注册会计师考试《税法》专家预测试卷二

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某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2012年5月份和6月份的生产经营情况如下。
（1）5月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，支付运费10万元，建设基金2万元，取得运输发票。
（2）5月销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
（3）6月进口汽车配件一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。
（4）6月进口1台数控设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运费4万元并取得运输发票。
（5）6月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运费12万元、装卸费用3万元，运输发票上分别注明；当月将30%用于修建厂房。
（6）6月从再生资源经营单位购人报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。
（7）6月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定6月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
（8）6月以成本价销售A型小轿车10辆（总成本80万元）给本企业有突出贡献的业务人员。
（9）6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%;③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%;⑤教育费附加征收率3%;⑥退税率13%;⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算企业5月份应退的增值税；
（2）计算企业5月份留抵的增值税；
（3）计算企业6月进口汽车配件应缴纳的增值税；
（4）计算企业6月进口数控设备应缴纳的增值税；
（5）计算企业6月国内购进钢材的业务应抵扣的进项税额；
（6）计算企业6月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额；
（7）计算企业6月A型小轿车的销项税额；
（8）计算企业6月B型小轿车的销项税额；
（9）计算企业6月应缴纳的增值税；
（10）计算企业6月应缴纳的消费税；
（11）计算企业6月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加。
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某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2012年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息（不能按收入项目准确分摊）。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。
企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元／平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元／平方米。
问题：
（1）分别计算各方案该公司应纳土地增值税。
（2）比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。
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某公司2012年发生的业务如下：
（1）与A建筑公司签订一项建筑承包合同，金额3000万元，又将该工程的一部分分包给B建筑公司签订合同，分包金额500万元；
（2）2月28日，与C企业签订一协议，公司承租C企业设备1台，每月租赁费5万元，暂不确定租赁期限；与D公司发生融资租赁业务，租赁D公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是220万元；
（3）在国外签订1份设备进口合同，合同注明价款70.23万元，已安装完毕；
（4）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；
（5）受托分别为乙、丙企业各加工一批产品：与乙企业签订合同，原材料金额50万元由乙企业提供，向乙企业收取加工费30万元；与丙企业签订合同，原材料金额40万元由本公司提供，丙企业支付加工费10万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算该公司建筑承包合同应缴纳的印花税；
（2）计算该公司业务（2）应纳的印花税；
（3）计算该公司进口设备应纳的印花税；
（4）计算该公司运输合同应纳的印花税；
（5）计算该公司加工业务应缴纳印花税。
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某市商业银行2012年第2季度有关业务资料如下：
（1）向生产企业发放贷款取得利息收入500万元，逾期贷款的罚息收入8万元；
（2）6月份购入A、B两种债券，购入价分别为50万元和80万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元；B债券售出价82万元；
（3）为电信部门代收电话费300万元，取得5%的手续费收入；
（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费；
（5）与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元；
（6）银行5月份，收回一套房屋，该房屋由于贷款企业贷款无力偿还，抵债作价120万元，6月银行将该房屋拍卖，取得拍卖收入146万元；
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算该银行2012年第2季度向生产企业贷款应缴纳营业税；
（2）计算该银行2012年第2季度有价证券买卖应缴纳营业税；
（3）计算该银行2012年第2季度手续费收入应缴纳营业税；
（4）计算该银行2012年第2季度与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税；
（5）计算该银行2012年第2季度房屋拍卖业务应缴纳的营业税。
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A国公民罗伯特于2012年3月～12份在华工作，在华工作期间取得收入如下：
（1）每月取得中国境内企业支付的工资24000元；12月取得回国探亲费20000元。
（2）5月罗伯特以10万元购买甲公司“打包债权”20万元，其中A欠甲公司10万元，B欠甲公司6万元，C欠甲公司4万元。2012年6月罗伯特从B债务人处追回债款5万元。
追回债款过程中发生有关税费0.3万元。
（3）罗伯特于7月为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，7月份分别支付10000元、15000元，8月份支付3500元，除个人所得税外不考虑其它税费。
（4）罗伯特通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定罗伯特收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。
（5）10月份罗伯特从中国境内任职单位低价购进一套住房，单位仅仅要求支付房屋成本25万元，该房屋的市场价格31万元。
（6）罗伯特将美国某知名作家的小说翻译成中文，当月由境内某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元。
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：
（1）计算3月～12月份罗伯特工资薪金收入应缴纳的个人所得税。
（2）计算罗伯特处置债权取得所得应缴纳的个人所得税。
（3）计算罗伯特设计规划图取得的所得应纳的个人所得税。
（4）计算罗伯特拍卖字画所得应缴纳个人所得税。
（5）计算罗伯特低价购房应缴纳的个人所得税。
（6）计算罗伯特取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。
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某市百货公司为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下业务：
（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台不含税售价0.3万元；同时送出150只电饭煲（市场不含税售价0.4万元／只），同时用商场的货车运输，收取送货运费1万元。
（2）销售空调机250台，每台不含税售价0.25万元，另收取安装费每台0.01万元。
（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，该小汽车已提折旧2万元。
（4）促销某型号冼衣机100台，每台不含税金额0.16万元，全部销售给某单位使用，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明。
（5）本月进口货车2辆，用于企业的生产经营，支付给境外销售方的买价40万元，境外运保费为5万元，关税税率为20%。
（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，当月因管理不善造成20%空调损毁。
（7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家（价格同本期），并取得厂家开具的红字发票。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）本月商场进口货车应纳的关税；
（2）本月商场可以抵扣的增值税进项税；
（3）本月商场发生的增值税销项税额；
（4）本月商场应缴纳的增值税。
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下列各项中，不征或免征土地增值税的有（）。
- A.以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的
- B.以房地产对外出租的
- C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
- D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
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我国税务行政处罚的种类有（）。
- A.罚款
- B.没收非法所得
- C.停止出口退税权
- D.扣押、查封商品
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下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有（）。
- A.从境内两处取得工资的中国公民陈某
- B.2012年取得年所得15万元的中国公民李某
- C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民王某
- D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户张某
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下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有（）。
- A.企业各项存货发生的正常损耗
- B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
- C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
- D.企业存货因管理不善发生的非正常损失
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按照现行政策规定，下列选项中关于营业税的表述正确的有（）。
- A.营业税按次纳税的，起征点为每次（日）营业额100—300元
- B.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额
- C.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额
- D.纳税人从事无船承运业务，按“服务业”计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额
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下列关于确定资源税计税依据的陈述，正确的有（）。
- A.纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用应税产品，按纳税人对外销售应税产品的最高价格计算资源税
- B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用（非生产用）数量为课税数量
- C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量
- D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量
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下列关于账簿设置的表述，错误的有（）。
- A.扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
- B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起30日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案
- C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料
- D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置
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下列不属于耕地占用税征税范围的有（）。
- A.鱼塘用地
- B.茶园、果园用地
- C.占用的花圃、苗圃用地用于建房
- D.种植经济林木的土地
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以下关于房产税的表述中错误的有（）。
- A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，比如，电梯、中央空调
- B.对于个人拥有的营业用房或出租房产免征房产税
- C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起发生纳税义务
- D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税
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根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列（）款项应并入销售额计算征收消费税。
- A.企业销售货物时向购买方收取的增值税
- B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金
- C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费
- D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费
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以下关于关税税率的适用，说法正确的有（）。
- A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税
- B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
- C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税
- D.查获走私进口货物需补税时，应按原走私进口日实施的税率征收
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在下列项目中，应视同销售计算增值税销项税额或应纳税额的有（）。
- A.将购进的货物无偿赠送他人
- B.将购进的货物分配给职工
- C.将委托加工收回的货物用于本企业在建工程
- D.邮政部门销售邮票
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按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆计算车辆购置税会用到最低计税价格的有（）。
- A.企业从国外进口自用的卡车
- B.减税、免税条件消失的宝马小汽车
- C.受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车
- D.非贸易渠道进口车辆
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下列各项中，属于税务机关税收权利的有（）。
- A.缓期征税权
- B.延期申报权
- C.行政复议权
- D.税收强制执行权
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计算土地增值税时，下列费用不准予从收入总额中扣除的是（）。
- A.建房贷款超期支付的利息
- B.开发小区的供电、供水支出
- C.出售旧房过程中的评估费用
- D.开发间接费用
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某市工商局2012年9月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作自用，支付含增值税价款234000元，代收的保险费2500元，送车费700元，上牌费1800元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。该工商局应纳车辆购置税（）。
- A.28320元
- B.20427.35元
- C.25320元
- D.21642.03元
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下列不属于税收征收管理中纳税人、扣缴义务人的权利的是（）。
- A.对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权
- B.依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款
- C.向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况
- D.依法享有申请减税、免税、退税的权利
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2010年2月宋某被授予本公司股票期权，施权价1元／股，股票3万股。2012年3月份行权，股票当日收盘价7元／股。宋某应就该项所得缴纳个人所得税（）。
- A.20460元
- B.22440元
- C.26400元
- D.32940元
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某木制品公司（一般纳税人）在2012年12月生产高档木筷1000箱，每箱不含税售价800元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱不含税售价200元。本月的产品全部销售，木制一次性筷子的消费税税率为5%。则当月应缴纳的增值税和消费税合计为（）。
- A.203500元
- B.72000元
- C.46250元
- D.158000元
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从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括3种方法，下列不属于三种方法的是（）。
- A.直接利用筹划法
- B.地点流动筹划法
- C.创造条件筹划法
- D.利用税率差异
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下列属于税务行政处罚听证案件范围的是（）。
- A.对公民作出5000元罚款的案件
- B.对公民作出1000元罚款的案件
- C.对法人作出1000元罚款的案件
- D.对法人作出5000元以上罚款的案件
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根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理，不正确的是（）。
- A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
- B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
- C.自创商誉的摊销年限不得低于10年
- D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除
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纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为（）。
- A.车船登记证书记载日期的次月
- B.购置使用的次月起
- C.取得车船所有权的当月
- D.行驶证书所记载日期的次月
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下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。
- A.承典人不在房屋所在地的，由出典人缴纳
- B.房屋产权出典的由出典人缴纳
- C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
- D.产权属于国家所有的不缴纳房产税
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2011年底，远大公司对使用了15年的一所厂房推倒重置，原厂房购人时的入账价值为200万元，已经计提折旧150万元。2012年9月，厂房建造完工，为新建厂房，支付了300万元。税法规定的使用年限为20年。计算2012年可以在所得税前扣除的厂房折旧是（）。
- A.3.75万元
- B.2.5万元
- C.4.38万元
- D.5.83万元
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下列关于城市维护建设税的政策陈述，不正确的是（）。
- A.城市维护建设税的纳税环节，实际是纳税人缴纳“三税”的环节
- B.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人
- C.出口产品退还增值税、消费税的，需要退还已缴纳的城建税
- D.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税
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张某2012年6月以100万元购人大华公司拍卖的“打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。2012年11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为（）。
- A.0.2万元
- B.2万元
- C.4万元
- D.10万元
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按照营业税有关规定，纳税义务发生时间表述错误的是（）。
- A.转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地使用权或不动产产权转移的当天
- B.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
- C.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天
- D.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
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某供热企业占地面积82500平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，厂区外绿化用地2500平方米；2012年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2012年度应缴纳城镇土地使用税（）。
- A.8.4万元
- B.12.6万元
- C.14.4万元
- D.24万元
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经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是（）。
- A.20%
- B.30%
- C.50%
- D.100%
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下列关于资源税的说法，不正确的是（）。
- A.纳税人开采或者生产应税产品，用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税
- B.自产自用应税产品，纳税义务发生时问为移送使用的当天
- C.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，不能申请减免资源税
- D.纳税人的减税项目、免税项目应分开核算，否则，不予减税或者免税
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甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款1000万元，房产账面价值600万元抵押时市价900万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了1080万元的债务本息，抵债时房产市价1100万元。当地规定的契税税率为3%，契税的正确处理是（）。
- A.甲企业应纳契税30万元
- B.甲企业应纳契税33万元
- C.银行应纳契税30万元
- D.银行应纳契税32.4万元
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下列关于印花税税收优惠的说法中，错误的是（）。
- A.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位所立的书据免税
- B.为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，2011年11月1日—2014年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税
- C.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，减半征收印花税
- D.为支持国家商品储备业务发展，对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税
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某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，支付有关税费111万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款100万元，转让项目应纳土地增值税为（）。
- A.90万元
- B.327.05万元
- C.415万元
- D.441万元
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某酒厂为增值税一般纳税人。2012年5月销售额（含增值税价）及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为280.8万元、128.7万元，当期收取包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，则该企业当月应纳消费税税额为（）。（黄酒消费税税率240元／吨）
- A.59.5万元
- B.63.5万元
- C.53.32万元
- D.69.5万元
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下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。
- A.出口关税税额
- B.单独列明的支付给境外的佣金
- C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用
- D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
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按照现行增值税的规定，下列说法正确的是（）。
- A.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税
- B.一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣
- C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割等劳务，应当缴纳增值税
- D.有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟免征增值税和消费税
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根据相关的规定，以下属于授权立法的是（）。
- A.税收征收管理法
- B.车船税法
- C.企业所得税法
- D.土地增值税暂行条例
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