注册会计师《税法》全真模拟试题(5)

某市甲白酒生产厂(以下简称甲酒厂)为增值税一般纳税人，主要从事内销兼出口业务。

10月发生如下业务：

(1)10月2日从乙酒厂购进白酒10000公斤，取得增值税专用发票注明价款8万元，增值税1．36万元；经过加浆降度后为12000公斤，当月全部销售完毕，取得含税收入16．38万元：

(2)10月8日将7月收取的逾期白酒包装物押金2万元由其他应付款转入其他业务收入；

(3)10月12日将生产的白酒6000公斤与供销社等价交换酿酒用稻谷，开具和取得的增值税专用发票均注明价款36万元，该白酒对外销售的最高不含税单价为65元/公斤；

(4)10月15日将利用酿酒底锅水生产的乳酸和乳酸钙销售给药厂，开具增值税专用发票注明价款12万元，增值税2．04万元；酿酒底锅水在生产原料中所占的比例为85%；

11月发生如下业务：

(1)11月2日处置厂内运货专用大货车给某运输公司，开具普通发票，注明价款为8万元，该货车购于2009年3月：

(2)11月8日因管理人员疏忽导致存放高粱的仓库失火，该高粱为当年8月从农民手中购入的，损失部分的账面价值为13．05万元；

(3)11月18日批发白酒4000公斤给某超市，开具增值税专用发票注明价款25万元；另收取包装物押金4万元，约定归还期为3个月；

(4)11月22日从农贸公司购进酿酒用稻谷，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元；

(5)11月30日出口白酒30000公斤，收取货款折合人民币100万元，白酒的增值税退税率为13%。(白酒消费税税率为20%加0．5元/500克)

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算10月份甲酒厂应该缴纳的增值税；

(2)计算10月份应退还甲酒厂的增值税；

(3)计算10月份甲酒厂应该缴纳的消费税；

(4)计算11月份甲洒厂处置大货车的增值税销项税额；

(5)计算11月份甲酒厂仓库失火应转出的增值税进项税额；

(6)计算11月份甲酒厂出口应退还的增值税税款；

(7)计算11月份甲酒厂应该缴纳的消费税。

1995年10月，某单位(非房地产开发单位)转让办公楼一幢，共取得转让收入1000万元，单位即按国家税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税(营业税税率为5%、城建税税率为7%、教育费附加征收率为3%、印花税税率为0．5‰)。已知该单位为取与该办公楼有关的土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为2000万元，投入的房地产开发成本为3000万元；房地产开发费用中的利息支出为500万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但其中有50万元属加罚的利息。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费月j的计算扣除比例为5%。

该单位在申报缴纳土地增值税时作如下计算：

(1)扣除项目金额总计＝2000＋3000＋500＋(2000＋3000)×5%＋10000×5%＋10000 × 5%×(7%＋3%)＋(2000＋3000)×20%＝7300(万元)

(2)增值额＝1000－7300＝2700 (万元)

(3)增值额占扣除项目金额的比磷＝2700/7300×100%－37%

(4)房地增值税税额＝2700×30%＝810(万元)

请依搬《土地增似税暂行条例》及有关规定，具体分析该单位计算缴纳的土地增值税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处，并列出步骤汁算应纳土地增值税税额。(1996年)

某农机生产企业为增值税一般纳税人，2012年3月发生以下业务：

(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输发票。

(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输发票。

(3)企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运输费用2790元)，钢材购入时已按规定抵扣了进项税。

(4)销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。

(5)销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元。

(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。

(7)转让一台自用过3年的小轿车，取得含税收入100000元。

企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该企业当月增值税的销项税额；

(2)该企业当月可抵扣的进项税额；

(3)该企业转让小轿车应缴纳的增值税；

(4)该企业当月应缴纳的增值税。

某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：

(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的8型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。

(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。

(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。

(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，许签订相关合同。

(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。

(6)公司启用其他账簿10本。

(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0．3‰、0．5‰、0．3‰、0．3‰；营业账簿的印花税税率分为0．5‰和每件5元两种)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。

(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。

(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。

(4)公司2008"年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。

(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。

(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。(2009年)

下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（　　）。(2009年)

• A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章
• B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
• C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律
• D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为2Q万元人民币，该车已交付事务所使用。(其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。(2011年真题节选)

我国反不正当竞争法规定，经营者不得采用不正当手段从事市场交易，损害竞争对手。该法所列举的不正当手段之一是（ ）。

A、 以次充好

B、擅自使用他人的企业名称或者姓名

C、 生产淘汰产品

D、 伪造检疫结果

 

下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有（　　）。

• A.取得土地使用权支付的金额
• B.土地征用费
• C.耕地占用税
• D.周转房摊销

下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（　　）。(2009年)

• A.在境外运输途中损失的货物
• B.在口岸起卸时遭受损坏的货物
• C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物
• D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物

下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（　）。

• A.盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税
• B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至15年
• C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税
• D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%

以下关于资源税的表述正确的有（　　）。

• A.对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税
• B.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油
• C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税
• D.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机奖缴纳资源税

下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（　　）。

• A.来料加工复出口的货物
• B.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
• C.外贸企业出口避孕药品
• D.外贸企业从农业生产者直接购进的免税农产品出口

关于税务行政处罚和税务行政复议，下列说法正确的有（　　）。

• A.税务行政处罚包括罚款和罚金
• B.经过复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，原告只能向复议机关所在地人民法院提起诉讼
• C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力
• D.申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行

下列属于增值税征税范围的有（　）。

• A.销售热力
• B.进口天然气
• C.家电修理部进行洗衣机修理
• D.咨询公司提供咨询服务

纳税人、扣缴义务人的权利包括（　　）。

• A.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权
• B.依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利
• C.有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为
• D.有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密

下列各项中，属于增值税一般纳税人的企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（　）。

• A.用于生产免税产品
• B.用于装修办公楼的会议室
• C.转售给其他企业
• D.用于对外投资

关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有（　　）。

• A.纳税人采用预收款方式提供租赁业劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
• B.融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入凭据的当天
• C.纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
• D.纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天

下列项目中，应计算缴纳增值税的有（　　）。

• A.将购入方便面发给职工作福利
• B.将自产方便面发给职工作福利
• C.将购入方便面用于股东分红
• D.将购入方便面捐赠给灾区

按照我国相关证券业法律的规定，属于证券自律管理机构的是证券交易所和（　）。

• A.证券监管机构
• B.证券业协会
• C.证券服务机构
• D.证券登记结算机构

以下不符合消费税规定的有（　　）。

• A.进口应税消费品，由进口人或代理人向机构所在地申报纳税
• B.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场的，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，且不能扣除外购化妆品的已纳税款
• C.委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和代垫辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税额
• D.委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后出售的，一律不再征收消费税

代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期满后（　　），持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

• A.10日内
• B.15日内
• C.30日内
• D.60日内

某学校经搬准将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，该房产的土地使用权当年是以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为（　　）。

• A.应由受让公司缴纳土地使用权的契税
• B.应由学笑缴纳房屋转让的契税
• C.应由学校和公司各负担一半房屋转让的契税
• D.应由学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税

居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2008年应缴纳的契税为（　　）万元。(2009年)

• A.4
• B.6
• C.7．2
• D.9．2

根据土地增值税清算的规定，下列说法不正确的是（　　）。

• A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视网销售处理
• B.回迁户支付给房地产开发食业的补差价款，应作为房地产企业的销售收入
• C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税时不得扣除
• D.房地产开发仓业的预提费用，除另有规定外，在计算土地增值税时不得扣除

某宾馆2012年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元(包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元)，游艺厅营业收入14万元．台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税（　）万元。(假定当地台球的营业税税率5%，其他娱乐业的营业税税率为20%)

• A.2．10
• B.4．20
• C.5．30
• D.5．40

资源税税目、税率表外的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是（　　）。

• A.不征收资源税
• B.由国务院批准决定征收与缓征
• C.由国家税务总局批准决定征收与缓征
• D.由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征

已经缴纳车辆购置税的应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，应执行下列政策（　　）。

• A.纳税人应在缴纳税款的十年内申请退税，逾期不予办理
• B.自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额
• C.退还全部已缴税款
• D.不得退还已缴税款

2013年3月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按照合同约定，于2013年4月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2013年3月增值税销项税额应为（　）元。

• A.11900
• B.12117．95
• C.12335．90
• D.12553．85

对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，适用印花税的纳税办法是（　　）。

• A.汇贴纳税
• B.自行贴花
• C.汇缴纳税
• D.委托代征

以下关于增值税征收率使用的表述，错误的是（　）。

• A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税
• B.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税
• C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税
• D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税

下列各项中，不适用《税收征收管理法》的是（　　）。

• A.城市维护建设税
• B.海关代征的增值税
• C.消费税
• D.房产税

根据现行营业税政策，不应计入建筑业计税营业额的是（　　）。

• A.由建设单位提供的设备价款
• B.向建设单位收取的材料差价款
• C.从建设单位取得的提前竣工奖
• D.安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款

根据营业税的相关规定，下列项目免征营业税的是（　）。

• A.咨询公司单独从事技术咨询、技术培训业务
• B.从事与农业机耕、排灌、病虫害防治相关的技术培训业务
• C.残疾人福利企业为社会提供的劳务
• D.婚介公司的婚庆服务收入

关于划分增值税小规模纳税人和一般纳税人所依据的年应税销售额和经营期，下列表述正确的是（　）。

• A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人
• B.稽查查补的销售额和纳税评估调整的销售额应计入税款所属期销售额，不计入查补税款申报当月的销售额
• C.年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额
• D.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份

2004年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1．4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（　　）。(2005年)

• A.2256．5万元
• B.2445．5万元
• C.3070．5万元
• D.3080．5万元

下列各项中，应当征收土地增值税的是（　　）。

• A.公司与公司之阅互换房产
• B.房地产开发公司为客户代建房产
• C.兼并企业从被兼并企业取得房产
• D.双方合作建房后按比例分配自用房产

销售下列自产货物中，享受增值税即征即退100%政策的是（　　）。

• A.再生水
• B.以污水处理后产生的污泥(比重不低于90%)为原料生产的干化污泥、燃料
• C.利用污泥(比重不低于90%)生产的污泥微生物蛋白
• D.销售以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的活性炭

下列关于委托加工应税消费品(受托方除个人外)说法正确的是（　）。

• A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税
• B.委托方不纳税，受托方缴纳消费税和营业税
• C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税
• D.委托方不纳税，受托方缴纳消费税和增值税

某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税（　　）万元。(假定适用的契税税率均为3%)

• A.15
• B.36
• C.51
• D.126

土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同后的7日内，到（　）税务机廷办理纳税申报。

• A.房地产所在地
• B.纳税人注册地
• C.纳税人核算地
• D.合同签订地

某金融机构买卖债券，购入原价200万元，购入时另外发生费用和税金2万元，售出债券原价210万元，卖出过程中另外发生费用和税金3万元，则该金融机构此项业务应缴纳的营业税为（　　）。

• A.0．2万元
• B.0．3万元
• C.0．4万元
• D.0．5万元

某企业拥有的房产原值为100万元。2012年全年该企业将其中的原值为20万元的房产出租，年租金20万元，已知当地省政府规定的房产税减除比例为30%，该企业当年应缴纳房产税为（　　）万元。

• A.0．84
• B.0．4
• C.12
• D.3．07

税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起（　　）内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。

• A.10日
• B.15日
• C.30日
• D.60日