注册会计师《税法》考前冲刺试卷一

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某县城的一个酒厂主要生产白酒，2011年度生产经营情况为：
(1)销售白酒50万斤，取得销售产品的价税合计收入额790万元，运输产品收取的运费29万元。
(2)外购原料取得增值税专用发票注明价款300万元，从农民手中收购粮食收购价为100万元。
(3)应扣除产品销售成本280万元。
(4)发生产品销售费用60万元，其中，含白酒的广告费用50万元。
(5)发生管理费用80万元，含招待费l0万元。
(6)发生财务费用30万元，含逾期归还银行贷款的罚息3万元。
(7)发生营业外支出14万元，其中，通过当地政府向农村义务教育捐款10万元，缴纳税收滞纳金4万元。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算该酒厂2011年度应缴纳的增值税。
(2)计算该酒厂2011年度应缴纳的消费税。
(3)计算该酒厂2011年度应缴纳的城建税和教育费附加。
(4)计算该酒厂2011年度会计利润。
(5)计算该酒厂2011年度所得税前扣除的公益救济捐赠额。
(6)计算该酒厂2011年度所得税前扣除的期间费用。
(7)计算该酒厂2011年度应纳税所得额。
(8)计算该酒厂2011年度应缴的企业所得税税额。
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某企业2012年1月份发生下列业务：
(1)由于丢失，换发营业执照、税务登记证和开户许可证各一份，因年检换发房产证、土地使用证各一份。
(2)增加资本公积200万元，计提盈余公积100万元。
(3)设立资金账簿和其他账簿共11本。
(4)订立借款合同一份贷款500万元，应付利息50万元。
(5)投综合财产保险一份，保额l 000万元，交纳保险费4万元；投机动车保险三份，保险金额50万元，应交保险费1．2万元，保单列明无赔偿优待金0．12万元。
(6)签订加工合同，由甲企业提供原料和主要材料100万元，本企业代垫辅料2万元并收取加工费3万元。
(7)签订加工合同，由乙企业提供货样，本企业为乙企业购买原料和主要材料80万元，并收取加工费2万元。
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题。
(1)计算该企业本月权利许可证照应纳印花税。
(2)计算该企业本月账簿应纳印花税。
(3)计算该企业本月保险单应纳印花税。
(4)计算该企业本月贷款合同应纳印花税。
(5)计算该企业本月加工合同应纳印花税。
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某房地产开发公司于2011年10月购进一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款50 000万元，当月办好土地使用权权属证书。与土地使用权相关的业务如下：
(1)2011年11月至2012年1月中旬，该房地产开发公司将受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋商品住宅楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计8 800万元；全部使用自有资金，没有利息支出。
(2)受国家宏观调控影响，决定调整经营方式。2012年1月下旬，该公司将开发建造的商品住宅楼总面积的40%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。
(3)2012年1月～5月该公司取得租金收入共计2 800万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入72 000万元。该公司在开发和销售过程中，共计发生管理费用l 800万元、销售费用 1 400万元。该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；开发费用扣除比例为10%。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司2012年1月～5月共计应缴纳的营业税。
(2)计算该房地产开发公司2012年1月～5月共计应缴纳的城建税和教育费附加。
(3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。
(4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。
(5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。
(6)计算该房地产开发公司销售商品住宅楼土地增值税的增值额。
(7)计算该房地产开发公司销售商品住宅楼应缴纳的土地增值税。
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某企业(具有金银首饰经营资质)海运进口一批银首饰，海关审定货价折合人民币6 970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折人民币9．06万元，该批货物进口关税税率为l5%，消费税税率5%。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算该企业进口环节应纳的关税。
(2)计算该企业进口环节应纳的消费税。
(3)计算该企业进口环节应纳的增值税。
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某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，5月份发生如下涉税业务：
(1)本月向大型商场(增值税一般纳税人)销售食品取得不含税收入200 000元，开具增值税专用发票；向个体经营者销售食品取得含税收入117 000元，开具普通发票。
(2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批，支付加工费4 000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证。
(3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得粮油经营部开具的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为l20 000元，税额为20 400元，面粉已验收入库，另支付装卸费800元。发票已于当月申请并通过认证。
(4)因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10 965元。其中含运费465元、保险费500元。
(5)因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品20 000元。经查该厂生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为4：3：3。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算经盘点损失的面粉和食品应转出的进项税额。
(2)计算该企业当期允许抵扣的进项税额。
(3)计算该企业当期应缴纳的增值税。
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以下属于关税强制措施的有（　　）。
- A.征收关税滞纳金
- B.限制离境
- C.强制扣缴
- D.变价抵缴
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下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（　　）。
- A.直接转让土地使用权的
- B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
- C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的
- D.取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的
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某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元／标准条)及雪茄烟，2012年3月发生如下业务：
(1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2．04万元，该批烟丝已收回人库，但本月未领用。
(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元。
(3)从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元。
(4)进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
(5)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9．36万元；销售A牌卷烟400标准箱。
(6)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。
(7)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭
证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算当月甲企业应代收代缴的消费税。
(2)计算当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的进口环节税金。
(3)计算当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳的增值税。
(4)计算当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)。
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根据消费税有关规定，下列说法正确的有（　　）。
- A.计算委托加工的应税消费品组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本
- B.委托其他企业加工应税消费品，由委托方在其机构所在地缴纳消费税
- C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天
- D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本
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下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（　　）。
- A.转让国有土地使用权
- B.出让国有土地使用权
- C.出租国有土地使用权
- D.转让地上附着物产权
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房地产转让过程中，应缴纳的有关税金包括（　　）。
- A.增值税
- B.营业税
- C.转让时缴纳的印花税
- D.教育费附加
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下列属于娱乐业营业额的有（　　）。
- A.台位费
- B.点歌费
- C.饮料费
- D.中介服务费
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下列车船中，可享受车船税减免政策的有（　　）。
- A.货运车船
- B.非机动驳船
- C.警用车船
- D.捕捞用渔船
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下列各项中，属于我国现行税法的有（　　）。
- A.税收基本法
- B.企业所得税法
- C.进出口关税条例
- D.中央与地方共享税条例
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某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有（　　）。
- A.被盗产品耗用的本期购买原材料
- B.捐赠灾区的医疗器械所耗用的上期购买的原材料。
- C.销售给本企业医院自产医疗器械耗用的本期购买原材料
- D.因管理不善，造成部分医疗器械丢失
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下列关税政策中，属于特别关税的有（　　）。
- A.报复性关税
- B.反补贴税
- C.最惠国税率
- D.保障性关税
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下列关于税法的分类，表述正确的有（　　）。
- A.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法和国际税法
- B.按照其基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法
- C.按照税法职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法
- D.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法和对自然资源课税的税法
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用票单位申请自印发票必须符合的条件有（　　）。
- A.企业发票使用量较大
- B.有固定的生产经营场所
- C.发票管理制度健全
- D.财务核算制度健全
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按照现行税法，劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括（　　）。
- A.10%
- B.20%
- C.40%
- D.50%
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下列项目中，经批准可减征个人所得税的有（　　）。
- A.福利费、抚恤金、救济金
- B.保险赔款
- C.残疾、孤老人员和烈属的所得
- D.因自然灾害遭受重大损失
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《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)规定：2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。此规定符合税法适用原则中的（　　）。
- A.实体从旧，程序从新原则
- B.新法优于旧法原则
- C.法律不溯及既往原则
- D.程序法优于实体法原则
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下列关于耕地占用税的税收优惠，表述不正确的是（　　）。
- A.军事设施占用耕地免征耕地占用税
- B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税
- C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税
- D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
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某小规模纳税人2012年5月以送货上门方式销售建材一批，并负责施工。开出增值税普通发票，注明价款为150 000元，另开收据收取运输装卸费1 200元，包装费200元，施工费3 000元。该笔业务缴纳的增值税为（　　）。
- A.4 491元
- B.4 626元
- C.22 376元
- D.26 180元
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关于营业税扣缴义务人，下列表述正确的是（　　）。
- A.境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人
- B.单位转让境内的土地使用权，以受让者为扣缴义务人
- C.境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人
- D.单位或个人进行演出由他人售票的，演出单位或个人为扣缴义务人
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下列有关企业所得税征收管理的说法，正确的是（　　）。
- A.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，不得汇总缴纳企业所得税
- B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度
- C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，可以不缴纳企业所得税
- D.按季预缴所得税的，应当自季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
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根据规定，下列事项不可以适用调解的是（　　）。
- A.核定税额
- B.行政奖励
- C.纳税机关的公告
- D.行政赔偿
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甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税（　　）。
- A.由甲方缴纳
- B.由乙方缴纳
- C.由甲、乙双方各缴纳一半
- D.甲、乙双方都不缴纳
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以下属于应缴纳房产税项目的是（　　）。
- A.集团公司的仓库
- B.加油站罩棚
- C.股份制企业的围墙
- D.工厂的独立烟囱
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下列项目中，以收入全额为应纳税所得额计征个人所得税的是（　　）。
- A.劳务报酬所得
- B.稿酬所得
- C.财产租赁所得
- D.购物中奖收入
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以下单位或个人，属于契税纳税人的是（　　）。
- A.出让土地使用权的国土资源管理局
- B.销售别墅的某房地产公司
- C.转让土地、房屋的国家机关
- D.购买花园别墅的用户。
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根据《企业所得税法》的规定，按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法是（　　）。
- A.可比非受控价格法
- B.再销售价格法
- C.成本加成法
- D.交易净利润法
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某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2012年4月开采锌矿石400万吨、锰矿石15万吨。本月销售提炼的锰精矿40万吨，选矿比为20%；销售锌锰矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿销售时未分别核算。该矿山2012年4月应缴纳资源税（　　）(该矿山资源税单位税额：锌矿l0元/吨，锰矿2元/吨（　　）。
- A.3 030万元
- B.3 400万元
- C.4 030万元
- D.6 030万元
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某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元。经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2 000万元，支付有关税费500万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款100万元，转让项目应纳土地增值税为（　　）万元。
- A.90
- B.168
- C.415
- D.441
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以下费用，应计人出口货物完税价格的是（　　）。
- A.出口关税税额
- B.工厂至离境口岸之间的保险费
- C.支付给境外的佣金
- D.离境口岸至境外口岸之间的运输费
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下列合同中，属于印花税征税对象的是（　　）。
- A.电网与用户之间签订的供电合同
- B.银行同业拆借所签订的借款合同
- C.企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同
- D.会计师事务所签订的招聘合同
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某纳税人本期以自产液体盐50 000吨和外购液体盐10 000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12 000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（　　）万元。
- A.10
- B.12
- C.16
- D.20
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保险业的纳税期限为（　　）。
- A.5日
- B.15日
- C.1个月
- D.1个季度
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以下关于税收筹划的基本方法，表述不正确的是（　　）。
- A.纳税人可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动服务
- B.税务筹划可以利用照顾性免税达到节税目的
- C.利用减税具有技术简单、适用范围狭窄，具有一定风险性的特点
- D.采用分劈技术节税的要点在于使分劈合理化、节税最大化
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某酒厂4月销售白酒3 000公斤，取得不含税价款l00万元，包装物押金5万元，按事先约定的期限，包装物2个月后归还厂家，则该酒厂应纳消费税税额为（　　）。
- A.21．15万元
- B.23．75万元
- C.24．25万元
- D.26．37万元
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下列各项中，不适用《税收征收管理法》的是（　　）。
- A.城市维护建设税
- B.海关征收的关税
- C.消费税
- D.房产税
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下列关于增值税计税依据的说法，错误的是（　　）。
- A.以还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出
- B.以折扣方式销售货物的，折扣额另开发票的，不得从销售额中减除折扣额
- C.无销售价格而需组成计税价格确定销售额的，其组成计税价格公式中的成本利润率为10％
- D.以旧换新方式销售货物的，应按新货物同期销售价格扣减旧货物的收购价格后的余额确定销售额征收增值税
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关于房产税的说法，不正确的是（　　）。
- A.我国的房产税属于个别房产税
- B.征税范围限于城镇的经营性房屋，不包括农村
- C.计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入
- D.外商投资企业、外国企业和外籍个人，暂不缴纳房产税
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根据城镇土地使用税的规定，大城市年税额为1．5元至30元，经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，那么大城市中的经济落后地区降低后的税额最低为（　　）。
- A.1．25元
- B.0．45元
- C.1．05元
- D.1．15元
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税务行政复议申请人提供担保的方式不包括（　　）。
- A.保证
- B.抵押
- C.质押
- D.留置
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