注册会计师《税法》模拟试卷（一）

李某受聘于一家财务投资公司，双方约定每月工资6000元(包括个人需要承担的社会保险金额为900元)。2012年李某又取得以下收入：

计算：李某公司支付工资时李某应缴纳的个人所得税

(1)假定2月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元(当日市场收盘价14元)，该股票期权于2009年6月4日授予；

要求：计算李某行权所得应缴纳个人所得税

(2)3月李某取得财务咨询报酬50000元，当即拿出30000元用于资助高校作研发费用；

要求：计算李某提供财务咨询的报酬应缴纳个人所得税；

(3)6月20日李某购入某企业债券30000份，每份的买入价格4．3元，支付有关税费645元，12月20日转让其中的15000份，每份转让价格5．1元，转让时支付有关税费383元；

要求：计算李某转让企业债券应缴纳个人所得税

(4)2012年7月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬800元；

要求：计算李某全年取得讲课报酬应缴纳个人所得税；

(5)2012年11月取得有奖发票2张，中奖金额分别为500元和1000元；

要求：计算李某中奖所得应缴纳个人所得税；

(6)2012年12月李某与该财务投资公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金80000元，李某在该公司任职5年，该公司所在地上年度职工平均工资为15000元。

要求：计算李某取得的一次性补偿金应缴纳个人所得税。

位于市区的国有化妆品生产企业，为其母公司的全资子公司，注册资本500万。执行新会计准则为增值税一般纳税人，2012年度有关生产、经营情况如下：

(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入1404万元。

(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5．1万

元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入20万元。

(3)期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元(未考虑损失部分)。

(4)每件成套化妆品单位成本90元。

(5)产品销售费用700万元(其中广告费500万元)、财务费用300万元(其中向母公司借款2000万，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%)、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。

(6)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月因管理不善损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税税额)，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。

(7)2012年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。

要求：根据所给资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

(1)计算当年应纳增值税。

(2)计算当年应纳消费税税额(消费税税率30%)。

(3)计算当年应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。

(4)计算应纳税所得额时。准予扣除的期间费用(包括研究开发费加计扣除额)。

(5)计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额。

(6)计算该企业2012年应纳税所得额。

(7)计算专用设备投资抵免所得税税额。

(8)计算该企业2012年实纳所得税税额。

张某于2012年1月1日在市区内开办了一家餐馆；为个人独资企业。2012年末，自行核算该餐馆2012年营业收入为88万元，各项成本费用支出合计84万元，其中包括：

(1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计3．6万元；

(2)支出总额中列支了张某的工资费用共计10万元；

(3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元；

(4)支出总额中列支业务招待费6万元。

要求：根据上述资料，计算2012年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。

某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2012年5月份和6月份的生产经营情况如下。

(1)5月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，支付运费10万元，建设基金2万元，取得运输发票。

(2)5月销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28．08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。

(3)6月进口汽车配件一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。

(4)6月进口1台数控设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运费4万元并取得运输发票。

(5)6月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运费12万元、装卸费用3万元，运输发票上分别注明；当月将30%用于修建厂房。

(6)6月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。

(7)6月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定6月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397．8万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。

(8)6月以成本价销售A型小轿车10辆(总成本80万元)给本企业有突出贡献的业务人员。

(9)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小轿车销售价格。

其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算企业5月份应退的增值税；

(2)计算企业5月份留抵的增值税；

(3)计算企业6月进口汽车配件应缴纳的增值税；

(4)计算企业6月进口数控设备应缴纳的增值税；

(5)计算企业6月国内购进钢材的业务应抵扣的进项税额；

(6)计算企业6月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额；

(7)计算企业6月A型小轿车的销项税额；

(8)计算企业6月B型小轿车的销项税额；

(9)计算企业6月应缴纳的增值税；

(10)计算企业6月应缴纳的消费税；

(11)计算企业6月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，2013年4月发生以下业务：

(1)外购的红宝石不含税价110万元，取得增值税专用发票；本月生产领用65%的外购红宝石继续加工成宝石手链，销售给某商贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为230万元。

要求:计算企业销售红宝石手链应缴纳的消费税；

(2)非独立核算的门市部，采取“以旧换新”方式向消费者个人零售金项链一批，换入的旧项链折价12万元，该批项链取得差价款收入39．78万元。

要求:计算企业销售“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；

(3)为某公司定制加工工艺水晶项链和金项链共20条，企业未能分别核算金银首饰的销售额，共取得含税收入70．2万元。

要求:计算企业销售定制款式首饰应缴纳的消费税；

(4)非独立核算的门市部，向消费者个人零售纯金银首饰取得收入70．2万元，零售金银镶嵌首饰取得收入35．1万元；零售玉石首饰取得收入117万元，零售镀金首饰取得收入58．5万元。

要求:计算该业务应该缴纳的消费税

(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元。

(其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%)

要求:计算该企业4月份应缴纳的增值税。

某房地产开发公司于2011年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2011年2月至2012年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2012年4月-6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。

(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；地方教育附加征收率为2%;契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算该房地产开发公司2012年4月-6月共计应缴纳的营业税。

(2)计算该房地产开发公司2012年4月-6月共计应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

(3)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（　　）。

位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月发生以下业务;

(1)购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。增值税税款为10.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。

(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。

(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含销售额25万元。

(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。

(说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税额为10元/千立方米。)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算该企业当月的增值税进项税额。

(2)计算该企业当月的增值税销项税额。

(3)计算该企业应纳增值税

(4)计算该企业当月应缴纳的资源税。

(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税

(6) )计算该企业当月应缴纳的教育费附加和地方教育附加。

下列合同和凭证不应当缴纳印花税的是（　　）。

下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（　　）。

根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的有（　　）。

根据资源税的相关规定，下列不属于资源税的应税产品的有（　　）。

关于关税的征收管理的规定，下列选项正确的有（　　）。

根据土地增值税的相关规定，下列行为中，不需要缴纳土地增值税的有（　　）。

下列营业税劳务中，属于交通运输业的有（　　）。

下列各项中，属于城市维护建设税计税依据规定的有（　　）。

下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有 （　　）。

依据消费税的有关规定，下列消费品中不属于消费税征税范围的是（　　）。

下列出口货物中，免税但不予退税的有（　　）。

在下列项目中，应视同销售计算增值税销项税额或应纳税额的有（　　）。

某生产电冰箱的企业，销售电冰箱的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有（　　）。

下列各项收入中，需缴纳增值税的有（　　）。

以下选项中，不属于税法的适用原则的有（　　）。

税款追征的表述中，正确的是（　　）。

某企业准备利用自有的办公楼对外投资，接受被投资方利润分配，共同承担风险，针对营业税来讲，属于（　　）筹划方法。

甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%.假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为 （　　）。

经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是（　　）。

下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（　　）。

某国有企业在其所在城市有房屋三栋，其中两栋用于本企业生产经营，两栋房产账面原值共为400万元。2012年4月对这两栋房屋进行为 期3个多月的改扩建，7月底改扩建完工，支付费用150万元；另外一栋房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。该企业2012年应缴纳的房产税为（　　）（当地政府规定允许按房 产原值一次扣除30%)。

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 （　　）内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。

国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元;第二个月月末，报社支付稿酬15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（　　）。

甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款1000万元，房产账面价值700万元，抵押时市价900万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了1080万元的债务本息，抵债时房产市价1100万元。当地规定的契税税率为3%，契税的正确处理是（　　）。

某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元。该公司应缴纳的土地增值税为（　　）。

依据刑法第202条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金;情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的（　　） 。

某油田当年销售原油70万吨，油田自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井。已知该油田适用的税额为每吨15元，则该油田当年应纳资源税税额为（　　）。

某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元(不包括另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币),已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，关税税率为10%,则该批化工原料应纳的关税为（　　）

某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一承包金额为8000万元的工程承包合同后，又将其中的3000万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式合同，请问该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为（　　）

位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2013年4月份实际缴纳增值税35万元，出口货物免抵税额10万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（　　）。

下列各项中，应按服务业征收营业税的是(　　)。

某制药厂(增值税一般纳税人)5月份销售抗生素药品234万元(含税)，销售免税药品100万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款10.2万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（　　）。

某进出口公司2012年8月从韩国进口200箱实木地板，每箱到岸价格为4.5万元，关税税率假设为50%，实木地板消费税税率为5%，该进出口公司应纳消费税（　　）万元。