注册会计师《税法》冲刺模拟试卷二
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金山卷烟厂生产销售卷烟和烟丝,2011年5月发生如下经济业务:
(1)5月1日,期初库存外购烟丝10万元,5月3日,购进已税烟丝买价20万元,5月31日,期末结存烟丝5万元,这批烟丝用于生产卷烟。
(2)5月7日销售卷烟50标准箱,取得不含税收入80万元(卷烟消费税税率为56%,单位税额为每标准箱150元)。
(3)5月10日,发往B烟厂烟叶一批,委托B烟厂加工烟丝,发出烟叶成本30万元,支付加工费5万元,B烟厂没有同类烟丝销售价格。
(4)5月15日,委托B烟厂加工的烟丝收回,出售一半取得收入35万元,生产卷烟领用另一半。
(5)5月26日,没收逾期未收回的卷烟包装物押金11700元。
(6)5月28日,收回委托个体户王某加工的烟丝(发出烟叶成本为2万元,支付加工费6000元,王某所处同类烟丝销售价格为5万元),直接出售取得收入5.5万元。
(7)5月29日,该卷烟厂销售烟丝200万元,其中包括销售烟丝时向购买方收取的手续费10万元、集资费8万元、包装押金5万元以及运输装卸费3万元(由金山卷烟厂将烟丝托运给购货方,运费发票由承运部门开具给购货方,且金山卷烟厂已将该项发票转发给购货方)。请分析并计算该烟厂5月份应纳消费税税额。
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新兴酒厂2011年6月份发生如下经济业务:
(1)销售粮食白酒10000瓶,每瓶500克,每瓶不含税售价为200元,同时,销售黄酒500吨。
(2)销售薯类白酒5000箱,每箱300元,每箱10瓶,每瓶500克。收取包装物押金3000元(不含税),采取委托收款结算方式,货已发出,托收手续已办妥。
(3)向方圆商场分期收款销售的其他酒的第三批收款期限已到,按照双方签订的合同规定,本期应收货款40000元,但方圆商场由于资金周转困难尚未付款。
计算新兴酒厂6月应纳消费税税额(注:粮食白酒定额税率0.5元/500克;比例税率为20%)。
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某进出口公司2008年3月份从国外进口一批施工设备共20台,每台价格3000元人民币,该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5000元,海关于3月15日填发税款缴款书,由于该公司发生暂时经济困难,于4月3日才缴清税款,假设该类设备进口关税税率为40%。
要求:
(1)计算该公司应缴纳的关税;
(2)计算该公司实际应纳关税和滞纳金。
(3)计算该公司应纳进口环节缴纳的税金。
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传奇针织厂是一家注册资本5000万元的生产企业,是增值税一般纳税人。2011年度相关生产经营业务如下:
(1)企业厂区坐落在某县城,全年实际占地10000平方米,其中,厂房占地8000平方米,办公楼占地1200平方米,厂区内部道路及绿化占地800平方米。
(2)该厂拥有货车10辆(每辆净吨位10吨),客货两用车5辆(每辆净吨位2吨、乘4人),接送职工上下班用的大型客车3辆(每辆乘50人),5座小型客车15辆。
(3)当年销售自产针织衫、内衣等共计8000万元(不含税价格);购进原材料,取得增值税专用发票,注明购货金额3000万元、进项税额510万元,原材料全部验收入库;支付购货的运输费用300万元,装卸费和保险费60万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;收购农民种植的良种棉花,在经主管税务机关批准适用的收购凭证上注明的买价累计为1000万元。
(4)全年应扣除的销售产品成本5000万元,发生财务费用200万元、销售费用1200万元、管理费用600万元(不含应计入管理费用中的税金)。
(5)全年实发工资总额为900万元,并按照实发工资和税法规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得了缴纳工会会费的相关票据。
(6)2月份,该厂接受A公司赠与的机器设备一台并于当月投入使用,发票所列金额为400万元,企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元;全年计入成本、费用的固定资产折旧为60万元,企业采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%。
(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息120万元和向甲企业(非金融企业)支付借款1000万元的本年利息80万元(同期银行贷款年利率为6%)。
(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费1500万元。
(9)所发生的管理费用中包含业务招待费58万元。
(说明:城镇土地使用税每平方米税额3元,载货汽车年纳税额每吨40元,大型客车年纳税额600元,小型客车的年纳税额400元。)
根据上述资料,请分析并计算:
(1)计算该企业应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算该企业应缴纳的车船税。
(3)计算该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加。
(4)计算该企业超过扣除标准的机器设备的折旧费用。
(5)计算该企业超过扣除标准的财务费用。
(6)计算该企业超过扣除标准的广告费用。
(7)计算该企业超过扣除标准的业务招待费用。
(8)计算该企业2011年度应纳税所得额。
(9)计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税(印花税忽略不计)。
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伊林纺织品有限责任公司是一家有进出口经营权的增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税率为13%。2011年6月该公司的经营业务为:购进原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为200万元,外购货物准予抵扣的进项税额为34万元,货物已验收入库,当月进料加工免税进口材料的组成计税价格为100万元。上期末留抵税款6万元,本月在国内销售货物取得含税销售额117万元,并已将款项存入银行。当月出口货物销售额折合人民币200万元。
请计算并回答下列问题:
伊林公司当月依法能取得的增值税退税额应是多少?
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亿民房地产开发公司建造一幢写字楼并出售,取得全部销售收入5000万元(营业税税率为5%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%)。该公司为建造写字楼支付的地价款为500万元,房地产开发成本为1000万元(该公司因同时建造其他楼盘,无法按该写字楼计算分摊银行贷款利息)。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为10%。
法律问题及要求:
请分析并计算亿民公司转让该写字楼应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税额。
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根据企业所得税法的规定,下列说法不正确的有( )。
- A.扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起15日内缴人国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表
- B.扣缴义务人与非居民企业签订应税所得有关的业务合同时,凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的,应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税
- C.应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由企业在机构所在地缴纳
- D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
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下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。
- A.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的
- B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的
- C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
- D.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
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下列情形免征耕地占用税的是( )。
- A.养老院占用耕地
- B.军事设施占用耕地
- C.幼儿园占用耕地
- D.农村居民占用耕地新建住宅
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下列应税凭证中,可以免纳印花税的有( )。
- A.贴息贷款合同
- B.房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的房租合同
- C.外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同
- D.农业保险合同
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下列项目中,计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括( )。
- A.出售新房屋及建筑物的
- B.出售旧房屋及建筑物的
- C.虚报房地产成交价格的
- D.成交价低于房地产评估价,又无正当理由的
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某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人)进行增值税的代理中,可以从事的税务代理业务有( )。
- A.办理增值税专用发票领购手续
- B.办理增值税一般纳税人资格认定申请
- C.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票
- D.办理增值税的纳税、退税和减免税申报
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个体工商户建立复式账簿的,应该编制的报表有( )。
- A.利润表
- B.资产负债表
- C.留存利润表
- D.应税所得表
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下列关于企业所得税的优惠政策中,说法正确的有( )。
- A.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的70%在投资满2年的当年抵扣应纳税所得额
- B.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
- C.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入10%
- D.居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税
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税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施( )。
- A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款
- B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
- C.扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产
- D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
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纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为,可以依法向人民法院提起行政诉讼,下列属于法定行政诉讼受案范围的有( )。
- A.税务机关逾期未对其复议申请做出答复的行为
- B.税务机关通知银行冻结其存款的行为
- C.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为
- D.税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为
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甲企业2011年实际占地面积为5000平方米,2011年4月30日该企业为扩大生产,根据有关部门的批准,新征用非耕地2500平方米,新征用耕地1500平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额5元/平方米,耕地占用税20元/平方米。则下列说法正确的有( )。
- A.该企业2011年应缴纳城镇土地使用税34375元
- B.该企业2011年应缴纳耕地占用税30000元
- C.该企业2012年应缴纳城镇土地使用税43125元
- D.该企业2012年应缴纳城镇土地使用税30500元
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下列各项中,免征或不征契税的有( )。
- A.接收赠与的住房
- B.对个人购买80平方米且属于家庭唯一住房
- C.在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移
- D.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的,对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分
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从国外进口的原油,进口环节应缴纳的税种有( )。
- A.增值税
- B.资源税
- C.城市维护建设税
- D.关税
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下列项目中属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是( )。
- A.土地使用权收入
- B.货币收入
- C.实物收入
- D.租金收入
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企业2011年发生的下列行为中,需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。
- A.事业单位出租房屋行为
- B.企业购买房屋行为
- C.油田开采天然原油并销售行为
- D.外商投资企业销售货物行为
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下列关于关税税率的表述中,正确的有( )。
- A.查获的走私进口货物需补税的,应按查获日期实施的税率征税
- B.对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税
- C.对经批准缓税进口的货物交税时,应按货物原进口之E1实施的税率征税
- D.暂时进口货物转为正式进口需补税时,应按其暂时进口之日实施的税率征税
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下列有关消费税的表述正确的是( )。
- A.纳税人将自产应税消费品抵偿债务的,应按最高售价计征消费税
- B.纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的,自期满之日起15日内申报纳税
- C.进口环节消费税一律不得给予减免税
- D.以10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款
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依据营业税的有关规定,下列项目属于“文化体育业”征税范围的有( )。
- A.有线电视台广告的播映
- B.资料借阅业务
- C.出租文化场所
- D.广播电视有线数字付费频道业务
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根据增值税专用发票管理制度规定,下列情况不得开具增值税专用发票( )。
- A.在加拿大提供修理劳务
- B.酒精厂将食用酒精销售给白酒生产企业(一般纳税人)
- C.食品厂直接向消费者销售月饼
- D.农业生产者销售免税农产品
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以下选项不属于税务代理关系的确立的特定条件的是( )。
- A.签订委托代理协议书
- B.代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理,代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护
- C.委托方必须是居民企业
- D.委托项目必须符合法律规定
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下列项目中,属于税收法律的是( )。
- A.企业所得税法
- B.农业税条例
- C.税收征收管理法
- D.个人所得税法
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下列有关纳税申报的表述中,不正确的是( )。
- A.纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报
- B.纳税人享受免税待遇的,在免税期间应当按照规定办理纳税申报
- C.享受减税的企业应按时纳税申报
- D.扣缴义务人无须进行纳税申报
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根据税收征收管理法及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议,对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中,符合上述时限规定的是( )。
- A.180日
- B.90日
- C.60日
- D.15日
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根据《税收征收管理》规定,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是( )。
- A.10000元以下
- B.1000元以上5000元以下
- C.应扣未扣、应收未收税款1倍以上5倍以下
- D.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下
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某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为800万元,福利费本期发生150万元,拨缴的工会经费15万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费25万元,该企业在计算2011年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为( )万元。
- A.0
- B.75
- C.43
- D.35.50
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下列关于国际重复征税的陈述,不正确的是( )。
- A.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税
- B.国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型
- C.各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因
- D.处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种,其中免税法是普遍采用的
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下列单位及个人应当缴纳契税的有( )。
- A.某大学购置教学楼
- B.某教师购置住宅
- C.A企业依法并入B企业,B企业由此承受A甲企业的房地产共计8000万元
- D.某农场受让荒山土地使用权,用于林木种植
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下列关于印花税计税依据的表述中,符合印花税条例规定的是( )。
- A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同,应以易货差价为计税依据
- B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额,含装卸费和保险费
- C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额
- D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分开记载,均以其辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花
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某企业2011年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用,取得汽车销售行业的专用发票,注明价款300000元;另外支付购买工具和零配件价款10000元;汽车贸易公司提供系列服务,代办各种手续并收取一定的费用,该单位支付代收费用8000元,并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该工商局应纳车辆购置税税额( )元。
- A.31538.46
- B.30000
- C.25641.03
- D.30260
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下列对于车船税的说法正确的是( )。
- A.非机动车也应缴纳车船税
- B.只就使用的车辆征税,不使用的车辆不征税
- C.如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳
- D.只对国内企业、单位和个人征收
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某市肉联厂2011年占地58000平方米,其中办公楼占地15000平方米,生猪养殖基地占地21000平方米,肉制品加工车间占地20000平方米,企业内部道路及绿化占地2000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。
- A.185000
- B.100000
- C.120000
- D.290000
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甲企业销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入1000万元,办公楼原价900万元,已提折旧500万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为1200万元,成新度折扣率为六成,销售时缴纳相关税费60万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。
- A.66
- B.30
- C.51
- D.60
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房产不在同一地方的纳税人,缴纳房产税的纳税地点为( )。
- A.户籍所在地
- B.纳税人居住地
- C.按房产的坐落地点,分别向房产所在地缴纳
- D.按房产的坐落地点,选择向任一处房产所在地缴纳
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下列资源税的陈述,不正确的是( )。
- A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐,分别按固体盐税额和液体盐税额征税
- B.南方海盐、井矿盐的资源税单位税额相同,即都为每吨按10元征收
- C.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
- D.目前纳税人在新疆开采的高凝油和高含硫天然气资源税减征40%
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市区某专营进出口业务的生产企业在2011年11月,计算出口货物应退税额20万元,免抵税额为20万元;当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。
- A.5.6
- B.1.4
- C.4.2
- D.2
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下列有关关税税率的运用,不符合我国关税条例的有( )。
- A.对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税
- B.批准缓税进口的货物以后交税时,按货物原进口之日的税率征税
- C.查获走私进口的货物需补税时,按原进口之日实施的税率征税
- D.暂时进口货物转为正式进口需补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税
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进口应税消费品,按规定应当自( )缴纳消费税。
- A.报关进口当天
- B.海关填发税款缴纳证之日起15日内
- C.海关填发税款缴纳证次日起15日内
- D.海关填发税款缴纳证之日起30日内
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单位将不动产无偿赠与他人的纳税义务发生时间为( )。
- A.将不动产交付对方使用的当天
- B.不动产所有权转移的当天
- C.签订不动产赠与文书的当天
- D.承受不动产人缴纳契税的当天
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自2009年1月1日起,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。
- A.不缴纳增值税
- B.参照一般纳税人纳税
- C.一律按小规模纳税人纳税
- D.可选择按小规模纳税人纳税
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根据我国税收立法权的划分,地方政府有权制定的是( )。
- A.税收法律
- B.税收法规
- C.地方规章
- D.部门规章