注册会计师《税法》考前冲刺试卷五

李某受聘于一家财务投资公司，双方约定每月工资8 000元(包括个人需要承担的社会保险金额为900元)。2012年李某又取得以下收入：

(1)3月取得财务咨询报酬50 000元，当即拿出3万元用于资助高校作研发费用。

(2)6月20 Et购入某企业债券30 000份，每份的买入价格4．3元，支付有关税费640元。12月20 13转让其中的15 000份，每份转让价格5．1元，转让时支付有关税费400元。

(3)7月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬800元。

(4)10月取得有奖发票2张，中奖金额分别为500元和l 000元。

(5)11月出版专著一本获得稿酬20 000元。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算李某所在公司每月支付工资应缴纳的个人所得税。

(2)计算李某提供财务咨询的报酬应缴纳的个人所得税。

(3)计算李某转让企业债券应缴纳的个人所得税。

(4)计算李某全年取得讲课报酬应缴纳的个人所得税。

(5)计算李某中奖所得应缴纳的个人所得税。

(6)计算李某稿酬所得应缴纳的个人所得税。

(7)计算李某全年应缴纳的个人所得税。

某高档化妆品生产公司为增值税一般纳税人，从事化妆品的生产、加工及销售，同时从事专属美容中心的业务。2012年6月发生下列经济业务： ：

(1)购进原料一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票，上面注明价款28万元；材料已经验收入库。

(2)期初库存外购已税用于制造护肤系列的天然草本植物的买价为50万元；本期购入外购已税的天然草本植物，同时取得经税务机关认证的增值税专用发票，上面注明的买价16万元；期末库存外购天然草本植物买价6万元。

(3)本月销售自产化妆品A系列，单价每套5 000元，开具增值税专用发票上注明价款30万元，收取包装费8．4万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品礼盒押金为2·34万元。

(4)将化妆品A系列l00套用于自己经营的美容中心，成本40万元。

(5)受托加工化妆品B系列，委托方提供材料成本10万元，加工费5万元，无同类售价； 受托加工化妆品C系列，委托方提供材料成本5万元，加工费2万元，受托方同类产品不含税售价为18万元。

(6)委托B公司加工化妆品B系列，发出的材料成本2万元，支付的加工费I万元，取得经税务机关认证的增值税专用发票，货已入库。

(7)将自产化妆品A系列和美容中心代金券成套销售，取得含税收入120·46万元。

(8)月末进口化妆品一批，关税完税价格30万元，关税税率30%，取得海关开具的完税凭

证。假设该公司生产的高档化妆品的消费税税率10%。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算本期进口业务需要缴纳的各种税金。

(2)计算本期代收代缴消费税。

(3)计算本期销售环节应缴纳的增值税。

(4)计算本期应缴纳的消费税。

北京某企业自产产品内销和外销，出口货物退税率13％，2012年2月账面期初留抵税额2万元。当月发生下列业务：

(1)办理进料加工手册，进l5免税料件，到岸价格折合人民币20万元，海关采用保税政策，未征进口环节关税和增值税。

(2)国内采购原材料一批，认证税控发票注明价款l00万元，增值税17万元。

(3)购入锅炉一台，认证税控发票注明价款10万元，增值税款1．7万元。

(4)进15模温机一台，海关完税凭证注明关税完税价格折合人民币5万元，进口关税0．35万元，进口增值税0．91万元。

(5)经海关批准变更进料加工手册，将本月免税进口料件中的1／4内销，取得含税销售额

7万元，海关对其内销行为补征关税0．15万元，补征增值税0．88万元。

(6)内销产品取得不含税销售额60万元。

(7)出口产品取得离岸价格折人民币40万元。

要求：计算该企业当期的免抵退税税款。

某贸易公司拥有载货汽车8辆，每辆自重6吨。大客车5辆，均为38座(该地车船税的年税额载重汽车为每吨20元，乘人汽车31座以上每辆400元)。当年签订购销合同一份，所列金额80万元，借款合同一份，借款金额600万元。 其他资料：购销合同印花税率为0．3‰；借款合同印花税率为0．05%。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算载货汽车应缴纳的车船税。

(2)计算乘人汽车应缴纳的车船税。

(3)计算该贸易公司应缴纳的印花税。

某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅并出售，取得销售收入850万元，并按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率5%，城建税税率7%，印花税税率5%0，教育费附加征收率为 3%)。该公司为建此标准住宅而支付的地价款为150万元，投入的建楼成本为420万元，建楼所借银行贷款利息支出无法按项目分摊，房地产开发费用计提比例适用10%。

要求：计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。

下列各项，应按“交通运输业”缴纳营业税的有（　　）。

• A.远洋运输企业从事程租业务
• B.远洋运输企业从事光租业务
• C.航空运输企业从事湿租业务
• D.航空运输企业从事干租业务

某房地产开发企业于市郊建造一幢住宅楼出售，有关经济事项如下：

(1)取得货币收入2 500万元，水泥两车皮(市价折合800万元)。

(2)建此住宅支付地价款和相关过户手续费1 000万元，房地产开发成本400万元，其利息支出50万元可以准确计算分摊，该省政府规定的费用扣除比例为5％。

要求：计算该房地产开发企业应纳的土地增值税。

车船税的纳税义务发生时间，应在（　　）。

• A.车船实际发生营运业务的当月
• B.车船购置发票所载开具时间的当月
• C.车船管理部门核发的行驶证书所记载日期的当月
• D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的当月

下列属于人大及其常委会授权立法的法规有（　　）。

• A.《增值税暂行条例》 
• B.《企业所得税法》
• C.《税收征收管理法实施细则》
• D.《营业税暂行条例》

符合契税纳税义务发生时间规定的有（　　）。

• A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天
• B.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天
• C.房屋、土地权属移交的当天
• D.纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税，又征收消费税的有（　　）。

• A.轮胎厂销售手扶拖拉机专用轮胎
• B.白酒厂销售自产的白酒
• C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒
• D.从国外进口小轿车

关于资源税的说法，正确的有( )。

• A.征收资源税的最重要理论依据是地租理论
• B.中外合作开采石油、天然气的企业，属于资源税的纳税义务人
• C.收购未税矿产品的单位和个人为资源税扣缴义务人
• D.资源税纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定折算比换算成的数量为课税数量

在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断应遵循（　　） 。

• A.实体法从旧，程序法从新
• B.同一层次的法律中，特别法优于普通法
• C.国内法优于国际法
• D.层次高的法律优于层次低的法律

关于城市维护建设税的说法，正确的有（　　）。 

• A.采用幅度比例税率 
• B.是一种附加税
• C.是与“三税”同时缴纳的一种税 
• D.按纳税人所在地的不同设置不同的税率

以下契税的应纳税行为，视同买卖房屋的有（　　）。

• A.买房拆料或翻建新房 
• B.房屋赠与或交换
• C.以房产抵债或以实物交换房屋 
• D.以房产作投资或作股权转让

营业税税率为20%的行业包括（　　）。

• A.游艺场所 
• B.保龄球 
• C.高尔夫球场 
• D.体育业

关于城市维护建设税，下列说法正确的有（　　）。

• A.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税
• B.免征或者减征“三税”并不意味着同时免征或者减征城市维护建设税
• C.由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率
• D.县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为7％ 。

以下各项，属于印花税的纳税义务人的有（　　）。

• A.立合同人
• B.立账簿人
• C.领受人
• D.管理人

下列说法，符合资源税纳税地点规定的有（　　）。

• A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税
• B.纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定
• C.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳
• D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在开采地纳税

某运输公司6月份取得运营收入480万元；另取得联运收入l50万元，其中支付给其他承运单位承运费80万元。已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（　　）。 

• A.4．5万元 
• B.12万元
• C.16．5万元 
• D.18．9万元

对骗取国家出口退税款的，税务机关可以处罚的情形有（　　）。

• A.追缴被骗取的退税款
• B.处骗取税款l倍以上5倍以下的罚款
• C.取消其出口退税权
• D.在规定期间内停止为其办理出口退税

甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等等时，契税（　　）。

• A.由甲方缴纳 
• B.由乙方缴纳
• C.由甲乙双方各缴纳一半
• D.甲乙双方都不缴纳

某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地3万平方米，其中办公占地0．3万平方米，职工宿舍占地0．1万平方米，育林地l万平方米，运材道占地l万平方米，林中度假村占地0．6万平方米，企业所在地城镇土地使用税年税额为每平方米1．2元。该企业全年应纳城镇土地使用税（　　）。

• A.0．72万元
• B.1．08万元 
• C.1．2万元 
• D.2．4万元

下列关于车辆购置税的表述，不正确的是（　　）。

• A.车辆购置税可以实行一车一申报
• B.纳税人在申报纳税时，向主管税务机关一次性缴纳车辆购置税
• C.纳税人缴纳车辆购置税时，由税务机关统一使用税收通用完税凭证
• D.车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节

某航运公司目前拥有机动船3艘，每艘净吨位2 000吨；拖船2艘，发动机功率均为1 000马力。其所在省车船税税额为净吨位2 000吨以下的，每吨4元；2 001—10 000吨的，每吨5元。该航运公司本年应缴纳车船税（　　）。

• A.26 000元
• B.27 000元
• C.28 000元 
• D.32 000元

根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（　　）。

• A.某人将自己一套闲置的住房出售
• B.某人将个人的房产无偿赠与自己的子女 
• C.某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资
• D.某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业

甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙双方共应缴纳的印花税为（　　）。

• A.1 200元 
• B.2 400元 
• C.3 000元 
• D.3 600元

以下不属于车船税纳税人的是（　　）。

• A.车辆的所有人
• B.船舶的所有人
• C.对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人
• D.车船的使用人

甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款1 000万元，房产账面价值600万元，抵押时市价900万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了l 080万元的债务本息，抵债时房产市价l l00万元。当地规定的契税税率为3％，契税的正确处理是（　　）。

• A.甲企业应纳契税30万元 
• B.甲企业应纳契税33万元
• C.银行应纳契税30万元 
• D.银行应纳契税32．4万元

某增值税一般纳税人，2012年4月销售一批自制的铝合金门窗给某单位，施工合同上注明的铝合金门窗价款为l8万元(含税)，安装工程款为4万元，则该笔业务应纳增值税（　　）。

• A.0 
• B.2．62万元
• C.3．O6万元
• D.3．32万元

查验征收方式一般适用于（　　）。

• A.账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位
• B.经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位
• C.小额、零散税源
• D.无完整考核依据的小型纳税单位

根据企业所得税的有关规定，纳税人计算企业所得税应纳税所得额时准予当期扣除的税金包括（　　）。 

• A.消费税、营业税、资源税、印花税、契税
• B.土地增值税、消费税、营业税、印花税、企业所得税
• C.增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税
• D.消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、关税

以下处理方式，符合增值税专用发票管理规定的是（　　）。

• A.被盗、丢失专用发票的，处5 000元以下罚款
• B.被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票
• C.善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款
• D.代开、虚开专用发票，按漏税或骗税处理

纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为（　　）。

• A.购置使用的当月起 
• B.购置使用的次月起
• C.行驶证书所记载日期的当月 
• D.行驶证书所记载日期的次月

耕地占用税的免征范围不包括( )。

• A.养老院占用耕地 
• B.医院占用耕地
• C.铁路线路占用耕地 
• D.军事设施占用耕地

甲企业和乙企业共同使用面积为10 000平方米的土地，甲企业使用其中的60％，乙企业使用其中的40％。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2012年1月份新征用耕地6 000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元／平方米，乙企业新征土地所处地段的土地使用税年税额为2元／平方米。2012年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税（　　）。

• A.甲企业纳税24 000元，乙企业纳税28 000元
• B.甲企业纳税24 000元，乙企业纳税16 000元
• C.甲企业纳税48 000元，乙企业纳税16 000元
• D.甲企业纳税48 000元，乙企业纳税28 000元

依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是（　　）。

• A.国家机关购买的小汽车
• B.留学人员购买的小汽车
• C.有突出贡献专家购买的小汽车
• D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

某煤矿3月份生产煤炭l5万吨，销售10万吨，销售采煤矿生产的天然气5 000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为5元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为l0：元/y-立方米。该煤矿3月份应纳的资源税税额为（　　）。

• A.30万元 
• B.50万元 
• C.100万元
• D.125万元

税收“三性”中，处于核心地位的是（　　）。

• A.无偿性 
• B.强制性
• C.固定性 
• D.公平性

我国目前储蓄存款利息所得适用的个人所得税税率为（　　）。

• A.0 
• B.5% 
• C.12% 
• D.20%

我国某外贸公司与英国某运输企业在英国签订了由该运输企业为其运输一批进口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同（　　）。

• A.应由我国外贸公司缴纳印花税
• B.应由我国运输企业缴纳印花税
• C.应由我国外贸公司和外国运输企业双方缴纳印花税
• D.我国外贸公司和外国运输企业均不缴纳印花税

以下关于税收管辖权的说法，不正确的是(   )。

• A.税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种
• B.国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关
• C.税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现
• D.国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则一致

甲企业破产清算时将价值2 000万元的房地产抵偿债务，另将价值6 000万元的房地产转让给非债权人乙企业。当事人各方合计应缴纳契税（　　）(契税适用税率4%)。

• A.0 
• B.120万元 
• C.200万元
• D.240万元

以下属于营业税中“金融保险业”征收范围的是（　　）。

• A.票据贴现
• B.保险追偿款
• C.邮政储蓄 
• D.典当业销售死当物品