注册会计师《税法》考前冲刺试卷三

中国公民李某承包了某市一家国有印刷厂，承包期自2012年1月1日算起。该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，年终时，李某在印刷厂税后利润中上交给印刷厂80万元承包费，其余经营成果归李某所有。2012年，该印刷厂经营情况如下：

全年销售营业收人2000万元；销售营业成本1200万元；销售税金及附加9万元；销售费用350万元(含广告费310万元)；管理费用270万元(含业务招待费28万元)；财务费用20万元(含向非关联企业借款200万元6个月的利息12万元，金融企业同类贷款年利率5%)；投资收益11万元(含国债利息1万元和境内居民企业2年的投资分红10万元)；营业外支出27万元(含通过政府部门对贫困老区捐赠25万元；购销合同违约金1万元；因排污被政府卫生部门处以行政罚款1万元)。

年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：

(1)该企业接受报社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的报纸增刊，印刷厂收取增刊印制费用10万元，该笔业务已经完成并提货，相关成本已做了记录，但是l0万元收取金额记账为：

借：银行存款　　10万元

贷：其他应付款在　　10万元

(2)该企业接受学校委托印刷一批中考复习资料，印刷企业自行购买l万元纸张，印刷的资料已完成并提货，支出已计入成本，但收入取 得的3万元支票记账为：

借：银行存款　　3万元

贷：预收账款　　3万元

(3)该企业招聘员工中有2个残疾人员，企业实际支付其工资共计4．8万元，该项支出已据实记录。

根据上述资料，要求计算(单位为万元，保留2位小数)：

(1)该企业应补缴的增值税。

(2)该企业应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。

(3)填写企业所得税计算表并列出如下计算过程：

①该企业广告费的调整金额；

②该企业业务招待费的调整金额；③该企业财务费用的调整金额；④该企业营业外支出的调整金额；⑤该企业应纳税所得额；

⑥该企业应纳的企业所得税。

(4)计算李某个人所得税的应纳税所得额。

(5)计算李某应纳的个人所得税。

企业所得税计算表单位(万元)

类别		行次		项目	金额
		l		一、营业收入
		2		减：营业成本
		3		营业税金及附加
		4		销售费用
		5		管理费用
利润总额		6		财务费用
的计算		7		加：投资收益
		8		二、营业利润
		9		加：营业外收入
		1O		减：营业外支出
		11		三、利润总额
		12		加：纳税调整增加额
		13		广告及宣传费支出
		14		业务招待费支出
		15		利息支出
应纳税所		16		公益性捐赠支出
得额计算		17		其他调增项目
		18		减：纳税调整减少额
		19		加计扣除
		20		免税收入
		21		四、应纳税所得额
类别	行次		项目		金额
	22		税率		25%
	23		应纳所得税额
税额计算	24		抵免所得税额
	25		五、实际应纳税额

某县城一家房地产开发企业2012年度委托建筑公司承建住宅楼l0栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼相关的成本、费用有：

(1)支付土地使用权价款1400万元。(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。(3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本

2100万元，环卫绿化工程费用60万元。

(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用未超过按商业银行同期同类贷款利率计算的金额，但不能准确按项目计算分摊，其中含罚息20万元)。当地政府规定，房地产开发费用的扣除比例为9%。

(5)其他资料：

①该企业当年发生业务招待费65万元；发生广告宣传费100万元；

②因捂盘销售被政府处以罚款20万元；因违反交房合同支付购房者违约金5万元。

根据上述资料计算回答下列问题(不考虑地方教育附加)：

(1)该房地产开发企业2012年度应缴纳的营业税；

(2)该房地产开发企业2012年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；

(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土地使用权金额；

(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本；

(5)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用；

(6)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的与转让房地产有关的税金；(7)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数；

(8)2012年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税；

(9)2012年度该房地产开发企业企业所得税应纳税所得额；

(10)2012年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税。

某矿山服务公司经营范围包括矿产品的生产、切割；矿产爆破、穿孔；矿山生产技术咨询业务。该公司是增值税的一般纳税人，也是营业税的纳税人。2012年6月发生下列业务：

(1)外购矿产品切割设备一台，取得增值税专用发票，注明价款23万元，增值税3．91万元；购置矿山爆破设备一台，取得增值税专用发票，注明价款42万元，增值税7．14万元；支付当月生产经营用的电费，取得增值税专用发票，注明价款l0万元，增值税1．7万元；

(2)支付矿产切割设备运费，发票注明运输费1万元；支付矿山爆破设备运费，发票注明运输费1万元；外购一批电饭煲用于职工福利，取得增值税专用发票，注明价款5万元，增值税0．85万元；

(3)从事矿产品切割收入50万元(价税合并收取，下同)；进行矿山爆破的收入20万元；取得技术咨询收入15万元；

(4)转让一批已使用过的旧设备，收入5．72万元，该批设备在2007年购入，该公司不属于增值税转型试点单位；

假定上述应认证的发票均在当期进行了认证，根据上述资料要求计算：

(1)该公司当期实际可抵扣的增值税进项税的

合计数：

(2)该公司当期转让旧设备应缴纳的增值税；

(3)该公司当期应缴纳的增值税合计数；

(4)该公司当期应缴纳的营业税。

某旅游开发有限公司(小规模纳税人)2012年8月发生有关业务及取得收入如下：

(1)旅游景点门票收入650万元；

(2)景区索道客运收入380万元；

(3)民俗文化村项目表演收入120万元；

(4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元房产的使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属于旅游公司所有)，按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入，不承担经营风险；

(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店销售，一次性收取进场费10万元。当月该商店取得产品零售收入30万元：

(6)处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，零售价5万元；电动观光车10辆，原值4．2万元／辆，零售价0．8万元／辆。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算门票收入应缴纳的营业税；

(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税；

(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税：

(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；

(5)计算商店应缴纳的营业税；

(6)计算商店应缴纳的增值税；

(7)计算处理旧车应缴纳的增值税。

约翰为在中国某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其户籍所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2012年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，12月取得收入如下：

(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。

(2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司婚礼拍摄使用，租赁期限2个月，当月取得月租金4100元。

(3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。

(4)从境内外商投资企业取得红利12000元。

(5)当年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，l2月2日离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各l8000元。

(6)在境内取得劳务报酬收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。

(7)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500元：同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值1000元。

要求根据上述资料计算回答下列问题：

(1)约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。

(2)约翰取得的租赁所得当月应缴纳的各项税金(不考虑印花税)。

(3)约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。

(4)约翰取得的分红所得应缴纳的个人所得税。

(5)约翰取得礼品和抽奖应缴纳的个人所得税。

中国公民郑某系自由职业者，在烹饪方面很有造诣。2012年7月来到某会计师事务所咨询其个人所得税的相关问题：

(1)5月在A国讲授中国烹饪技术取得收入30000元，应邀在B国进行烹饪演示，取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税6000元和l5000元。回国后是否还需要申报缴纳个人所得税，何时、何地申报，须在我国缴纳多少个人所得税?

(2)郑某在年初独立出版了一本烹饪技巧教材，已取得稿酬50000元，6月出版社又进行加印，生活周刊也对烹饪技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是l000元和3800元。上述稿酬需要如何缴纳个人所得税，税额是多少?

(3)计划自2013年1月起承包一家餐饮企业经营，期限一年，承包方案一是由郑某每月取得3万元的固定收入，不参与餐饮企业经营成果的分配；方案二是每月取得4000元的收入，年终上交承包费440万元，其余经营成果归郑某所有。假定该餐饮企业2013年预计可实现600万元的税前利润(未扣除每月支付给郑某的4000元收入，计算企业所得税时不考虑其他纳税调整事项)，两种方案2013年郑某的个人税后收益各是多少?哪种方案税后净收益高。假定你是事务所的专业人员，请对上述问题依次进行解答。

以下不得开具增值税专用发票的有（　　）。

• A.纳税人销售自用过的摩托车
• B.纳税人销售旧货
• C.商业企业零售劳保服装
• D.典当业销售死当物品

根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（　　）。

• A.应税车辆的购买使用行为
• B.应税车辆的销售行为
• C.自产自用应税车辆的行为
• D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为

下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有（　　）。

• A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产
• B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用
• C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工
• D.某商场委托加工护肤护发品用于直接销售

根据税务行政处罚的有关规定，以下说法正确的有（　　）。

• A.针对当事人税务违法行为，只有存在主观故意性，才可进行税务行政处罚
• B.进行税务行政处罚的一般是不构成犯罪的行为
• C.要区分税务违法行为是否轻微，并不是对所有的税务违法行为都一定要处罚
• D.给予税务行政处罚的主体是县以上税务机关和人民法院

下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（　　）。

• A.商品房销售合同
• B.土地使用权转让合同
• C.专利申请权转让合同
• D.个人无偿赠与不动产登记表

根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（　　）。

• A.卷烟的批发环节
• B.金银饰品的生产环节
• C.酒类产品的批发环节
• D.高档手表的生产环节

以下符合我国车船税规定的有（　　）。

• A.车船税实行定额税率
• B.客货两用车按照货车征税
• C.挂车按照货车税额的50%计算
• D.拖船和非机动驳船免征车船税

如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有（　　）。

• A.纳税人可以与海关进行价格磋商
• B.海关对完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒
• C.按照相同或类似货物成交价格估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应采用其中最低的成交价格为基础估定完税价格
• D.采用倒扣价格法时，按照被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础估定完税价格

企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁（　　）。

• A.搬迁进入第三年
• B.搬迁规划已基本完成
• C.当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上
• D.当年用工人数占规划搬迁前年度用工人数60%以上

以下关于车船税的表述，正确的有（　　）。

• A.经批准临时入境的香港特别行政区的车船，不征收车船税
• B.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶免征车船税
• C.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税
• D.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为纳税人所在地

根据营业税有关规定，下列说法正确的 有（　　）。

• A.房管部门出租的公有住房以租金为计税依据，按3%减半计征营业税
• B.法人机构所在地在县及县以下地区的农合行、农商行的金融保险收入，减按3%税率征收营业税
• C.企业产权转让过程中转让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税
• D.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税依据

下列各项中，应征收资源税的有（　　）。

• A.进口的天然气
• B.专门开采的天然气
• C.煤矿生产的天然气
• D.与原油同时开采的天然气

下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有（　　）。

• A.股份制企业投资者以企业资金为个人股东购买住房而支出的款项
• B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
• C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
• D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款

海关估定进口货物的完税价格时不得使用以下价格（　　）。

• A.境内生产的货物在境内的销售价格
• B.可供选择的价格中最低的价格
• C.货物在出口地市场的销售价格
• D.最低限价或武断、虚构的价格

关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法不正确的是（　　）。

• A.底盘发生改变的已税车辆，纳税人不用重新办理纳税申报
• B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
• C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地
• D.进口自用应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税

法人纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其经营所在地不一致的，应选择在（　　）的主管税务机关申报纳税。

• A.总机构所在地
• B.房地产坐落地
• C.生产经营所在地
• D.办理房地产过户手续所在地

下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（　　）。

• A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告
• B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款
• C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格
• D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

以下税法原则中，打破了税法效力等级限制的是（　　）。

• A.法律优位原则
• B.法律不溯及既往原则
• C.特别法优于普通法的原则
• D.实体从旧、程序从新原则

吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2013年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（　　）万元。

• A.1．20
• B.1．40
• C.1．56
• D.1．80

某供热企业2012年取得向居民供热收入400万元，向非居民供热收入100万元，其供热厂房占地2000平方米，厂房原值1500万元，当地城镇土地使用税年税额8元/平方米，房产税扣除比例30%，则当年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税合计为（　　）。

• A.28400元
• B.29200元
• C.29700元
• D.30000元

2013年3月，李某从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（　　）元。

• A.20000
• B.18694
• C.22100
• D.19083

下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（　　）。

• A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产
• B.将纳税人当年或以往年度的账簿、凭证、报表、资料调回税务机关检查，但须在3个月内完整退还
• C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料
• D.经县税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

王某7月份将市区内闲置的一处住房出租给他人居住，租期1年，每月租金6000元，可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证(假定其他税费忽略不计)。7月发生漏雨修缮费1000元。则其7月应纳个人所得税是（　　）。

• A.382．4元
• B.389．6元
• C.398元
• D.407元

纳税担保是指经税务机关同意或确认，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围不包括（　　）。

• A.税款
• B.滞纳金
• C.实现税款、滞纳金的费用
• D.实现罚款的费用

下列关于耕地占用税的表述中，不正确的是（　　）。

• A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税
• B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税
• C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
• D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税

下列关于契税征管制度的表述中，正确的是（　　）。

• A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税
• B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税
• C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税
• D.以自有房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税

根据现行营业税收制度的规定，应征收营业税的是（　　）。

• A.境内企业将商标权转让给境外企业
• B.境外酒店在境外为境内个人提供住宿饮食服务
• C.境内企业转让位于境外的不动产
• D.境外电视台给境内单位提供播映劳务

下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（　　）。

• A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税
• B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税
• C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税
• D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税

下列融资租赁业务应缴纳增值税的是（　　）。

• A.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的
• B.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的
• C.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的
• D.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的

某工厂4月25日签订合同购买一幢旧厂房，6月14日在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（　　）月份。

• A.4
• B.5
• C.6
• D.7

下列各项行政行为的争议中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的是（　　）。

• A.不依法确认纳税担保的行为
• B.加收滞纳金
• C.税收保全行为
• D.纳税信用等级评定行为

下列项目不得抵扣进项税额的是（　　）。

• A.服装厂企业购人生产用电
• B.印染厂企业购人生产用热力
• C.企业购入用于批发的有机肥
• D.企业购入准备赠送给客户的货物

某企业购入政府发行的年利息率4．5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1040万元的价格转让。该企业该笔交易的应纳税所得额是（　　）。

• A.40万元
• B.36．99万元
• C.3．O1万元
• D.0

以下不属于税法规定纳税时限的概念是（　　）。

• A.纳税义务发生时间
• B.纳税期限
• C.缴库期限
• D.申报期限

根据消费税相关法规的规定，下列表述正确的是（　　）。

• A.某商业企业将外购的消费税低税产品以高税率应税产品对外销售，则应当征收消费税
• B.啤酒每吨出厂价2000元（含2000元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，试用消费税的高税率
• C.以发酵酒为酒基，酒精度低于30度的配置酒，按消费税税目率表“其他酒”10%适用率征收消费税
• D.高档红木筷子应当征收消费税

某企业进口一批材料，货物价款150万元，进口运费和保险费50万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值20万元(含进口运费、保险费0．5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业共应缴纳进口关税（　　）万元。

• A.18．00
• B.40．00
• C.30．00
• D.40．40

汽车贸易公司2012年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿某企业30万元的债务。该公司应纳车辆购置税（　　）万元。(小轿车关税税率28%，消费税税率为9%)

• A.7．03
• B.5．00
• C.7．50
• D.10．55

甲某是个人独资企业业主，2013年1月将价值60万元的自有房产投入独资企业作为经营场所，3月以200万元的价格购入一处房产；6月将价值200万元的自有仓库与另一企业价值160万元的仓库互换，甲某收取差价40万元。当地人民政府确定当地契税税率为4%，甲某以上交易应缴纳契税（　　）万元。

• A.8．00
• B.8．40
• C.9．60
• D.16．O0