注册会计师《税法》全真模拟试题(1)

某市软件生产企业(增值税一般纳税人)经主管税务机关认定，实施15％的企业所得税税率，并可享受软件企业的相关税收优惠政策。该企业2009年亏损300万元，2010年盈利500万元，2011年盈利800万元。该企业2012年1—11月销售收入9000万元，销售成本、费用、税金7500万元，营业外收入4．16万元(为收到以前年度增值税即征即退收入，且用于研究开发软件产品和扩大再生产)。

(1)该企业2012年12月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得销售额400万元(含相关计算机设备销售额160万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税税额为50万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元)。当期销售成本210万元。

(2)12月通过政府部门向贫困地区捐款300万元。

(3)年终盘点，发现一台软件测试专用仪器因保管不善丢失，该仪器账面净值8万元。

(4)汇算清缴发现，该企业成本费用中，发生合理的职工工资总额3000万元，发生职工福利费450万元、职工工会经费62万元、职工培训费80万元；该企业当年发生业务招待费支出60万元。该企业成本费用中包括当年研究开发费用支出300万元。

假定该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊增值税进项税额，该企业上述业务可享受即征即退的增值税优惠，根据上述资料，计算回答下列问题(不考虑地方教育附加)：

(1)该企业12月的进项税额转出合计数。

(2)该企业12月应向税务机关申报的应纳增值税税额。

(3)该企业申请即征即退的增值税税额。

(4)该企业2012年的利润总额。

(5)该企业职工福利费、职工工会经费、职工培训费可在企业所得税税前扣除的金额合计。

(6)该企业业务招待费可在企业所得税税前扣除金额合计。

(7)该企业向贫困地区捐款可在企业所得税税前扣除金额。

(8)该企业资产损失金额合计数。

(9)说明该企业资产损失的申报方法。

(10)该企业的应纳税所得额。

(11)该企业应纳的企业所得税税额。

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条60元，最高不含税售价每标准条65元。2012年lo月发生如下几笔业务：

(1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，实际支付收购价格80000元、价外补贴8000元和相应的烟叶税，支付运费4000元、装卸费500元，取得运输发票；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库；从乙卷烟厂购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，货物已经验收入库。

(2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70%。

(3)与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场交换一批劳保用品，卷烟按平均不含售价确定销售额450000元，劳保用品的不含税价格为500000元，卷烟厂支付了补价，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。

(4)进口设备一台，到岸价格为51250欧元，进口后另外发生安装调试费39000元，关税税率10%；进口一批烟丝，成交价为离岸价格20590欧元，发生境外运费及保险费共计3600欧元，发生境内运费2000元，关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得运输发票。

(5)将外购烟叶加工成烟丝，烟丝成本500000元，本月车间领用其中的80%用于生产A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额120000元。

(6)按成本25200元向本厂职工销售A牌卷烟600标准条；以10标准箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款；当月向某卷烟批发企业销售A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。

(7)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱(经核准为甲类卷烟)在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每箱实际生产成本为12000元，成本利润率为10%。

本月外购烟丝期初库存成本100000元，外购烟丝期末库存成本154000元，进口的烟丝当月全部被领用生产A牌卷烟。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按1欧元=8元人民币计算。

根据上述资料回答下列问题：

(1)该企业本月应纳进口环节关税税额；(2)该企业本月应纳进口环节消费税税额；(3)该企业本月应纳进口环节增值税税额；(4)该企业当期可抵扣的增值税进项税；(5)该企业当期增值税的销项税；(6)该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税；(7)该企业当期应向主管税务机关缴纳的消费税。

某油田是增值税一般纳税人，2013年2月生产原油20万吨和高凝油3万吨，伴采天然气1000万立方米。当月用于生产过程加热使用原油2万吨，将其余的原油销售，取得销售额(不含增值税)180万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额(不含增值税)50万元。为邻省某油田进行油田基本建设，在劳务发生地预交了0．6万元税款后实际取得款项19．4万元：当月购人生产用水电取得增值税发票标明增值税9万元，从小规模纳税人处外购办公用品。取得税务机关代开的增值税发票，税款1万元。假定当地原油、天然气资源税税率均为5%，要求计算(单位：万元)：

(1)该企业原油应纳的资源税；

(2)该企业高凝油应纳的资源税；

(3)该企业天然气应纳的资源税：

(4)该企业可抵扣的增值税进项税；

(5)该企业应纳的增值税：

(6)该企业应纳的营业税。

瑞林汽车租赁公司是营业税纳税人，也是增值税小规模纳税人。2012年2月发生如下业务：(1)外购一批租赁业务用大巴汽车，支付价税合计400万元，由于资金紧张，与经批准专营融资租赁业务的甲公司签订融资性售后回租业务合同，将该批车辆原价售予甲公司，并回租此批汽车。当月支付回租租金20万元。

(2)与乙度假村签订汽车租赁合同，将20辆中巴汽车租给乙度假村使用一年，合同期为2012年2月1日至2013年1月31日，当月收取此合同所列的12个月的租金30万元。

(3)将租人的一幢车库转租，每月付出租金9万元，每月收取租金12万元。

(4)将2辆小轿车无偿借给丙单位使用3个月，同类车辆月租金每辆2000元/月。

要求计算回答：

(1)当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的增值税，简要说明理由。

(2)当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的营业税，简要说明理由。

(3)当月瑞林公司收到乙度假村的租车收入应纳的营业税，简要说明理由。

(4)当月瑞林公司转租车库收人应纳的营业税，简要说明理由。

(5)当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆应纳的营业税，简要说明理由。

地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2012年发生经营业务如下：

(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将工程的三分之一分包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。

(2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由某县安装公司自产货物提供。

(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元取得普通运输发票。

(4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元。台球和保龄球收入12万元。

(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，该地区歌舞厅营业税税率20%，其他娱乐业营业税税率5%)

根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

(1)建筑工程公司承包工程提供劳务应缴纳的营业税和对应的城市维护建设税及教育费附加。

(2)安装公司应缴纳的营业税和对应的城市维护建设税及教育费附加。

(3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和对应的城市维护建设税及教育费附加。

(4)建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。

(5)建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和对应的城市维护建设税及教育费附加。

甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例为60%，2012年11月有关生产经营情况如下：

(1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的运输发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费12万元、增值税2．04万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了消费税，且乙厂没有同类木制杆头的销售价格。

(2)向丙高尔夫球具生产厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票上注明货款200万元、增值税34万元。

(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的50%领用连续加工高尔夫球杆；30%以22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的90%，用于连续生产高尔夫球杆。

(4)当月销售高尔夫球具1200套，取得不含税销售额450万元。

(5)当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10套用于本企业职工奖励。

(6)月末盘点时发现企业因管理不善丢失库存高尔夫球具产成品一批，账面成本8万元。

(提示：高尔夫球具消费税税率10%；成本利润率10%，所有应认证的发票均经过了认证并在当月抵扣)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)计算甲厂当月发生的增值税进项税；

(2)计算甲厂当月发生的增值税进项税转出金额；

(3)计算甲厂当月委托加工业务被代收代缴的消费税；

(4)计算甲厂当月应纳的增值税；

(5)计算甲厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税。

以下符合城建税、教育费附加基本规定的说法有（　　）。

下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（　　）。

下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（　　）。

下列合同不征收印花税的有（　　）。

以下关于土地增值税的规定正确的有（　　）。

下列关于软件产品征收增值税的说法，正确的有（　　）。

以下属于统印发票领购方式的有（　　）。

根据增值税的相关规定，加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的情形有（　　）。

以下选项应并入房产原值计征房产税的有（　　）。

以下关于资源税的表述正确的有（　　）。

企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理（　　）。

根据消费税相关法规的规定，下列表述正确的有（　　）。

以下说法正确的有（　　）。

下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（　　）。

下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（　　）。

甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（　　）。

位于县城的某商贸公司2012年12月销售一栋旧办公楼，取得收入2000万元，缴纳印花税1万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，改办公楼购于2008年3月，购价为1000万元，缴纳契税30万元。改公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（　　）。

某运输企业有净吨位3000吨的机动船舶6艘；5000马力的拖船3只；2吨的非机动救生小舢板12只；2000马力的非机动驳船2只。若200吨以下船舶税额为每吨3元，201吨～2000吨船舶税额为每吨4元；2001吨～l0000吨的船舶税额为每吨5元。该企业当年应纳车船税为（　　）。

企业向个人赠送礼品，应按“其他所得”征收个人所得税的是（　　）。

某油田原油价格每吨6000元(不含增值税，下同)，天然气每立方米2元。2012年12月，该企业生产原油25万吨，当月销售20万吨，加热、修井用2万吨，将3万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的资源税税率均为5%，该油田2012年12月应纳资源税（　　）万元。

某矿山5月开采铜矿石20000吨，当期销售原矿5000吨，人选精矿3000吨全部销售，选矿比30%，铜矿单位税额1．2元/吨，该矿山当月应纳资源税为（　　）。

某船运公司2012年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201—2000吨的，每吨4元。该公司2012年度应缴纳的车船税为（　　）元。

某县城一加工企业2012年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（　　）。

中国公民张某的2013年1月份工资3000元，当月一次性取得上年奖金9000元，单位为其负担个人所得税200元。则张某个人实际负担个人所得税（　　）。

2013年4月，公务员张某因机构调整、身体状况以及符合30年工龄等原因达到了提前退休的条件，提前15个月退休。张某当月领取工资4400元，取得按照统一标准发放的一次性补偿54000元，则张某当月应纳个人所得税（　　）。

以下关于纳税评估与约谈的规定不正确的有（　　）。

某从事股权投资业务的企业在2012年取得收入如下：转让使用过的作为固定资产的办公电器取得收入5万元；取得被投资企业分回的股利20万元；取得股权转让收入100万元。该企业当期发生业务招待费8万元，则所得税前可扣除的业务招待费是（　　）。

下列各项中，不适用《税收征收管理法》的是（　　）。

以下关于税务行政复议申请的规定正确的是（　　）。

2010年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目建设，经批准进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2012年8月31日公司将该设备出售绐了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格折合人民币300万元，2010年进口时该设备关税税率为14%，2012年海关接受该公司再次填写报关单申请办理纳税及有关手续之日该设备关税税率为l0%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补交关税（　　）。

某证券公司2012年5月以8元/股的价格购进A股票50000股，购人过程中发生各种费用800元；1O月将上述股票以13元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费1950元；10月取得客户佣金收入6000000元，另代收证券交易监管费8000元。该证券公司10月应缴纳营业税（　　）元。

某从事股权投资业务的企业在2012年取得收入如下：转让使用过的作为固定资产的办公电器取得收入5万元；取得被投资企业分回的股利20万元；取得股权转让收入100万元。该企业当期发生业务招待费8万元，则该企业所得税前可扣除的业务招待费是（　　）。

下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是（　　）。

个体工商户的会计报表要比企业简单许多，设置简易账的个体工商户仅需要编报（　　）。

依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有（　　）。

某企业在筹建期间发生费用支出580万元，其中人员工资200万元，办公用品费用300万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20万元，业务招待费60万元，进入经营期时，该企业选择一次性扣除筹建期费用的做

法，该企业可一次性扣除的筹建费是（　　）万元。

某企业业余2012年3月12日购置一栋仓库，建筑面积4000平方米，总用地面积10000平方米，容积率0．4，会计固定资产账面记录房产金额3000万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额1000万元，当地的房产税原值减除比例20%，城镇土地使用税每平方米年税额3元，则该企业2012年就这幢仓库应纳的房产税和城镇土地使用税合计为（　　）、

关于个人拍卖所得征收个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是（　　）。