注册会计师《税法》临考押密试卷(2)

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某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出l：1经营权。2011年3月发生相关经营业务如下：。
(1)购进衬衫一批，价款300万元人民币，取得专用发票，同时支付运费5 000元，取得运输发票，该批衬衫当月全部出口，出口离岸价为人民币500万元。
(2)从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月全部出口到日本，出El离岸价为人民币350万元。
(3)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元，支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用ll万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证。
(4)销售给国内某公司一批西装，开出的增值税发票上注明的价款为2 100万元。
(5)进口l0辆小轿车自用，海关审定的关税完税价格为25万元/辆。其他资料：本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为l3%，化妆品的消费税税率为30%，小轿车关税税率28%，消费税税率9%。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(以万元为单位．计算过程及结果保留小数点后两位)
(1)计算该企业本月应缴纳车辆购置税。
(2)计算该企业本月进口业务应纳关税。
(3)计算该企业本月进口业务应纳消费税。
(4)计算该企业本月进口业务应纳增值税。
(5)计算该企业本月出口应退的增值税。
(6)计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。
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南方某市的内资房地产公司成立于2008年10月，准备开发两个项目。2011年发生以下业务：
(1)有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4 500万元，公司将其中60%建造高级公寓出售，40%准备开发写字楼。
(2)进行15万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资1 600万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息80万元。
(3)高级公寓开发成本为：建安工程费3 000万元、基础设施800万元、公共配套设施500万元、开发间接费用380万元。
(4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费用120万元(含业务招待费80万元)：销售费用400万元(其中含广告费350万元，业务宣传费30万元)；财务费用500万元。
(5)建造同类型高级公寓3栋，其中：1号楼总销售面积2万平方米，平均售价3 200元/平方米；2号楼总销售面积1万平方米，平均售价3 000元/平方米；3号楼总销售面积0．5万平方米，全部无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完，并于12月底交付业主使用。
(6)与转让房地产项目有关的营业税金及附加假定为800万元。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算企业所得税的计税收入。
(2)计算企业税前扣除的销售成本。
(3)计算企业税前可扣除的招待费。
(4)计算企业税前扣除的管理费用。
(5)计算企业税前扣除的销售费用。
(6)计算企业所得税申报表中营业税金及附加。
(7)计算企业所得税的应税所得额。
(8)计算企业所得税的应纳税额。
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某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，4月份发生下列经济业务：
(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为68 000元，材料已经验收入库，款项尚未支付。
(2)购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为5万元，增值税8 500元，款项已经支付。
(3)销售产品一批，开出专用发票，价款90万元，税款153 000元。
(4)将产品投资人股20万元(成本价)，该企业没有同类产品售价。
(5)销售小轿车1辆，取得收入220 480元，小轿车账面原值30万元。
(6)该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入10万元，取得代为旅客购买飞机票手续费收入2 000元。
(7)招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入12万元，歌舞厅门票收入3万元，歌舞厅销售酒水收入5万元(歌舞厅营业税税率为20%)。本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。适用成本利润率为l0%。
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该企业本期的增值税销项税额。
(2)计算该企业本期允许抵扣的增值税进项税额。
(3)计算该企业本期应缴纳的增值税。
(4)计算该企业本期应缴纳的营业税。
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某企业2011年度相关资料如下：
(1)拥有土地3 000平方米，其中绿化占地700平方米。绿化占地中有400平方米为街心花园，并向周围居民开放。
(2)当年年初购入办公楼一栋，面积1000平方米，价值1 500万元，其中价值200万元的部分作为企业办医院用房。
(3)企业将临街厂房的一部分出租给某超市，租金收入为每月5 000元。
(4)企业当年购入载客汽车5辆，其中1辆属幼儿园专用，另1辆为附属小学专用。该省规定按照房产税原值一次扣除20%后的余值计税，城镇土地使用税税额为4元／平方米，当地载客汽车车船税税额为每年每辆80元。
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题。
(1)计算该企业2011年度应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算该企业2011年度应缴纳的房产税。
(3)计算该企业2011年度应缴纳的车船税。
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甲社团为非营利性的协会，并且经国家社团主管部门批准成立，本月取得以下收入：
(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费50 000元，个人会员会费8 000元。
(2)代售大型演唱会门票80 000元，其中包括代售手续费5 000元。
(3)代销中国福利彩票50 000元，取得代销手续费2 000元。
(4)协会开设的照相馆营业收入28 000元，其中包括相册、镜框等销售收入2 000元。
(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60 000元。
(6)举办一期培训班，收取培训费120 000元，资料费8 000元。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算上述业务应缴纳的营业税。
(2)计算该社团应代扣代缴的营业税。
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位于某市区的房地产开发企业2011年建造商品房一幢，有关费用为：
(1)支付地价款200万元。
(2)土地征用及拆迁补偿费120万元。
(3)前期工程费180万元。
(4)基础设施费200万元。
(5)建筑安装工程费1 500万元。
(6)公共配套设施费200万元。
(7)期间费用600万元，其中利息支出520万元(其中有逾期利息17万元，罚息3万元，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入6 000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税(房地产开发费用扣除比例为5%)。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算当期应缴纳的营业税和印花税。
(2)计算当期应缴纳的城建税和教育费附加。
(3)计算土地增值税时当期的准予扣除项目金额。
(4)计算当期应缴纳的土地增值税。
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根据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时，下列项目作为应长期待摊费用在税前扣除的有（　　）。
- A.生产车间大型机器设备的折旧
- B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
- C.固定资产的大修理支出
- D.单独估价作为固定资产入账的土地
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纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写车辆购置税纳税申报表外，还应同时提供（　　）。
- A.车主身份证明
- B.车辆价格证明
- C.保险缴纳证明
- D.车辆合格证明
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下列各项中，按税法规定应免征契税的有（　　）。
- A.农民承包荒山用于造林的土地
- B.银行承受企业抵债的房产
- C.科研事业单位受赠的科研用地
- D.劳动模范获得政府奖励的住房
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甲企业为建筑安装公司，本年发生以下业务：(1)自建楼房一栋，工程成本800万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收入l 500万元；(2)将两年前投资入股的一栋房产在投资期内将其股权的30%出让，取得收入200万元；(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息30万元。下列计算正确的有（　　）(建筑业利润率为20%)。
- A.业务(1)应纳营业税75万元
- B.业务(2)无需缴纳营业税
- C.业务(3)应纳营业税1．5万元
- D.甲企业本月应纳营业税106．19万元
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以下关于资源税的表述，正确的有（　　）。
- A.中外合作开采石油、天然气，应征资源税
- B.资源税税目包括7大类，在7个税目下面又设有若干个子目
- C.资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征
- D.实行从价定率征收的以销售额作为计税依据
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下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（　　）。
- A.政府机关出租房屋的行为
- B.企业转让自建厂房的行为
- C.油田开采天然原油并销售的行为
- D.管道局输油并取得收入的行为
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根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有（　　）。
- A.因大修停用三个月的房产
- B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房
- C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产
- D.房管部门向居民出租的公有住房
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关于土地增值税的基本范围，说法正确的有（　　）。
- A.对房地产的出租，出租人应对其取得的收入缴纳土地增值税
- B.对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，不征土地增值税
- C.房地产的继承、赠与，不属于土地增值税的征税范围
- D.对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围
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下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（　　）。
- A.委托其他纳税人代销货物，为发出货物并办妥委托手续的当天
- B.销售应税劳务，为双方约定日期的当天
- C.纳税人发生视同销售货物的行为，为移送货物的当天
- D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天
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下列关于车辆购置税的征收管理，说法正确的有（　　）。
- A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税
- B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
- C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税
- D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税
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纳税担保的范围有（　　）。
- A.滞纳金
- B.税款
- C.质押登记费用
- D.质押保管费用
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资源税应纳税额的计算公式有（　　）。
- A.应纳税额=课税数量X单位税额
- B.应纳税额=销售额X税率
- C.应纳税额=销售额X税率+课税数量X单位税额
- D.代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额
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下列关于资源税纳税的义务发生时间，表述正确的有（　　）。
- A.分期收款销售方式，纳税义务发生时间为收到发出应税产品的当天
- B.自产自用的应税产品，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
- C.代扣代缴资源税，纳税义务发生时间为收到货款的当天
- D.预收货款销售方式，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天
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下列关于资源税课税数量的表述，正确的有（　　）。
- A.纳税人生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
- B.纳税人生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税数量
- C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量
- D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稠油的数量课税
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纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关( )。
- A.追缴欠缴的税款
- B.追缴欠缴的滞纳金
- C.处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款
- D.依法追究刑事责任
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某企业当年实现收入总额750万元，与之相应的扣除项目金额共计728万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项3万元。经税务机关核定2009年度的亏损额为12万元、2010年度的亏损额为8万元。该企业当年应缴纳的企业所得税为（　　）。
- A.3 600元
- B.6 600元
- C.12 500元
- D.13 500元
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下列各项中，应按服务业征收营业税的是（　　）。
- A.以货币资金投资收取固定利润的行为
- B.港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务
- C.远洋运输企业提供的程租业务
- D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为
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下列资源，应征收资源税的是（　　）。
- A.水资源
- B.天然原油
- C.森林资源
- D.人造石油
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下列项目中，不符合企业所得税优惠政策的是( )。
- A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额。
- B.居民企业技术转让所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
- C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免征企业所得税
- D.研究开发费用可以加计50%扣除
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某企业本期实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业资金账簿上已按规定印花2 500元。该企业当期应纳印花税为（　　）。
- A.500元
- B.750元
- C.2 000元
- D.4 500元
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依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（　　）。
- A.境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利
- B.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起l0日内缴入国库
- C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款
- D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
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行政复议活动应当遵循的原则是（　　）。
- A.公平、公正、公开的“三公”原则
- B.原则性与灵活性相结合的原则
- C.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
- D.合法、公正、公开、及时、便民的原则
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车辆购置税税款的缴纳方法不包括（　　）。
- A.自报核缴
- B.集中征收缴纳
- C.代征、代扣、代收
- D.查验征收
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城市维护建设税的计税依据是（　　）。
- A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和
- B.实际取得的销售额、消费额、营业额之和
- C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和
- D.实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和
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某企业地处市区，5月被税务机关查补增值税45 000元、消费税25 000元、所得税 30 000元，还被加收滞纳金2 000元、被处罚款50 000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（　　）。
- A.5 000元
- B.7 000元
- C.8 000元
- D.10 000元
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根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是（　　）。
- A.加工贸易产品
- B.国际组织无偿赠送进口的物资
- C.外国企业无偿赠送的慈善物资
- D.边境小额贸易进口的货物
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下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（　　）。
- A.房屋出典的由出典人纳税
- B.产权所有人即使不在房屋所在地，也应由产权所有人纳税
- C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税
- D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税
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某企业2007年8月21 13购置2辆摩托车，并在9月1 13办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是l80元/辆，但该企业从未缴纳税款，2010年2月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是（　　）。
- A.480元
- B.810元
- C.840元
- D.1200元
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税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中，符合上述时限规定的是（　　）。
- A.2日
- B.3日
- C.5日
- D.10日
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某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2 000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元，餐费500元，交通费400元，门票80元。已知旅游业营业税税率为5%。该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税为（　　）。
- A.1 300元
- B.1 500元
- C.2 500元
- D.5 000元
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纳税人购置应税车辆，申报纳税的主管税务机关为（　　）。
- A.车辆购置地
- B.车辆登记注册地
- C.车辆使用地
- D.纳税人所在地
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某个体工商户4月12日购小轿车1辆，到当年l2月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户当年应缴纳车船税（　　）。
- A.240元
- B.320元
- C.360元
- D.480元
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目前，我国对新闻纸实行（　　）。
- A.从价税
- B.从量税
- C.滑准税
- D.复合税
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某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用税额为7元／平方米，由于农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，则该村民应纳耕地占用税为（　　）。
- A.0
- B.400元
- C.700元
- D.1 400元
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以下关于房产税的表述，正确的是（　　）。
- A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，比如电梯、中央空调
- B.已交付使用但未办理竣工决算的房屋，暂不申报纳税
- C.房产税的计税依据是房产余值
- D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定征收房产税
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关于城市维护建设税的特点，表述不正确的是（　　）。
- A.实行7%的单一比例税率
- B.征收范围较广
- C.属于一种附加税
- D.税款专款专用
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关于关税的减免税，下列表述正确的是( )。
- A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税
- B.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的进口货物，不得减免进口关税
- C.盛装货物的容器单独计价的不征收关税
- D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税
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某事业单位除拥有原值为800万元的生产性房产外，还建有一座房产原值为250万元的内部医院、一个房产原值为150万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的30％，该企业年应纳房产税税额为（　　）。
- A.6．72万元
- B.9．45万元
- C.10．08万元
- D.9．60万元
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