注册会计师（税法）模拟试卷20

某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2005年度，企业实现产品销售收入1 200万元，会计利润为8万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税2.16万元。

 注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：

 (1)应纳税所得额中含从股份公司分回的股息6.46万元。经审查，股份公司所在地区适用的企业所得税税率为15%；

 (2)企业全年实发工资总额110万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为100人，当地政府规定人均月计税工资标准为800元；

 (3)应纳税所得额中含国库券利息收入4万元，国家发行的金融债券利息收入5万元；

 (4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金1万元，向其关联企业的赞助支出3万元；

 (5)2005年10月销售化妆品(消费税税率为30%)收取产品服务费2.34万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；

 (6)“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费15万元；

 (7)2005年3月1日，与乙企业签订厂房出租合同，将本厂厂房出租给乙企业，并收取一年的租金收入100万元。企业对此项业务的会计处理方法是：

 借：银行存款                1 000000

   贷：其他业务收入              1 000000

 (8)“其他应付款——包装物押金”贷方余额为50 000元，其中20 000元已逾期1年没有返还，另有20000元是向与企业有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的合理押金。

 要求：

 (1)根据该企业上述资料，分别分析企业2005年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?

 (2)核定该企业2005年应该缴纳的企业所得税。

王磊系国内某国营企业职工，2005年5月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收人情况如下：

 (1)外资企业本月支付给王磊的工资为4000元；原单位支付的工资额为1 000元；

 (2)王磊2004年曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入8 000元；

 (3)2005年1月，王磊住所被盗，损失6000元，本月收到保险公司赔款3 000元；

 (4)在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“先进技术个人”奖，本月取得奖金 2000元；

 (5)本月1日，将2000年2月从原单位按成本价5万元购买的房屋转让出去，本月取得转让收入50万元。甲的住房面积标准为80平方米，原实际住房面积为85平方米，当地经济适用房房价为每平方米900元，超标部分王磊以每平方米1 200元的价格购买。按照甲与原单位签订的相关协议，甲出售住房所得价款的20%应上缴原单位；

 (6)本月20日，按市场价格购入新的普通住宅一套，价值70万元；

 (7)2003年购买的国库券到期，取得利息收入2 200元；

 (8)本月在外资企业取得季度奖3 000元；

 (9)本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬2 000元。

 要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月合计缴纳的个人所得税及本月应缴的契税(当地规定的契税税率为5%)。

甲公司自有办公楼两栋，原值分别为1 600万元和1 200万元，占地面积相同，合计为6 000平方米。2005年7月1日，该公司将其中价值1 200万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入100万元。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为3元。要求：计算甲公司这两栋办公大楼2005年应该缴纳的房产税和城镇土地使用税。

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产符合低污染排放值标准的小轿车，2005年3月1日该企业期初留抵的进项税额为8.74万元。2005年3月该企业发生了以下经济业务：

 (1)购进原材料、零部件一批，增值税专用发票上注明的价款为3 600万元，增值税税款为612万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票90万元。以上款项均未支付；

 (2)进口小轿车发动机一批，离岸价为300万美元，国外运输保险费为30万美元，当日美元与人民币的汇率为1：8.30，进口关税税率20%，国内运费发票上载明的运费和装卸费合计为26000元。以上款项均已支付，货已验收入库；

 (3)销售A类小轿车一批，共计300辆，含税销售单价为14.04万元/辆，另收取运输费用15万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方；

 (4)自营出口B类小轿车600辆，不含税销售单价为1.5万美元/辆，当日美元与人民币的汇率为1：8.20；

 (5)以60辆A类小轿车向某出租汽车公司投资。双方确认的投资成本为600万元；

 (6)将10辆C类小轿车分给高级管理人员使用。该种小轿车的单位生产成本为9.5万元，该公司近期五类似轿车出售。

 要求：

 (1)计算3月应纳进口货物相关税金；

 (2)计算3月应纳税销售额、应纳消费税额(消费税率5%)；

 (3)计算3月应纳的增值税额和当期的免抵税额(小轿车的出口退税率为13%)。

2005年11月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，根据双方签订的建筑合同，由剧院提供工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后，共发生材料款400万元，剧院支付甲建筑公司工程款200万元，甲建筑公司拿出50万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入150万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入350万元。要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。

某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2005年9月发生如下经济业务：

 (1)从农民手中收购小麦20万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为100万元，另支付运费2万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证。

 (2)从粮油供应公司购进稻谷40万公斤，取得增值税专用发票，发票中注明的销售额为40万元。货款已付，有关单据已经经过验证。

 (3)销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为100万元，货已发出并办妥银行托收手续。

 (4)销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为50万元，该企业另外支付运输费用1万元，取得运输部门开出的运费结算单据。

 (5)该公司期初留抵的进项税额为1万元。

 要求：计算该企业本期应该缴纳的增值税额。

2005年10月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为5 000万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税5%、城市维护建设税7%、教育费附加3%、印花税0.5‰)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为1 200万元，开发成本为1 800万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为10%。要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。

我国现行税法规定，对外商投资企业追加的投资项目符合税收优惠条件的，该投资项目所取得的所得可以单独享受“免二减三”的税收优惠待遇，但是如果该投资项目不能与其先期投资的生产经营情况加以区分，则不得享受此项税收优惠待遇。(  )

我国现行税法规定，个人独资企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入2%的部分，可据实扣除，超过部分，可无限期向以后的纳税年度结转。(  )

一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。否则，税务机关一经查出，就按偷税论处，并处以5 000元以下罚款。 (  )

我国现行税法规定，纳税人以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。(  )

我国税收征收管理法规定，用票单位和个人应该按照规定向税务机关上缴已经使用或来使用的发票，然后由税务机关立即进行销毁。(  )

我国现行税法规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产。(  )

我国现行税法规定，只要当事人有税收违法行为存在，则无论其是否具有主观故意，以及其违法行为的危害程度，均应当接受税务机关的行政处罚。 (  )

我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，可以减征10%-30%的企业所得税。(  )

我国现行税法规定，个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，免征个人所得税。(  )

对已履行并贴花的合同，如果合同所载金额与履行后实际结算的金额不一致，则无论合同金额是否修改，都应该重新办理完税手续。(  )

我国现行税法规定，取消住房基金和住房周转金制度后，如果企业现有住房周转金的余额为正数，应将其计入企业的应纳税收入总额，计算缴纳企业所得税。(  )

纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。(  )

我国现行税法规定，对于投资联营的房产，一律以房产原值作为计税依据计征房产税。(  )

我国现行进口商品的税率结构主要体现为产品的加工程度越深，关税税率越高。 (  )

我国现行税法规定，电信单位自己销售寻呼机、手机的，征收营业税；非电信单位销售寻呼机、手机的，征收增值税。(  )

城建税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，其适用税率按纳税人缴纳“三税”的地点确定。(  )

委托加工的应税消费品，由于受托方在交货时已代收代缴消费税，所以，如果委托方收回后直接出售，就不再征收消费税。(  )

我国现行税法规定，如果在对委托方进行税务检查时，发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税款，则委托方需要补缴税款，受托方不必补税，但要受到处罚。(  )

年应税销售额未超过规定标准的小规模企业，只要会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，就可以被认定为增值税的一般纳税人。 (  )

我国现行增值税法规规定，国外企业自行生产并无偿捐赠的应税货物可以不必缴纳进口环节的增值税。(  )

按照我国现行税法，个人转让居住满3年的普通自有住房时应该缴纳的税种有(  )。

按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业的有(  )。

依据国家赔偿费用管理办法规定，在下列情况中，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用的有(  )。

税务机关在采取税收强制执行措施时，不得扣押、查封、拍卖或变卖的物品包括 (  )。

我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括(  )。

外商投资企业与内资企业在企业所得税方面规定一致的有(  )。

下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有(  )。

下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有(  )。

纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括(  )。

纳税人在计算缴纳土地增值税时，提供的扣除项目不实的，应由税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。其评估价格确定时应考虑的因素包括(  )。

在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有(  )。

下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有(  )。

按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有 (  )。

下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有(  )。

纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的是(  )。

对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向(  )申请复议。

纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以(  )以下的罚款；属于经营行为的，处以(  )以下的罚款。

纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经(  )批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。

税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过(  )。

企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，税务机关责令限期改正，同时(  )。

个人为单位或他人提供担保获得报酬，应(  )。

股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让， (  )。

某演员参加演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税为(  )。

车船使用税的纳税地点为(  )。

由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，该项原材料应(  )。

纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前就已经出租的新建房屋，应纳房产税的规定是(  )。

城镇土地使用税的缴纳期限规定为(  )。

某煤矿的洗煤厂2004年10月生产洗煤1000吨，销售了700吨．已知综合收回率为80%，原煤的资源税税率为2元/吨．该企业当月应纳资源税为(  )元。

纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在(  )税务机关申报纳税。

2002年7月1日某外资公司经批准免税进口了一套机械设备。使用3年后于2005年6月 30日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该机械设备的到岸价格为400万元，海关规定的监管年限为5年，原进口时关税公布税率为10%，申报改变用途时关税公布税率为7%，按规定公司应补交关税(  )。

下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有(  )。

下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有(  )。

增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额(  )。

出口货物退(免)税应当由(  )以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。

我国现行实体法体系中一共有(  )个税种。