注册会计师《税法》全真模拟试题(4)

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2012年12月有关生产经营业务如下：

(1)以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。

(2)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。

(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

(4)销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65．52万元，3辆进口小汽车固定资产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。

(5)购进一辆小轿车自用，取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3．4万元。

(6)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元，取得运输发票。

(7)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款40万元、进项税额1．2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。

(8)当月因管理不善丢失库存原材料金额35万元(其中含运输费用2．79万元)，直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。

2012年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：

①申报缴纳的增值税＝[430＋600×(1－2%)＋50]×17%－[3．4＋102＋(20＋5＋3)×7%＋1．2－35×17%]＝181．56－102．61＝78．95(万元)

②申报缴纳的消费税＝[430＋600×(1－2%)＋501×9%＝96．12(万元)

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：

(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。

(2)2012年12月该企业应补缴的增值税。

(3)2012年12月该企业应补缴的消费税。(说明：该企业生产小汽车适用9%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%)

某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年已缴纳增值税100万元，消费税200万元，城建税28万元，企业所得税50万元。2013年税务机关在税务检查中发现该企业在2012年账簿上虚列成本费用90万元，请问对这种行为应如何处罚。

某镇的A卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年2月主要经营活动和缴纳税金情况如下：

(1)进口一批烟丝被海关征收关税60000元、增值税80000元、消费税100000元：

(2)受一家位于市区的B卷烟厂(增值税一般纳税人)委托，加工烟丝一批，B卷烟厂提供烟叶成本70000元，A卷烟厂向B收取代垫辅料费8000元(不含增值税)和加工费10000元(含增值税)；

(3)其向国税机关正常缴纳消费税40000元，增值税30000元；

(4)另因税务稽查被查补消费税10000元、增值税5000元，被处以罚款8000元，加收滞纳金600元。

要求计算：

(1)A企业应代收代缴B企业的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额：

(2)A企业自身业务应缴纳的城建税和教育费附加和地方教育附加合计数额。

甲轮胎厂是增值税一般纳税人，既生产汽车、摩托车轮胎，又生产农用收割机专用轮胎，12月发生下列业务：

(1)外购一批生产材料，不含增值税金额80万元，将其送到乙轮胎厂(增值税一般纳税人)委托加工成汽车和摩托车内胎，提货时向乙轮胎厂支付含增值税款项29．25万元(含加工费23．4万元和辅助材料费5．85万元)，取得增值税专用发票。

(2)当月按照合同约定向A汽车厂预收20000套汽车轮胎款81．9万元(含税)。月末发货

90%，其余在下月初发货。

(3)采用赊销方式销售给B贸易公司摩托车轮胎30000套，合同约定含税总价122．85万元，当月末应结款60%，但是B贸易公司因资金周转问题未能按期结款。

(4)当月销售农用收割机专用轮胎，取得不含增值税金额10万元。

(5)当月领用从乙轮胎厂加工收回的内胎的70%，用于连续加工带有甲厂标识的汽车和摩托车轮胎；将从乙轮胎厂加工收回的内胎的10%用于对外销售，取得含税收入14．04万元汽车轮胎消费税税率为3%，要求计算：

(1)第(1)笔业务应被代收代缴的消费税；

(2)第(2)、(3)笔业务应纳的消费税合计金额；

(3)第(4)笔业务应纳的消费税合计金额；

(4)甲轮胎厂当月应向税务机关缴纳的消费税。

某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2012年7月有关资料如下：(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)并采用国际标准书号编序的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明不含税价款合计2900000元。

(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明不含税金额200000元。

(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。

(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。

(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。购货和送货发生运费2000元、装卸费5000元，取得运输发票。

(6)月末盘点时发现部分库存的外购纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。

(7)印刷厂购置一台小型生产设备，取得的增值税专用发票上注明不含税价款8000元、税额1360元。

本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。

根据上述资料计算：

(1)该印刷厂当月计税销售额：

(2)该印刷厂当月销项税额；

(3)该印刷厂当月准予抵扣的进项税额：

(4)该印刷厂当月应缴纳的增值税。

某盐业企业是增值税一般纳税人，主要生产液体盐和固体盐销售。2012年10月发生下列业务：

(1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购运费300元(取得相应运输发票)，验收入库时，因管理不善，丢失10%；

(2)购入电脑一台给财务部使用，取得增值税专用发票，注明价款4000元，增值税680元；

(3)自产液体盐1000吨，其中100吨对外直接销售，取得含税收入12430元；800吨移送连续生产固体盐；

(4)从另一盐场(小规模纳税人)购入液体盐200吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计21630元；将购入液体盐全部用于生产固体盐；

(5)生产固体盐2000吨，当月销售1800吨，取得含税收入508500元；

(6)用自产固体盐2O吨换取同等含税价的生产用天然气，双方互开了增值税专用发票。

假定该企业应认证的发票均得到认证并在当月进行抵扣，液体盐资源税单位税额2元/吨；固体盐资源税单位税额10元/吨。

根据以上资料回答下列问题：

(1)计算该企业当期可抵扣的增值税进项税额；

(2)计算该企业当期增值税的销项税额；

(3)计算该企业当期应纳的增值税税额；

(4)计算该企业当期液体盐应纳的资源税；

(5)计算该企业当期固体盐应纳的资源税。

以下关于税务行政诉讼原则的表述正确的有（　　）。

• A.人民法院特定主管的原则
• B.不适用调解的原则
• C.起诉可停止执行的原则
• D.纳税人负举证责任的原则

下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（　　）。

• A.外商投资企业一直都是城市维护建设税的纳税人
• B.城市维护建设税的纳税环节一般为纳税人缴纳“三税”的环节
• C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和1%三档税率
• D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，一般情况下随“三税”的法定减免而减免

下列营业额中，属于营业税计税依据的有（　　）。

• A.银行一般贷款业务的利息收入
• B.转让金融商品的转让收入
• C.银行一般贷款业务的利息收入减除存款利息支出的差额
• D.转让金融商品的差价收入

下列各项业务中，应当征收增值税的有（　　）。

• A.银行销售金银
• B.受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有的
• C.邮政部门销售集邮商品
• D.印刷图书、报纸、杂志销售

下列各项中，应征资源税的有（　　）。 (2010年)

• A.开采的大理石
• B.进口的原油
• C.开采的煤矿瓦斯
• D.生产用于出口的卤水

以下符合契税政策规定的有（　　）。

• A.承受的房屋附属设施权属如与房屋统一讨价的，适用与房屋相同的契税税率
• B.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报
• C.纳税人在办理土地、房屋产权变更登记手续之后缴纳契税
• D.对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税，法院判决撤销房屋所有权证后，已纳契税款应予退还

下列关于土地增值税的说法，正确的有（　）。

• A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除
• B.法人企业转让的房地产坐落地与其机构所在地或者经营所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税
• C.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房，其成本、费用可以扣除，但是会所、邮电通信等公共设施不计收人，其成本、费用也不可以扣除
• D.房地产企业将开发的房地产出租而产权未发生转移的，不征收土地增值税，清算时不计收人也不扣成本和费用

以下合同中属于购销合同的有（　　）。

• A.出版单位和发行单位之间订立的图书订购单
• B.二手房转让合同
• C.商品房销售合丽
• D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

下列关于房产原值的说法中，错误的有（　）。

• A.房产原值不包括各种附属设备或配套设施
• B.房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价
• C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
• D.房产原值指的是扣除折旧、减值准备后的金额

下列属于税收法律的有（　　）。

• A.个人所得税法
• B.税收征收管理法
• C.企业所得税法
• D.税务代理试行办法

下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有（　　）。

• A.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，免征营业税
• B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税
• C.家政服务企业取得单独核算的由员工制家政服务员提供家政服务的收入，免征营业税
• D.境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税

下列属于增值税征税范围的有（　　）。

• A.销售热力
• B.进口天然气
• C.家电修理部进行洗衣机修理
• D.咨询公司提供咨询服务

以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有（　）。

• A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为实际收款日期的当天
• B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天
• C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天
• D.纳税人采取直接收款方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

北京某公司2011年1月1日，购进一处房产，原值5000万元，5月1日将该处房产用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入1600万元。当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2011年应缴纳的房产税为（　）7／元。

• A.206
• B.216
• C.222
• D.224

以下符合税务行政复议规定的有（　　）。

• A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定
• B.情况复杂需要延长行政复议决定期限的，经过规定的批准和告知程序，可以适当延长，但延长期限最长不能超过15日
• C.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉．
• D.行政复议工作人员向有关组织和人员调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件

下列项目中不征或免征营业税的是（　　）。

• A.金融企业发放贷款取得利息
• B.工业企业将富余资金借贷给其他企业取得的利息
• C.金融企业转让外汇收益
• D.个人外汇汇兑收益

某房地产开发企业建造一栋住宅楼出售，取得销售收入2000万元(城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%)。建此住宅楼支付地价款和相关费用200万元，开发成本400万元，销售时缴纳印花税3万元，该企业利息支出无法准确计算分摊。已知该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该企业应纳的士地增值税为（　）。

• A.412．3万元
• B.421．5万元
• C.422．1万元
• D.422．35万元

下列关于委托加工应税消费品(受托方除个人外)说法正确的是（　　）。

• A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税
• B.委托方不纳税，受托方缴纳消费税和营业税
• C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税
• D.委托方不纳税，受托方缴纳消费税和增值税

2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（　　）元。(2007年)

• A.7．5
• B.8
• C.9．5
• D.12．5

根据营业税暂行条例的规定，以下符合税法规定的是（　　）。

• A.信封信纸的销售应该按照邮电通信业缴纳营业税
• B.电话安装应该按照建筑安装业缴纳营业税
• C.邮局办理的邮政储蓄应按照金融保险业缴纳营业税
• D.邮局销售集邮商品应按照邮电通信业缴纳营业税

下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　　）。

• A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系
• B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等
• C.代表国家行使征税职责的国家各级税务机关是税收法律关系中的权利主体之一
• D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　）。

• A.因自然灾害损失的产品所对应的进项税额
• B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额
• C.项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额
• D.纳税人放弃免税权后，其在放弃免税权之前发生的进项税额

甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税（　　）。

• A.由甲方缴纳
• B.由乙方缴纳
• C.由甲乙双方各缴纳一半
• D.甲乙双方都不缴纳

甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份增值税专用发票用完，已开发票销售额合计15万元。由于增值税专用发票份数不能满足经营需要，其当月再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（　）。

• A.0．45万元
• B.0．6万元
• C.1．5万元
• D.2．55万元

以下项目在计算土地增值税时，不得扣除其成本费用的是（　）。

• A.建成后产权属于全体业主的会所
• B.建成后无偿移交给派出所尉于办公的房屋
• C.建成后有偿出售的停车场
• D.建成后待售的商业用房

下列行为中．应计征契税的是（　　）。

• A.以抵债方式取得土地使用权
• B.以相等价格交换房屋
• C.以划拨方式取得土地使用权
• D.转移农村集体土地承包经营权

某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的（　　）。

• A.法律优位原则
• B.新法优于旧法原则
• C.程序优于实体原则
• D.实体从旧、程序从新原则

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（　　）按规定计算缴纳土地增值税。

• A.超过部分的增值额
• B.全部增值额
• C.扣除项目金额
• D.出售金额

某省政府机关有办公用房一幢，房产原值6000万元，2012年将其中1/3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30%，该政府机关当年应纳的房产税为（　　）万元。

• A.168
• B.72
• C.24
• D.0

下列各项不属于增值税特点的是（　）。

• A.保持税收中性
• B.普遍征收
• C.实行价内税制度
• D.实行税款抵扣制度

对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经（　　）审验和批准。

• A.主管税务机关
• B.当地人民政府
• C.主管财政机关
• D.投资者

某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2013年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税（　　）。

• A.29059．82元
• B.29230．77元
• C.30769．23元
• D.30940．17元

纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的土地使用权一并转让的行为，比照（　　）征收营业税。

• A.转让无形资产
• B.销售不动产
• C.转让无形资产和销售不动产
• D.建筑业

某企业向其他企业购置一幢使用过的办公楼，于2012年1月交付使用，2012年3月办理完权属变更手续领取房产证。会计在固定资产账面记录房产原值2000万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额800万元，当地规定的计算房产余值的减除比例为30%，则该企业2012年应纳房产税（　　）。

• A.16．80万元
• B.17．64万元
• C.19．60万元
• D.21．56万元

某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税（　　）万元。(2007年)

• A.2．1
• B.2．31
• C.2．8
• D.3．08

某汽车贸易公司2011年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元／辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用；1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税为（　）万元。(小轿车关税税率28%，消费税税率9%)

• A.7．O3
• B.5．00
• C.7．50
• D.10．55

某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2013年3月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2013年3月该旧机动车交易公司应缴纳增值税（　）万元。

• A.9．23
• B.9．29
• C.18．58
• D.70．18

纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，（　　）城镇土地使用税。

• A.免征
• B.由纳税人据实申报土地面积，并以此为计税依据征收
• C.由税务机关估定土地面积征收
• D.由房地产管理部门估定土地面积征收