度注册会计师全国统一考试《税法》全真模拟试题(四)

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某市一家白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013年度有关经营情况如下：
(1)销售粮食白酒200万瓶(每瓶1斤)，其中开具增值税专用发票注明销售额4000万元、开具普通发票取得销售额468万元，取得价外收入29．25万元。
(2)购进生产用原材料取得增值税专用发票，共计支付货款2200万元，发票上注明进项税额为374万元，专用发票已通过主管税务机关认证。
(3)销售成本为2000万元。
(4)发生销售费用500万元，其中广告费用和业务宣传费合计为230万元。
(5)发生管理费用700万元，其中业务招待费35万元、新产品研究开发费用40万元。
(6)营业外支出为30万元，．其中合同违约金18万元、向税务机关支付的税收滞纳金9万元，另外3万元为资产转让净损失。
(7)计入成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。
(8)从境内投资企业分回税后利润29万元，被投资企业适用企业所得税税率15％；从境外分支机构取得所得40万元，境外的分支机构适用税率20％。
已知：该企业期初没有留抵进项税，不考虑地方教育附加。
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
(1)计算该企业应缴纳的增值税税额。
(2)计算应纳税所得额时，准许扣除的营业税金及附加。
(3)计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用(含加计扣除)。
(4)计算应纳税所得额时，工资及三项经费应调增应纳税所得额。
(5)计算2013年度该企业境内应纳税所得额。
(6)计算2013年度该企业共计应缴纳企业所得税。
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甲电子股份有限公司(以下简称“甲公司”)位于天津市区，系2004年5月15日在原国有企业乙企业的基础上改制设应的。
(1)2013年10月，公司为了扩大销售渠道，计划委托丙商场(增值税一般纳税人)销售自己生产的产品。预计丙商场每年产品的销售量可以达到20000件。该产品每件的材料成本为100元(可以取得增值税专用发票)，人工成本为100元。
公司市场部提出了两个合作方案：
方案一：双方在合同中约定，每件商品售价300元(不含税)，丙商场按不含税销售收入的30％收取代理费。
方案二：公司直接将商品按7折的价格卖给丙商场，由丙商场按300元的价格出售。
(2)2013年五一期间为了促销一款薪型手机，丙商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的成本为不含税1000元，并且可以取得供应商开具的增值税专用发票。四种促销方案如下：
方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。
方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。(折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明)
方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金200元。
方案四：顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品，小商品的购进成本为不含税价100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。
要求：根据已知条件，不考虑其他因素，回答下列问题：
(1)请计算甲公司两种方案合作双方的税前利润，选出一个双方公司都可以接受的方案。
(2)计算丙商场四个方案分别应纳的增值税，哪个方案对丙商场来说缴纳的增值税税额最少?
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王某2013年10月取得收入情况如下：
(1)从任职的单位取得应税工资7000元，通信和交通补贴1000元。
(2)王某10月份为一家公司做法律咨询，取得该公司一次性劳务报酬30000元，直接捐给一家养老院10000元。
(3)王某每周在当地报纸上回复读者的咨询信件，10月份取得报社支付稿酬4000元。
(4)王某从境内某上市公司取得股息5000元，该股票是2013年2月1日买入的。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)io月份王某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。
(2)10月份王某法律咨询劳务报酬所得应缴纳的个人所得税。
(3)10月份王某取得报社的稿酬所得应缴纳的个人所得税。
(4)王某股息所得应缴纳的个人所得税。
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李某系某市居民，于2010年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2013年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80％。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(不考虑地方教育附加)
(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。
(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。
(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。
(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。
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某餐饮企业2013年6月发生如下业务：
(1)实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元，各项收入均分开核算。(2)因该企业一餐厅人流量大，设立一个电脑福利彩票投注点代销福利彩票，售福利彩票500万元，餐厅按2％的比例收取手续费。熟食外卖当月共销
(3)该企业曾投资500万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益40万元、半年结算一次，当月收到20万元。
(4)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650 万元。此次售价800万元，包含购置房屋后安装的空调设备折合10万元。空调设备与房屋单独核算。
(5)卖出作为金融资产核算的某股票，卖出总价为130万元，支付税费4万元；该股票的买人价为85万元，买入时支付税费2万元，股票持有期间取得股息3万元。
(其它相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税税率为20％。)
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。
(2)计算业务(2)取得的收入应缴纳的营业税。
(3)计算业务(3)取得的固定收益应缴纳的营业税。
(4)计算业务(4)转让房产应缴纳的营业税。
(5)计算业务(5)卖出股票应缴纳的营业税。
(6)计算企业当年合计应纳的营业税。
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下列有关税务行政复议的表述正确的有( )。
- A.对被撤销的税务机关在其被撤销前作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议
- B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议
- C.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
- D.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议
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北京某酒业股份有限公司(一般纳税人)2013年5月份发生下列业务：
(1)生产销售甲类啤酒400吨，每吨不含税售价3100元，销售的同时另收取押金合计40000元。
(2)从农业生产者手中收购玉米400吨，收购凭证上注明，每吨收购价均为3000元，共计支付收购价款1200000元。
(3)研发部开发生产的一种新粮食白酒，小批量生产1吨，广告样品使用0．2吨，赠送给某单位0．2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％。
(4)将收购的玉米从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，企业收回自酒共50吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元(含代垫辅料15000元)，乙酒厂的同类白酒不含税销售价格为11200元／吨，款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。本月内企业将收回的白酒全部批发售出，取得含税销售额560000元。
(5)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，每吨收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
(甲类啤酒单位税额为250元／吨、乙类啤酒税额为220元／吨；粮食白酒的从价税率为20％，从量税额为0．5元／斤)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(单位：元)。
(1)该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税；
(2)该企业应缴纳的增值税；
(3)乙酒厂应代收代缴消费税；
(4)该企业应缴纳的消费税(不含乙酒厂代收代缴的消费税)。
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下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。
- A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税
- B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税
- C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税
- D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税
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我国税务行政处罚的种类有( )。
- A.罚款
- B.没收非法所得
- C.停止出口退税权
- D.扣押、查封商品
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下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，正确的有( )。
- A.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0．08％
- B.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0．8％
- C.投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的o．08％
- D.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0．8％
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依据契税的相关规定，下列处理不正确的有( )。
- A.因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税
- B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人
- C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天
- D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款
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下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。
- A.购买使用行为
- B.进口使用行为
- C.受赠使用行为
- D.获奖使用行为
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下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有( )。
- A.军事设施占用耕地免征耕地占用税
- B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税
- C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税
- D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
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下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有( )。
- A.房屋原值不包括与房屋不可分割的附属设备
- B.对纳税人未按照国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估
- C.以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征房产税
- D.对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后应计入房产原值
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进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查核定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。其中采用其他合理方法时，不得使用的价格包括( )。
- A.出口到第三国或地区的货物的销售价格
- B.倒扣价格方法
- C.可供选择的价格中较高的价格
- D.最低限价
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转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。
- A.旧房产的评估价格
- B.支付评估机构的费用
- C.建造旧房产的重置成本
- D.转让环节缴纳的税费
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根据营改增相关政策规定，下列向境外单位提供的应税服务中，适用免征增值税政策的有( )。
- A.技术转让服务
- B.合同能源管理服务
- C.广告投放地在境外的广告服务
- D.仓储服务
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下列关于增值税政策的表述中，错误的有( )。
- A.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为直销员向消费者收取的全部价款和价外费用
- B.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税
- C.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出
- D.采取以旧换新方式销售货物的都应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格
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对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并人当期销售额的有( )。
- A.啤酒
- B.粮食白酒
- C.黄酒
- D.薯类白酒
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税收法律关系的保护，实质上就是( )。
- A.保护国家正常的经济秩序
- B.保障国家财政收入
- C.维护纳税人的合法权益
- D.保障征收机关的权利使用
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下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是( )。
- A.对法人做出1万元以上罚款的案件
- B.对公民做出1000元以上罚款的案件
- C.对法人做出没收非法所得处罚的案件
- D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件
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下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。
- A.资产出售方企业的股东从资产购买方取得的不竞争款项
- B.个人将手稿原件拍卖的所得
- C.将国外的作品翻译出版取得的稿酬
- D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
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下列关于税款追征表述不正确的是( )。
- A.因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金
- B.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年
- C.追征的特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在5万元以上
- D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制
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税务行政诉讼应当遵循的原则，不包括( )。
- A.人民法院特定主管原则
- B.合法性审查原则
- C.调解原则
- D.起诉不停止执行原则
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某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额350万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为25％，营业税税率为5％，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税税额为( )万元。
- A.22．5
- B.13．5
- C.6．85
- D.31．25
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作家马某2013年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税( )。
- A.420元
- B.924元
- C.929．6元
- D.1320元
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关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是( )。
- A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
- B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格
- C.销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税
- D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税
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依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。
- A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
- B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
- C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
- D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
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下列说法不符合车船税规定的是( )。
- A.车船税的征税范围包括依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶
- B.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，不缴纳车船税
- C.拖船按照发动机功率折算为净吨位计算征收车船税
- D.挂车按照货车税额的50％计算缴纳车船税
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同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过( )个月。
- A.1
- B.3
- C.5
- D.10
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经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。
- A.20％
- B.30％
- C.50％
- D.100％
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根据资源税有关规定，对纳税人以自产液体盐连续加工固体盐的税务处理，下列选项中表述正确的是( )。
- A.按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税
- B.液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税
- C.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时不纳税
- D.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税
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下列关于房产税纳税人的规定，正确的是( )。
- A.产权出典的，由出典人纳税
- B.产权所有人不在房屋所在地的，由房屋的使用人或代管人纳税
- C.外商投资企业不需要交纳房产税
- D.产权未确定的，可以申请不缴纳房产税，待确定之后补交房产税
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某国有企业2011年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000万元。2013年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70％。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。
- A.400万元
- B.1485万元
- C.100万元
- D.200万元
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下列各项中，不得计人关税完税价格的是( )。
- A.与进口货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费
- B.卖方间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用中获得的利益
- C.与进口货物的生产和向境内销售有关的，由买方以免费的方式提供并可以按适当比例分摊的料件费
- D.货物进口后发生的技术服务的费用
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某市进出口公司为增值税一般纳税人，2013年6月进口小汽车(消费税税率5％)一批，关税完税价格100万元，已纳关税30万元；进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元(不含增值税)，该公司应该缴纳城市维护建设税为( )万元。
- A.1．94
- B.3．57
- C.0
- D.1．89
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张先生2013年6月份销售一套非普通住房取得销售收入120万元。该住房为张先生于2010年6月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )。
- A.1．8万元
- B.2．7万元
- C.4．5万元
- D.6万元
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下列有关营改增政策中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是( )。
- A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
- B.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时问为应税服务完成的当天
- C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
- D.非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
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一般纳税人2013年发生如下( )业务中，原购进货物所含的进项税额不得抵扣。
- A.混合销售行为依照规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额
- B.外购货物，因自然灾害发生损失
- C.购入原材料用于建造厂房
- D.外购用于销售的应征消费税的摩托车
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下列各项业务中，需要征收消费税的是( )。
- A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒以不高于受托方的计税价格销售
- B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品以不高于受托方的计税价格销售
- C.某烟厂委托某烟丝加工企业加工烟丝，收回后继续生产卷烟再销售
- D.某酒厂收回委托某外商投资企业加工的白酒以不高于受托方的计税价格销售
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某木制品公司(一般纳税人)在2013年12月生产非一次性高档木筷1000箱，每箱不含税售价800元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱不含税售价200元。本月的产品全部销售，木制一次性筷子的消费税税率为5％。则当月应缴纳的增值税和消费税合计为( )。
- A.203500元
- B.72000元
- C.46250元
- D.158000元
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纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的( )。
- A.税收法定原则
- B.税法公平原则
- C.税收效率原则
- D.实质课税原则
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