位：万元)；
(1)计算企业9月份应退的增值税；
(2)计算企业9月份留抵的增值税；
(3)计算企业10月进口汽车配件应缴纳的增值税；
(4)计算企业10月进口数控设备应缴纳的增值税；
(5)计算企业1O月国内购进钢材的业务可抵扣的进项税额；
(6)计算企10月赡入报废汽车部件的业务应抵扣的进项税额；
(7)计算企业10月A型小轿车的销项税额；
(8)计算企业10月B型小轿车的销项税额；
(9)计算企业10月应缴纳的增值税；
(10)计算企业10月应缴纳的消费税；
(11)计算企业10月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加。
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某市建筑企业，具有建筑资质和一般纳税人资格。2013年8月发生以下业务：
(1)为本市小学建造校舍，工程施工中耗用自产的建筑材料含税价23.4万元，另收取建筑劳务工程款100万元。合同中已经分别注明材料和劳务工程款；
(2)为本市政府装修政府大楼，工程营业额为270万元，已经开具营业税发票270万元；
(3)为本市某工业企业建造职工娱乐厅，按合同约定，由建筑企业外购建筑材料180万元，提供建筑劳务50万元。另为其安装生产设备一台，设备由工业企业购入，购入原价为500万元，安装费20万元；
(4)为本市某歌舞厅提供装饰劳务，取得劳务收入60万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问要求计算出合计数：
(1)建筑企业为小学建造校舍应纳营业税；
(2)建筑企业为市政府大楼装修应纳营业税；
(3)建筑企业为工业企业建造职工娱乐厅和安装生产设备应纳营业税；
(4)建筑企业为歌厅提供装饰劳务应纳营业税；
(5)该建筑企业当月合计应纳营业税金额。
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某度假山庄位于建制镇，2013年发生以下业务：
(1)3月从汽车贸易公司购进一辆小轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款250000元；另外支付购买工具和零配件价款8100元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，取得汽车贸易公司开票的收据，并于4月取得行驶证书；
(2)山庄原占地10000平方米，4月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地8000平方米，成交价格为每平方米1500元；另一处征用耕地10000平方米，成交价格为每平方米2000元；
(3)5月，在北京市区支付1000万元购进土地800平方米分设分支机构，另外无偿使用文化局的一块场地100平方米；
(4)山庄2013年初拥有载货汽车2辆，整备质量吨位均为20吨；小轿车5辆；商用客车 3辆。
(提示：山庄当地的城镇土地使用税每平方米单位税额3元，北京市区的城镇土地使用税每平方米单位税额30元；山庄当地耕地占用税每平方米单位税额30元；山庄所在地规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车排量均为1.6升，年纳税额每辆480元。商用客车年纳税额每辆。600元；当地契税税率为3%。)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算企业全年应纳车辆购置税；
(2)计算企业全年应纳城镇土地使用税额；
(3)计算企业全年应缴纳耕地占用税税额；
(4)计算企业全年应纳契税税额；
(5)计算企业全年应纳车船税额。
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某市宏大房地产开发公司在2013年1月～9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入5600万元。另外该公司从2013年3月1日起将2011年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租(出租前未自用)，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2013年7月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用500万元(其中广告费200万元)、管理费用620万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出80万元，能按项目合理分摊利息支出和提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。(注：计算房产余值的扣除比例为20%，当地政府规定计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，契税税率为3%)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算该房地产开发公司应纳房产税的金额；
(2)计算该房地产开发公司应纳印花税的金额；
(3)计算该房地产开发公司应纳土地增值税的允许扣除项目合计；
(4)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额；
(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
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约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2013年是在中国境内居住的第6年且居住满1年.取得收入如下：
(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入39800元，另每月以实报实销方式取得住房补贴2000元，每月以现金方式取得伙食补贴200元；
(2)2013年7月至l2月将境内一处门面房出租，租赁期限l年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费)；
(3)从境内外资企业取得红利12000元；
(4)10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，约翰不在该公司任职。
根据上述资料，回答问题：
(1)约翰每月取得住房补贴和伙食补贴是否应缴纳个人所得税。(无需计算金额)
(2)计算2013年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税。
(3)计算2013年约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。
(4)计算2012年约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税。
(5)计算2013年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税。
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李某是一位知名作家，2013年取得以下收入：
(1)3月出版一本小说取得稿费50000元；
(2)7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费)；
(3)8月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元(外汇牌价7.5)；
(4)9月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入50000元，原购入价45000元。
(提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算)
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)计算李某2013年稿酬所得应缴纳的个人所得税。
(2)计算李某2013年7月出租住房应缴纳的个人所得税。
(3)计算李某2013年取得举办讲座应缴纳的个人所得税。
(4)计算李某2013年股票转让应缴纳的个人所得税。
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下列有关消费税征税规定的表述，正确的有（　　）。
- A.商场零售化妆品时，其包装物无论是否分别核算，均应并入销售额中计征消费税
- B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应换算为不含税价计征消费税
- C.摩托车厂收取的逾期不再退还的摩托车包装物押金，应计算征收消费税
- D.按现行税法规定，酒类生产企业白酒的包装物押金无论如何核算，均在收取当期计征消费税
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下列关于房产税的相关政策中，表述不正确的有（　　）。
- A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由全体业主缴纳房产税
- B.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税
- C.对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值
- D.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税
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关于税收立法权的规定，下列说法正确的有（　　）。
- A.我国的税收立法权是根据税收执法的级次来划分的
- B.中央税、中央与地方共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在地方各级人大
- C.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力
- D.地方性税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权统计政府，不能层层下放
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依据消费税的有关规定，下列消费品中不得扣除已纳消费税的有（　　）。
- A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
- B.以委托加工的化妆品为原料生产的油彩
- C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的石脑油
- D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
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某合伙企业由三个自然人与一个法人企业组成，则下列说法正确的有（　　）。
- A.法人合伙人缴纳企业所得税
- B.如果合伙协议未约定或者约定不明确的，可以按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额
- C.合伙协议可以约定将全部利润分配给法人企业
- D.法人企业合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以合伙企业的亏损抵减其盈利
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下列关于税收构成要素和我国现行税法体系的说法，正确的有（　　）。
- A.税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定
- B.税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志
- C.商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、营业税和城市维护建设税
- D.土地增值税和城镇土地使用税都属于资源税类
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个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有（　　）。
- A.外籍人员取得的合理探亲费
- B.军人的转业安置费
- C.国家发行的金融债券利息
- D.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品
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下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的有（　　）。
- A.流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳
- B.代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在委托方所在地缴纳
- C.纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税
- D.流动经营的个人，随“三税”在户籍地按适用税率缴纳
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下列关于耕地占用税税收要素的说法中，不正确的有（　　）。
- A.纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人
- B.“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地，但不包括鱼塘
- C.耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据
- D.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的30％
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保险公司有下列（　　）情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除。
- A.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%
- B.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%
- C.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%
- D.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%
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关于契税的计税依据，下列说法不正确的有（　　）。
- A.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
- B.土地使用权出售，其计税依据为成交价格
- C.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据
- D.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，适用与房屋相同的契税税率
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下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（　　）。
- A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
- B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
- C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
- D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
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税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括（　　）及其他税务管理权。
- A.税务检查权
- B.税务行政复议裁决权
- C.税务稽查权
- D.税款征收权
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下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（　　）。
- A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金
- B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费
- C.进口设备报关后的维修费用
- D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
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以下关于税款优先的原则表述正确的是（　　）。
- A.税收优先于所有的无担保债权
- B.税收优先于抵押权、质权和留置权
- C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得
- D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的税收不优先于罚款和没收非法所得
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根据城镇土地使用税的有关规定，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的（　　）。
- A.10%
- B.30%
- C.50%
- D.100%
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按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是（　　）。
- A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
- B.土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定
- C.城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的任何工矿企业所在地
- D.在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税
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某企业201 3年拥有净吨位为500吨的机动船6艘，整备质量为8吨的载货汽车10辆，小轿车2辆(排气量为1.6升)，2013年5月购入并在车船管理部门登记的小型货车1辆，整备质量为9.5吨。净吨位为500吨的机动船年税额为每吨4元，载货汽车每吨年税额70元，小轿车每辆适用年税额420元。该公司2013年应缴纳的车船税额是（　　）。
- A.18883.33元
- B.19056元
- C.11326.66元
- D.11240元
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甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税（　　）。
- A.400元
- B.850元
- C.350元
- D.550元
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下列选项应征收增值税的是（　　）。
- A.汽车修配厂修理汽车劳务
- B.通信公司销售电话卡业务
- C.增值税一般纳税人收取的会员费
- D.将外购材料用于继续生产
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下列有关车船税的表述中，正确的是（　　）。
- A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税
- B.省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额应当报国务院备案
- C.跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地
- D.已完税的车船被盗抢的，不可申请退还全部或部分已缴纳税款
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下列关于税务行政复议听证的说法不正确的是（　　）。
- A.第三人不参加听证的，不影响听证举行
- B.行政复议听证人员不得少于2人
- C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据
- D.涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证
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某建筑公司于2013年10月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。12月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳营业税为（　　）。
- A.66万元
- B.152.34万元
- C.66.O9万元
- D.160.38万元
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下列各项符合房产税规定的是（　　）。
- A.对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估
- B.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计核算中单独记账与核算的，不计入房产原值中
- C.对没有记载房屋原价的，应以评估确认的价值作为计税依据
- D.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税
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某商贸公司(增值税一般纳税人)，2013年12月从国外进口小轿车5辆，结算买价40万元/辆、相关费用1万元/辆，到达我国海关前的运输费用1.2万元/辆、保险费用1万元/辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是（　　）。(进口关税税率为10%，小轿车消费税税率12%)
- A.99.9万元
- B.128.37万元
- C.149.57万元
- D.150.15万元
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下列各项中，不得作为纳税保证人的是（　　）。
- A.有纳税担保能力的组织
- B.有纳税担保能力的自然人
- C.纳税信誉等级被评为C级以下的
- D.企业法人的分支机构(有法人书面授权)
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下列房地产转让行为中应征收土地增值税的是（　　）。
- A.企业兼并转让的房地产
- B.出租土地使用权
- C.用于贷款抵押期间的房地产
- D.单位之间相互交换的房地产
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中国作家王某在A国出版作品集。取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税8000元。该作家通过民政部门向我国某贫困地区捐款20000元，该作家应就此项收人在境内应缴纳个人所得税（　　）。
- A.1230元
- B.0元
- C.4400元
- D.5200元
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赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2013年7月i日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（　　）。
- A.288元
- B.576元
- C.840元
- D.864元
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以下关于税收立法权的表述，正确的是（　　）。
- A.我国现行税收立法权的划分问题，已经由税收基本法进行统一规定
- B.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府，不能层层下放
- C.经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权
- D.经国务院授权，国家税务主管部门有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力
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申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（　　）。
- A.行使自由量裁权作出的具体行政行为
- B.行政赔偿
- C.行政奖励
- D.确定税种
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下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（　　）。
- A.《中华人民共和国个人所得税法》
- B.《中华人民共和国消费税暂行条例》
- C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
- D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
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2013年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（　　）。
- A.4480元
- B.10480元
- C.14480元
- D.18800元
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下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（　　）。
- A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
- B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
- C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
- D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
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2013年8月某房地产开发公司自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元；销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的2栋作为公司的办公楼，当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额（　　）。
- A.1970.25万元
- B.2318.42万元
- C.1871.O2万元
- D.1754.15万元
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某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。题目中涉及的当事人各方合计应缴纳契税为（　　）。(契税适用税率3%)
- A.15万元
- B.36万元
- C.51万元
- D.126万元
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下列属于企业所得税的视同销售收入的是（　　）。
- A.房地产企业将开发房产转作办公用途
- B.房地产企业将开发房产用于经营酒店
- C.某酒厂将产品用于捐赠
- D.某工业企业将产品用于管理部门使用
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