注册会计师（税法）模拟试卷35

某生产性外商出口企业，1997年在我国海南省依法设立，经营期限10年。1997～ 2004年的盈亏情况见下表(地方所得税暂不考虑)：

                               单位：万元

 2005年的生产经营情况如下：

 (1) 取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入100万元；

 (2) 应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；

 (3) 应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元；

 (4) 管理费用500万元(其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)。2003年新产品技术开发费用为40万元；

 (5) 4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出30万元全部计入财务费用。(银行同期、同类年利率6%。)

 (6) 营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元)；

 (7) 购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

 (8) 该外方投资者将获得的税后利润(按照40%的股权比例分配)的30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。

 要求：根据上面的资料，回答下列问题：

 (1) 计算该企业1997～2004年应纳企业所得税的合计数；

 (2) 计算该企业2005年可以在税前扣除的管理费用(包括新产品技术开发费的附加扣除);

 (3) 计算该企业2005年可以在税前扣除财务费用和营业外支出合计数；

 (4) 计算该企业2005年的应纳税所得额；

 (5) 计算该企业2005年实际应纳企业所得税额；

 (6) 计算该企业外方投资者所获得的税后利润；

 (7) 计算该企业外方投资者的再投资行为所能够获得的退税额。

某县城酒厂为增值税一般纳税人，2005年9月份发生如下经济业务：

 (1) 销售甲种粮食白酒10吨，每吨含税单价24570元；销售乙种粮食白酒5吨，每吨含税单价22230元；销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价21060元，款项全部存入银行。

 (2) 销售散装粮食白酒3吨，每吨含税单价为4680元，收取包装物押金2340元，款项全部存入银行。

 (3) 销售以外购。薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，每吨含税单价2340元，其中外购薯类白酒3吨，每吨含税价1170元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。取得的增值税专用发票已于当月申请并通过认证。

 (4) 用自产甲种粮食白酒10吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票。

 (5) 该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨，每吨含税单位售价35100元，当月全部销售。取得受托方开具的防伪税控增值税专用发票已于当月申请并通过认证。

 (6) 本厂将自己生产的甲种粮食白酒10吨，3吨用于馈赠，7吨用于职工福利。

 (适用消费税税率：粮食白酒为25%；薯类白酒为15%；酒精为5%)

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1) 计算9月份增值税销项税额合计；

 (2) 计算9月份可抵扣的增值税进项税额合计；

 (3) 计算9月份应缴纳的增值税；

 (4) 计算委托加工业务中受托方代收代缴的消费税；

 (5) 计算用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税；

 (6) 计算9月份应纳消费税合计；

 (7) 计算9月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

某制药公司为增值税一般纳税人，2005度有关资料如下：

 (1) 2005年度实现产品销售收入6500万元，销售净额6000万元，接受现金捐赠200万元，转让自建不动产收入500万元，账面原值300万元，已提取折旧120万元，发生清理费用20万元；

 (2) 因产品实现销售结转的成本为4000万元、财务费用128万元；

 (3) 发生产品销售费用1280万元(其中广告费用1100万元、业务宣传费用40万元)

 (4) 管理费用490万元(其中业务招待费30万元、不含坏账准备金)；

 (5) 缴纳增值税60万元、营业税25万元、城市维护建设税和教育费附加8.5万元；

 (6) 直接向灾区受灾单位捐款5万元，通过国家规定的非营利的社会团体向贫困地区捐款25万元、青少年活动场所捐款8万元；

 (7) 年末“应收账款”账户的借方余额130万元(含关联企业20万元)，该公司已对 130万元提取坏账准备，比例为5‰，年初“应收账款”余额为0；

 (8) 公司年平均职工人数295人(含医务室、托儿所人员5人)，当地政府确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元，计入成本费用的工资按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；

 (9) 12月20日从经济特区联营企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率 15%(当年享受了定期减半征收的税收优惠)；12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为35%、30%。

 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：

 (1) 计算企业所得税前允许扣除的广告费、业务宣传费；

 (2) 计算企业所得税前允许扣除的业务招待费；

 (3) 计算企业所得税前可以扣除的捐赠支出；

 (4) 计算企业所得税前可以扣除的坏账准备金；

 (5) 计算工资费用应调整的应纳税所得额；

 (6) 计算成本费用中职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

 (7) 计算从经济特区联营企业分回税后利润应补税额；

 (8) 计算从A、B两国分支机构取得税后收益应补税额；

 (9) 计算该企业2005年应纳税所得额；

 (10) 计算该企业2005年应纳企业所得税额。

杨某于2007年1月设立A个人独资企业(生产性企业，增值税一般纳税人)，企业有从业人员6人。2007年主要经济业务如下：

 (1)购进生产用材料共计180000元，取得增值税专用发票，发票已经通过认证，发生运费15000元，取得运输部门开具的运费普通发票。

 (2)销售自产产品，开具增值税专用发票的金额为1500000元，开具普通发票的金额为 70200元。

 (3)产品销售成本为936000元，营业费用为25000元，税金及附加30000元。

 (4)包括在上述成本费用中的从业人员工资为129600元、杨某领取的工资为60000元。

 (5)企业按实发工资分别计提了2%、14%、2.5%的工会经费、福利费及职工教育经费，企业仅实际发生福利费为10000元，工会经费与教育经费未实际列支。

 (6)企业发生的广告和业务宣传费为40000元。

 (7)发生业务招待费12000元。

 (8)发生坏账损失5000元。

 (9)向其他企业投资取得投资收益30000元。

 (10)当地从业人员的计税工资标准为每月1600元。

 (注：企业购买材料、销售货物适用的增值税税率均为17%。)

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算企业当期应当缴纳的增值税；

 (2)计算企业当期可扣除的工资；

 (3)计算企业当期可扣除的三项经费；

 (4)计算企业当期可扣除的广告和业务宣传费；

 (5)计算企业当期可扣除的业务招待费；

 (6)计算杨某应当缴纳的个人所得税税额。

某商贸公司具有进出口经营权，2006年12月相关经营业务如下：

 (1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、境内复制权费6万元、国外的经纪费 4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；

 (2)进口设备一套，境外成交价300万美元(1美元＝8。5元人民币)，进口货物的运费、保险费无法确定，同期运输业公布的运费率为2%。支付包装材料0.8万美元，该企业在海关开具税款缴纳凭证之日起25日缴纳税款。

 (3)经海关核准，本年暂时进口盛装货物的容器50万美元(1美元＝8.5元人民币)，已经使用8个月，本月复运出境。(海关监管年限4年)

 (注：假设本题中涉及的关税税率均为20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)

 要求：按顺序回答下述问题，每问均为共计金额：

 (1)计算该公司业务(1)应缴纳的关税、消费税、增值税；

 (2)计算该公司业务(2)应缴纳的关税、增值税以及相应的滞纳金；

 (3)计算该公司业务(3)应缴纳的关税。

某企业2006年发生以下业务：

 (1)自有商业楼共10层，7月1日将其中2层对外出租，年租金200万元，协议约定每半年支付一次租金，当年实际收取租金80万元。

 (2)为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费30万元。

 (3)企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务，同时也对外提供运输服务。本年

度对外提供运输服务取得收入20万元。企业销售货物运货上门，取得运费收入40万元。

 (4)车队为本市拆迁户搬家，取得收入2万元。

 (5)建筑队自建厂房三处，建筑成本均为300万元，后因生产经营计划调整，将其中一处建成后对外销售，取得款项400万元。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算租赁收入应缴纳的营业税税额；

 (2)计算取得的资金使用费应缴纳的营业税税额；

 (3)非独立核算车队提供运输劳务应缴纳的营业税税额；

 (4)车队为拆迁户搬家取得收入应缴纳的营业税税额；

 (5)自建厂房业务中应缴纳的营业税税额；

 (6)计算企业当年应缴纳的营业税税额。

利成冰花电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2006年6月增值税纳税申报，经查阅有关账簿和凭证，获得如下资料：

 (1)采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电冰箱lOO台，统一出厂价为5000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙家电商场销售A型电冰箱50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。

 (2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电冰箱，销售A型电冰箱10台，旧电冰箱作价l000元/台。

 (3)采取还本销售方式销售A型电冰箱给消费者15台，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为87750元。

 (4)以30台A型电冰箱向丙单位等价换取原材料，A型电冰箱成本每台3500元。双方均按17%的税率开具了增值税发票。

 (5)当月向丁商场销售A型电冰箱共200台。商场在对外销售时发现，有3台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，该厂于本月末将电冰箱收回，货款退回，并向商场开具了红字专用发票。

 (6)向戊商场赊销A型电冰箱80台，合同约定3个月内付清全款，协议当日提货，开具了增值税专用发票。

 (7)本月共发生可抵扣进项税额380000元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。

 假设上述增值税专用发票均已通过认证。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算向甲家电城及乙家电城销售产生的增值税销项税额；

 (2)计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额；

 (3)计算还本销售货物产生的增值税销项税额；

 (4)计算取以物易物方式销售货物产生的增值税销项税额；

 (5)分析判断丁商场退货业务处理是否正确；

 (6)计算赊销业务产生的增值税销项税额；

 (7)计算企业当期应缴纳的增值税。

 当事人不服税务机关加收滞纳金的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向法院起诉；未经复议的，法院不予受理。(  )

小李承包某单位商店，承包协议中规定发包方每年支付小李承包费5万元，并视盈亏情况，给予适当奖励或处罚，故小应对该项所得按五级超额累进税率缴纳个人所得税。 (  )

企业接受捐赠的存货，在经营使用中可按税法规定结转存货销售成本；企业接受捐赠的固定资产，在经营使用中可计提固定资产折旧费。(  )

房地产开发企业将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款按分期付款销售资产方式确认收入实现。(  )

对政府以零地价方式出让国有土地使用权，对承受国有土地使用权单位，要计征契税。(  )

纳税人实际占用的土地面积为土地使用税的计税依据，有关单位尚未组织测量、尚未核发土地使用证的，未申报的部分暂不纳税。(  )

资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时均适用13%的低税率。(  )

存量房地产转让计算土地增值税时，准允扣除原购房价格、地价款、相关税金。 (  )

根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。(  )

某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元 (不含增值税)，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为750元。(  )

已征进口关税的进口货物因故退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。(  )

银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。(  )

某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。(  )

来料加工复出口的货物，原材料进口时免税，加工自制的货物出口退税。(  )

复议机关发现具体行政行为(  )，可决定撤销、变更，并责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为。

税收法律关系的产生、变更和消灭是因税法的施行、修改与取消而引起的。(  )

纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款(  )。

下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有(  )。

下列各项中，符合《商投资企业和外国企业所得税法》有关规定的有(  )。

按照企业所得税的有关规定，下列关于亏损弥补的表述正确的是(  )。

契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是(  )。

下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有(  )。

按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是(  )。

进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括(  )。

下列项目中，免征城镇土地使用税的有(  )。

以下企业出口应税消费品不得退税的有(  )。

以下属于城市维护建设税的纳税义务人的是(  )。

下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的是(  )。

在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合复合征收办法的税种是(  )。

下列关于销售电力产品的纳税义务发生时间，说法正确的有(  )

某单位领导人预备出国学习，但是因单位滞纳国家税金。向注册会计师咨询欠税的离境清欠制度。下列关于离境清欠制度陈述正确的是(  )。

A公司因资金紧张，欲申请延期纳税。关于延期缴纳税款制度，下列表述不正确的是(  )。

某企业2006年度“投资收益”账户金额100万元，其中境内投资企业分回收益50万元(被投资企业适用企业所得税税率15%)；国库券利息收入25万元；境外投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税率25%)，境内生产经营亏损30万元，该企业2006年应纳所得税额为(  )万元。

某服装生产企业2006年度会计报表中反映的主营业务收入是1500万元(销售自产服装收入)，其他业务收入500万元(销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元)，营业外收入为20万元(罚款收入2万元，固定资产转让收益18万元)，投资收益100万元 (系从被投资企业分回的投资收益)，接受捐赠收入50万元，则该企业2006年度计算所得税时，广告费用的扣除限额为(  )万元。

关于外商投资企业和外国企业取得的下列所得，可不计入应纳税所得额的是(  )。

契税的纳税义务发生时间为(  )。

某发电厂与某公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费30万元，保管费10万元；第二份合同载明的费用合计为50万元(运费和保管费并未分别记载)。发电厂与某公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为(  )。

下列建筑物中，应缴纳房产税的是坐落在(  )。

某企业2007年有净吨位为500吨的机动船舶6艘，自重吨位为8吨的载货汽车10辆，小轿车2辆，2007年5月购入小型货车1辆，自重吨位为2吨。自重吨位为500吨的机动船全年税额为每吨4元，载货汽车每吨全年税额72元，小轿车每辆全年税额420元。该公司应缴纳的车船税额是(  )元。

某铜矿山2006年7月份销售开采提炼精矿3000吨，选矿比为20%，另该铜矿山在开采铜矿石时伴采出铁锌矿石1万吨。则下列关于该矿山7月份资源税问题的陈述正确的是(  )。(该矿山资源税单位税额为：铜矿6元/吨，铁锌矿石该地政府尚未公布确定单位税额，临市的铁锌矿石的税额为每吨5元)

根据新修订的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，以下说法错误的是(  )。

2006年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出 210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税(  )万元。

下列单位不需要缴纳教育费附加的是(  )。

河南某进出口公司(一般纳税人)2006年3月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价120000元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，技术支持费用7万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是(  )元。

某百货商场(一般纳税人)2006年5月零售收入为800万元。5月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元(其中有60万元的商品未付款)；将上月收购的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。5月份有库存(2005年12月购进)的10台的彩电，因事故被毁坏，已知账面成本为每台5480元，其中含运费、搬运费若干，但是具体金额无法准确计算。该商场5月份应缴纳的增值税为(  )万元。

目前，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的有(  )。

某邮政公司2006年5月取得快递业务收入5万元；电报、电传业务收入15万元；电信设备出租业务收入100万元；报刊销售收入20万元。与其他单位合作，共同为用户提供邮政业务，由邮政公司统一收取价款，实际收取业务款项120万元，支付给合作单位50万元，则该邮政公司5月份应纳营业税(  )万元。

某外贸公司2006年5月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节增值税是(  )万元。

某汽车制造厂(一般纳税人)2006年9月经营情况如下：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元；从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。销售自产轿车(排量0升)58辆，销售自产载重汽车56辆；其他业务：将自产轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆；将自产轿车3辆作为本企业固定资产；将自产轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。该企业生产的上述轿车不含税售价为180000/辆，载重汽车不含税售价为58000元/辆，成本利润率为8%，消费税率5%。该企业上述业务税务处理正确的有(  )。