注册会计师《税法》临考押密试卷(3)

某林业培育基地位于某建制镇辖区，2011年初占地面积50万平方米，其中育林地40万平方米，防火设施用地4万平方米，观光采摘果园占地4万平方米，农林产品加工厂占地0．5万平方米，休闲度假村占地1万平方米(用2010年6月1日批准征用的耕地建成)，管理办公用地0．2万平方米，水利设施占地0．2万平方米，职工生活区占地0．1·万平方米。

2011年该基地发生如下业务：

(1)3月在原有50万平方米基础上新征用耕地0．2万平方米和非耕地0．1万平方米，用于扩展建造休闲度假村的保龄球馆。

(2)年初，该基地拥有建筑物原值8 000万元，含办公用房原值l 000万元；度假村宾馆及娱乐用房原值4 000万元；露天游泳池原值500万元；农、林产品加工厂房屋原值2 500万元(其中600万元原值的仓库在2007年作为投资投给某单位，不承担风险，每月收取3万元固定收入，本年7月底投资期满，之后将房屋收回自用)；8月保龄球馆建造完工并投入使用，增加房产原值2 000万元。

(3)年初，该基地拥有小轿车4辆、中型载客汽车3辆、自重8吨的客货两用车2辆；5月购买自重5吨的载货汽车2辆，当月领取行驶执照；7月，一辆小轿车自燃毁损。已知：该基地耕地占用税每平方米单位税额为l8元；城镇土地使用税每平方米年税额为4元；当地房产税损耗减除比例为30%；车船税小轿车每辆年税额300元，中型载客汽车每辆年税额400元，载货汽车每吨60元。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算该基地2011年应纳的耕地占用税。

(2)计算该基地2011年应纳的城镇土地使用税。

(3)计算该基地2011年应纳的房产税。

(4)计算该基地2011年应纳的车船税。

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年3月份发生下列经济业务：

(1)购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额 17 000元，供货方代垫运费1 000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用。

(2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40 000元，增值税税额6 800元．款项已付，材料已入库。

(3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300 000元，增值税税额51 000元，款项已付，支付安装费30 000元，设备已投入使用。

(4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100 000元，增值税税额l7 000元，材料已验收入库。

(5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20 000元，增值税税额3 400元。

(6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30 000元，等待处理。

(7)销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150 000元，增值税税额25 500元。

(8)以自产乙种卷烟2箱，每箱l0 000元(成本价)赠送友好单位。

(9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额l00 000元．已实际支付价外补贴。

(10)将收购的烟叶100 000元发往某县城丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5 000元，增值税税额850元；丙企业无同类烟丝的销售价格。

(11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360 000元，增值税税额61 200元(已知

成本利润率为l0％)。

要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算本期外购烟叶支付的烟叶税。

(2)计算本期可以抵扣的增值税进项税额。

(3)计算本期增值税销项税额。

(4)计算本期应纳增值税税额。

(5)计算丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税。

(6)计算本期准予抵扣的消费税税额。

(7)计算本期应纳消费税税额。

(8)计算本期应纳城市维护建设税、教育费附加。

某有自营出口权的生产企业(为增值税一般纳税人，退税率15%)，本月发生如下经济业务：

(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税税额34万元，货已验收入库。

(2)本月进料加工免税进口料件的组成计税价格200万元。

(3)取得本月内销货物不含税销售额l80万元，增值税税额30．6万元，货款已存入银行。

(4)本月出口货物销售额折合人民币260万元。

要求：计算该企业当月应退增值税税额。

某外贸进出口公司4月从国外进口8辆小轿车，气缸容量为1 800毫升。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地口岸海关确定的关税计税价格为164 000元／辆(人民币)。该公司将其中2辆小轿车用于本单位使用。

已知：小轿车的消费税税率为5%，假设小轿车的关税税率为100%。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算该批进口小轿车应缴纳的增值税。

(2)计算该批进口小轿车应缴纳的消费税。

(3)计算该批进口小轿车应缴纳的车辆购置税。

(4)计算该批进口小轿车应缴纳的关税。

某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税，但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。

2012年1月份取得以下收入：

(1)学生公寓收取收入40 000元。

(2)代售大型演唱会门票21 000元，其中包括代售手续费1 000元。

(3)宾馆取得收入80 000元。

(4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭28 000元。

(5)将部分房产对外出租，收取全年租金60 000元。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)分别计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。

(2)计算该高校应代扣代缴的营业税。

某家电生产企业(增值税一般纳税人)，2012年6月购销情况如下：

(1)外购稳压器一批，取得通过税务机关认证的增值税防伪专用发票，发票上注明的买价为3 700万元，另支付运输费用18．5万元，取得供货方开具的普通发票。

(2)向本市某公司销售A型号空调54 000台，出厂单价0．324万元(含税价)。该企业给予其7%的现金折扣，并开具发票入账。另外将4台空调赠与购货人。

(3)外购家电涂料一批，取得防伪增值税专用发票，发票上注明价款3 400万元，专用，发票未通过认证。

(4)向外地一小规模纳税人按照出厂价格销售A型号空调l 200台，采用的是分期付款的结算方式，合同约定本月收款一半，但款项至今未收到。

(5)进口大型精密生产仪器一台，到岸价格12万美元，汇率为：1美元=6．8元人民币，关税税率为10%。

(6)向本市一新落成的商场销售A型号空调500台。由本企业车队运送取得运输费收入0．8万元，装卸费l 800元。此间购置汽油取得税务机关认证的防伪增值税专用发票，注明销售额754元。

(7)向本企业接待中心无偿提供A型号空调20台(空调单位生产成本1 630元)。按出厂价的60%售给职工A型号空调130台(税务机关核定售价偏低)。

(8)采取以物易物方式向某制造企业提供A型号空调2 300台，该制造企业向本企业提供等价的B配件46 000件。双方开出的均是普通发票。(注：空调的型号、品质、价格等均完全一致。)

(9)年初购进的生产材料，因管理不善被盗，账面价值为50万元，该批材料进项税已抵扣。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算当月该企业发生的销项税额。

(2)计算当月该企业进口业务应纳的增值税。

(3)计算当月该企业可抵扣的进项税额。

(4)计算当月该企业内销业务应纳的增值税。

进1：3货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，审查确定其完税价格可采用的方法有（　　）。

• A.最大销售总量法 
• B.计算价格方法
• C.倒扣价格方法
• D.相同货物成交价格方法

以下关于借款合同计税依据的表述中，正确的有（　　）。

• A.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花
• B.对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花
• C.借款方以财产作抵押借款，合同逾期以抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税
• D.银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按租赁合同计税

下列关于教育费附加的说法，正确的有（　　）。

• A.教育费附加以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据
• B.现行教育费附加征收比率为3%
• C.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加
• D.对于出口产品退还增值税、消费税的，可同时退还已征收的教育费附加

税务机关可以采取的税收保全措施有（　　）。

• A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
• B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
• C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
• D.扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

根据耕地占用税相关制度的规定，以下说法正确的有（　　）。

• A.依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
• B.建设直接为农业服务的农业生产设施用地占用耕地，不征耕地占用税
• C.纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税
• D.农村居民占用耕地建房，免征耕地占用税

以下税法，属于财产、行为税税法的有（　　）。

• A.营业税税法
• B.印花税税法
• C.房产税税法
• D.城镇土地使用税法

以下关于房产税的纳税期限及纳税申报，符合有关规定的有（　　）。

• A.房产税实行按月征收，按月缴纳
• B.房产税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定
• C.房产税在房产所在地缴纳
• D.纳税人住址发生变更、产权发生转移，应按规定及时向税务机关办理变更登记

下列房产中，免征房产税的有（　　）。

• A.个人拥有的营业用房或者出租的房产
• B.军队自用的房产
• C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产
• D.在用的损坏不堪使用的房屋和危险房屋

城市维护建设税适用的税率有（　　）。

• A.1% 
• B.3% 
• C.5%
• D.7%

税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括（　　）。

• A.法律优位原则 
• B.程序优于实体原则
• C.法律不溯及既往原则 
• D.税收法律主义原则 

下列关于印花税征收管理的表述，正确的有（　　）。

• A.印花税一般实行就地纳税
• B.对国家政策性银行记载资金的账簿，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴花 。
• C.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销
• D.纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴外，可处以应补贴印花税票金额1倍以上5倍以下的罚款

以下关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（　　）。

• A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
• B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税
• C.纳税人出租、出借的房产，自交付出租出借房产之次月起，缴纳房产税
• D.自建的房屋用于生产经营的，自使用的当月起，计征房产税

下列适用增值税4%征收率的行为有（　　）。

• A.典当业销售死当物资 
• B.水泥厂销售自产的混凝土
• C.免税品公司销售免税品 
• D.书店销售图书、报纸、杂志

A国一居民总公司在B国设有一分公司，某纳税年度，总公司在A国取得所得600万元，在B国分公司取得所得l00万元，分公司按30%的税率向B国政府缴纳所得税30万元，A国所得税率25%。按照限额抵免法，则A国应对总公司征税（　　）。

• A.175万元
• B.150万元
• C.145万元
• D.140万元

符合条件的小型微利工业企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件（　　）。

• A.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1 000万元
• B.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元 
• C.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元
• D.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过3 000万元

应当办理变更税务登记的情形不包括（　　）。

• A.增减注册资金(资本) 
• B.改变或增减银行账号
• C.企业资不抵债而破产 
• D.改变经济性质或经济类型

因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的（　　）。

• A.只追征税款不加收滞纳金 
• B.将追征期延长到3年
• C.将追征期延长到5年 
• D.处以2 000元以上1万元以下的罚款

税务行政诉讼的判决不包括（　　）。

• A.维持判决 
• B.撤销判决
• C.履行判决 
• D.缺席判决

进口的应税消费品的消费税由（　　）。

• A.核算地主管税务机关征收 
• B.所在地主管税务机关征收
• C.居住地主管税务机关征收 
• D.报关地海关代征

税务咨询最主要的内容是( )。

• A.税收法律法规和政策规定方面的咨询 
• B.税收法律法规和政策运用方面的咨询
• C.纳税操作规程方面的咨询 
• D.涉税会计处理的咨询

下列各项中，不能按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的是（　　）。

• A.个人销售无偿受赠不动产的所得
• B.职工将改制中取得的量化资产转让
• C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
• D.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

耕地占用税的计税依据是（　　）。

• A.每平方米 
• B.地区差别定额税率
• C.人口密度
• D.纳税人占用耕地的面积

外贸进出口公司3月份从美国进口120辆小轿车，每辆车的关税完税价格为20万元，已知小轿车关税税率为50%，消费税为5%，进口这些轿车应缴纳消费税为（　　）。

• A.120万元 
• B.126．32万元 
• C.180万元
• D.189．47万元

下列车辆，属于车辆购置税免税范围的是（　　）。

• A.农用运输车
• B.运输卡车
• C.森林消防专用车
• D.政府机关自用车辆

某进口商进口某外国品牌黄酒500吨，假设每吨到岸价格为3 000元，黄酒的关税税率为15%，黄酒的消费税税额为240元／吨，该进l51商应纳消费税和增值税合计（　　）。

• A.31．37万元
• B.43．37万元
• C.52万元
• D.91万元

某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（　　）。

• A.21万元 
• B.30万元
• C.51万元 
• D.60万元

以下各项，符合营业税政策规定的是(   )。

• A.某省规定按期缴纳营业税的起征点为每月营业额2 000元，某纳税人月营业额2 500元，适用5%营业税税率，则应纳营业税税额25元
• B.金融企业就是经营资金及其相关服务的企业，其出纳长款收入应征收营业税
• C.某企业转让一间自建旧库房，由于售价没超过原值，所以不缴纳营业税
• D.某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，应一并按销售不动产项目缴纳营业税

对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，申请行政复议的机关是（　　）。

• A.国务院 
• B.国家税务总局
• C.人民法院 
• D.全国人大及常委会

新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间为（　　）。

• A.自批准征用之日起满3个月 
• B.自批准征用之日起满6个月
• C.自批准征用之日起满l年
• D.自批准征用之日起满2年

城镇土地使用税的缴纳期限为（　　）。

• A.按年计算，分期缴纳 
• B.按年征收，分期缴纳
• C.按月计算，分季缴纳 
• D.按月征收，分季缴纳

某进出口公司于2012年5月7日报关进口一批韩国小轿车，排量为3．5升，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税最后的纳税时间为（　　）。

• A.5月14日 
• B.5月22日 
• C.6月7日 
• D.8月7日

关于金银首饰消费税的有关政策，以下说法正确的是（　　）。

• A.带料加工的金银首饰，应按委托方同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
• B.金银首饰连同包装物销售的，包装单独计价的，不并入金银首饰的销售额计征消费税
• C.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
• D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应仅对其中的金银首饰征收消费税

纳税人销售下列自产货物，实行增值税即征即退50%政策的是（　　）。

• A.销售自产的综合利用生物柴油
• B.符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源
• C.利用风力生产的电力
• D.污水处理劳务

新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（　　）

• A.自批准征用之日起满3个月 
• B.自批准征用之日起满6个月
• C.自批准征用之Et起满1年
• D.自批准征用之日起满2年

从法律性质来看，税法属于（　　）。

• A.制定法 
• B.习惯法
• C.义务性法规 
• D.授权性法规

税务行政规章对经营活动中违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过（　　）。

• A.1 000元 
• B.5 000元
• C.10 000元
• D.20 000元

依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（　　）。

• A.签订房地产建筑合同之日起30日内
• B.自转让房地产合同签订之日起7日内
• C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内
• D.签订房地产转让合同且收回款项之日起l0 Et内

统印发票的领购方式不包括（　　）。

• A.抵押发售 
• B.交旧购新
• C.验旧购新
• D.批量供应