注册会计师（税法）模拟试卷6

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2005年度有员工1000人(其中医务人员10人)。企业全年实现收入总额8000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2.16万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：

 (1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1100万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为800元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；

 (2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额0万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额180万元，又提取了坏账准备金1.08万元；

 (3)收入总额8000万元中含国债利息收入10万元、金融债券利息收入20万元；

 (4)企业全年发生的业务招待费45万元、业务宣传费60万元全都作了扣除；

 (5)12月份以使用不久的进口小轿车(固定资产)一辆公允价值47万元清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧20%(残值率为0)。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；

 (6)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；

 (7)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元、市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元记入了“营业外支出”账户核算；

 (8)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、银行借款超期的罚息 6万元、给购货方的回扣12万元，全都如实作了扣除。

 (注：企业所得税税率33%)

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算工资费用应调整的应纳税所得额；

 (2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

 (3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；

 (4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；

 (5)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；

 (6)计算清偿债务应调整的应纳税所得额；

 (7)计算转让无形资产应缴纳的流转税费；

 (8)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；

 (9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

 (10)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调整的应纳税所得额；

 (11)计算审查后该企业2005年度应补缴的企业所得税。

某生产性外商投资企业(先进技术企业)，1996年8月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，企业适用企业所得税税率15%。该企业1998～2004年的经营情况见下表：

                          单位：万元

 2005年度有关经营情况如下：

 (1)取得境内销售化妆品不含税收入4000万元、取得出口化妆品销售收入6000万元；企业内部设立的非独立核算的美容院，全年分别取得服务收入80万元(能分别核算收入)；

 (2)外购已税化妆品作为原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元，生产中利用这批已税化妆品的80%(期初已税化妆品为0)；外购其他原材料6000万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税1020万元，同时支付运费10万元；

 (3)转让股票收益70万元；转让国库券收入30万元，国库券利息收入10万元；

 (4)全年应扣除的销售(经营)成本7300万元(含不能抵扣的增值税)；

  (5)发生的与生产经营相关的交际应酬费70万元；新技术开发费70万元(2004年的技术开发费60万元)；工资100万元和福利费15万元；支付国外总机构特许

权使用费20万元；支付国内职工境外社会保险费5万元；其余经营管理费用60万元；向银行贷款300万元，借用期限半年，银行利率10%(同期银行贷款利率为5%)；其余财务费用5万元；

 (6)在“营业外收入”账户中，发生超过2年的无人索要的应付款25万元和接收股东的货币捐赠10万元；

 (7)在“营业外支出”账户中，发生直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元；购入的其他原材料发生火灾损失20万元(取得保险公司赔款5万元，不考虑运费因素)；交通罚款1万元；

 (8)从境外分支机构取得税后收益50万元，在境外已缴纳了20%的公司所得税。

 (注：增值税税率17%，退税率13%；化妆品消费税税率30%，地方所得税不考虑；企业选择从1999年起计算免征、减征企业所得税的期限)

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算2005年应缴纳的营业税；

 (2)计算2005年应缴纳的消费税；

 (3)计算2005年应缴纳的增值税；

 (4)计算2005年应退增值税；

 (5)计算2005年缴纳企业所得税的应税收入总额；

 (6)计算2005年所得税前应扣除的税金；

 (7)计算2005年所得税前应扣除的经营管理费用和新技术开发费(含加扣部分)；

 (8)计算2005年所得税前应扣除的财务费用；

 (9)计算2005年所得税前应扣除的营业外支出；

 (10)计算2005年度境内所得应缴纳的企业所得税；

 (11)计算2005年度境外所得应缴纳的所得税。

某联合企业为增值税一般纳税人，某年某月生产经营情况如下：

 (1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。

 (2)从个人手中收购未税原煤1万吨，支付40万元；

 (3)使用本企业生产的原煤加工洗煤100万吨；

 (4)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元；销售洗煤50万吨，取得不含税销售额4500万元；

 (5)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费10万元，支付购货佣金2万元，支付货款 5000万元，支付到港后运费3万元、装卸费l万元；

 (6)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。

 (7)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额 6660万元。

 (提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60%；关税税率15%)

 要求：

 (1)计算该联合企业当月应缴纳的资源税；

 (2)计算该联合企业当月应缴纳的进口环节关税、增值税；

 (3)计算该联合企业当月应缴纳的增值税。

某市A公司为增值税一般纳税人，该公司某月相关经营业务如下：

 (1)进口化妆品P一批，支付国外的买价220万元。支付给国外供应商的包装材料费2万元，佣金4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；

 (2)从国内供应商外购已税C化妆品100万元用于生产化妆品A和化妆品B；本月生产领用这批购入的C化妆品的50%生产化妆品A和B，并将化妆品A和B组成套装化妆品销售，获得含税销售收入117万元；

 (3)将生产的化妆品A作为职工福利发放给员工，共计不含税金额10万元；

 (4)将生产的化妆品B销售给消费者获得含税收入234万元，同时为每位消费者提供代办保险一份，共收取消费者保险费20万元；

 (5)购进其他原材料，取得增值税专用发票，支付价款100万元、增值税17万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)；

 (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；

 (7)取得A化妆品的逾期包装押金收入1.17万元。

 (注：增值税税率17%，关税税率20%，化妆品P消费税税率30%，化妆品A消费税税率 20%，化妆品B消费税税率25%，化妆品C消费税税率30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；

 (2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；

 (3)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；

 (4)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；

 (5)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；

 (6)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。

中国公民孙某是某单位退休职工，某年收入情况如下：

 (1)每月退休工资2000元，同时本年1～6月在A单位兼职，工资每月3000元；

 (2)翻译中篇小说一部，取得收入5000元；出版中篇小说一部，取得收入6000元；该小说出版后在A杂志连载(本年已连载结束)，取得收入5000元，同时该小说在B报纸连载(本年未连载结束)，取得收入5000元；

 (3)存款利息收入2500元；国债利息收入1000元；国债转让收入5000元，原购入价格 3000元；

 (4)收到保险赔款1000元；

 (5)在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。

 要求：

 (1)计算该年的工资收入应缴纳的个人所得税总和；

 (2)计算各种劳务收入应缴纳的个人所得税；

 (3)计算存款和国债收入应缴纳的个人所得税；

 (4)计算保险赔款收入应缴纳的个人所得税；

 (5)计算国外收入在我国应缴纳的个人所得税。

某市A建筑公司某年某月有如下业务发生：

 (1)B建筑公司以10000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后， B建筑公司又将该写字楼工程的装修工程以4000万元分包给A建筑公司；

 (2)A建筑公司在完成装修工程同时，将自产的材料销售给客户取得收入50万元(含税价格)；

 (3)工程完工后，房地产开发公司用其自有的两幢普通住宅楼(两幢普通住宅楼价格一样)抵顶了应付给A建筑公司的工程劳务费和材料费，并开具相关发票；

 (4)A建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值普通住宅抵顶了应付给其他供应商的材料费3000万元。

 (以上公司均有相关专业资质，并且在合同中均单独注明建筑业劳务价款)

 要求：

 (1)请计算B建筑公司应纳营业税；

 (2)请计算B建筑公司应扣缴A建筑公司营业税；

 (3)请计算A建筑公司应纳营业税；

 (4)请计算A建筑公司应纳增值税。

某县城煤矿某年某月发生如下业务：

 (1)进口原煤100吨，每吨0.5万元、洗煤50吨，每吨0.7万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费1万元；

 (2)当月该煤矿开采原煤1000吨，使用自己开采原煤200吨制作洗煤160吨；

 (3)当月销售原煤400吨，每吨含税价格1万元；销售洗煤160吨；每吨含税价格1.2万元；

 (4)当月从国内购入原煤50吨，每吨支付不含税价格0.4万元，同时支付运费2万元，经检查发现有2吨是因管理不严，被偷盗。

 (关税税率20%，资源税每吨2元)

 要求：

 (1)计算进口环节相关税收；

 (2)计算本月应缴纳的资源税；

 (3)计算本月应缴纳的增值税；

 (4)计算本月应缴纳的城建税和教育附加费。

在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计不超过183日的个人，由中国境外雇主支付工资、薪金，免予申报缴纳个人所得税。(  )

税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉。(  )

企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，按照税法规定，在当年度不征收企业所得税，但企业清算时应计算缴纳所得税。(  )

以划拨方式取得土地使用权的，后经批准转让房地产时，由房地产转让者以补缴的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据补缴契税。(  )

对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位， 自开业之日起，可以享受第1年至第2年免征企业所得税的税收优惠。(   )

某设备制造厂与昆达进出口公司签订购买价值1000万元的设备合同，为此向银行签订借款1200万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合，租赁费500万元。该厂一共应缴纳印花税3850元。(  )

某公园有办公用房一栋，房产价值2000万元。2004年将其中的一半对外出租，取得租金收入50万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该单位年应纳房产税为6万元。 (  )

已向交通航运管理机关上报全年停运或报废的车船，当年不发生车船使用税的纳税义务。停运后又重新使用的，从重新使用的次月起，发生车船使用税的纳税义务。(  )

纳税人以自产的液体盐加工固体盐、按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 (  )

金融企业收入为外币的，应按收到当日或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合人民币营业额。(  )

相同或类似货物成交价格方法，是以与被估的进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格。“同时或大约同时”是指海关接受申报进口之日前后各 30天以内。(  )

外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的12种特准出口退税货物，外贸企业负担的增值税为6%，但退还增值税的退税率也是6%。(  )

注册资金在500万元以上，职工人数在50人以上的新办大中型商贸企业，可认定为一般纳税人，进入辅导期进行管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意可转为正式一般纳税人。(  )

消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。(  )

所有的增值税收入75%归中央财政收入，25%归地方财政收入。(  )

税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。下列属于税务行政处罚简易程序适用情况的有(  )。

纳税人未缴或少缴税款的补缴规定有(  )。

个人所得税纳税申报期限可以是(  )。

对国内各种形式的货物联运，(  )。

下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有(  )。

下列各项中，可以享受契税减免税的有(  )。

下列关于资源税纳税地点的正确说法有(  )。

下列关于城镇土地使用税的纳税人的说法中，正确的有(  )。

在不动产的经营中，符合《营业税暂行条例》规定的有(  )。

下列各项中，符合城市维护建设税规定的有(  )。

某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元(押金期限3个月)，则该企业的增值税和消费税计算是(  )。

下面关于新办商贸企业转为正常一般纳税人后的管理正确的说法有(  )。

应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，核定权限包括(  )。

关于税收法律关系，下列说法正确的是(  )。

根据增值税的规定，下列表述正确的是(  )。

下列不属于税务行政处罚设定机构的是(  )。

纳税人被列入非正常户超过(  )的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。

某演员5月28、29日和6月4日参加社会演出，获得收入分别为5000元、4000元、1000元，5月其单位支付工资1500元，则该演员上述收入应纳个人所得税为(  )元。

某高校教师2005年11月从美国取得特许权使用费(不含税)收入20000元，该收入在美国已纳个人所得税3000元；同时从韩国取得利息(不含税)收人2800元，该收入在韩国已纳个人所得税600元。该教师当月应在我国补缴个人所得税额(  )元。

中美合资弘佳化工企业2005年购买的国产设备45万元增加本企业生产能力，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业2003年亏损15万元，2004年盈利5万元， 2005年经审核的应纳税所得额98万元，该企业适用的企业所得税税率30%，地方所得税暂不考虑。该外商投资企业2005年实际应缴纳的企业所得税额为(  )万元。

A公司2005年度注册资本1000万元，当年7月1日向关联方借人经营用流动资金 600万元，当期支付利息20万，银行同期贷款年利率6%，除此外未发生其他借款事项。该企业当年的税前扣除利息金额为(  )。

根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是 (  )。

某钢材贸易企业拥有平板运输汽车(载重量50.6吨)40辆，其中5辆仅在企业内部行驶，不领取行驶执照：客车(通勤用大客车)4辆；客货两用汽车2辆(乘客座位4人，载货净吨位3吨)。该企业所在省规定载货汽车年纳税额20元/吨，大客车年纳税额 150元/辆，乘座4人客车年纳税额180元/辆，该企业年应纳车船使用税税额为(  )。

某钢材公司和建筑公司签订了购销合同，由钢材公司向建筑公司提供价值为300万元的钢材，由建筑公司向钢材公司提供建筑材料500万元。差价由钢材公司用银行存款补足。则该合同双方应纳印花税共计为(  )元。

甲企业自破产清算企业内取得资产1200万元，其中抵债房产350万元；抵债设备 200万元；竞价购进房产400万元，该地契税税率为5%，则甲企业应纳契税为(  )万元。

城镇土地使用税适用的税率属于(  )。

一外企将其自有的重型卡车2辆(载重量45吨/辆)承包给员工王某，每年上缴承包费12万元，规定载货汽车年纳税额20元/吨，则对于车船使用税，下述说法正确的是 (  )。

北京某公司在青海设一盐场，该盐场2005年7月份以外购液体盐66000吨(该液体盐资源税4元/吨)，加工固体盐43000吨对外出售，每吨0.5万元，采用分期收款方式，本期收款400万元，当地固体盐税额28元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为(  )元。

下列房地产经营行为中，属于土地增值税征税范围的是(  )。

某市区一酒厂委托某县城另一酿造工厂加工一批粮食白酒，酒厂提供的玉米在委托加工合同上注明成本100000元。加工完，酒厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)70000元，并代收代缴了消费税。白酒消费税税率为25%，则该县城酿造加工厂应代收代缴的城建税为(  )。

某企业以在保险公司存款的利息充抵保险费用的方式向保险公司购买保险。2005年 9月初，企业在保险公司的存款为200万元；月末，企业在保险公司的存款为400万元。假设人民银行公布的1年期存款利率为3.5%，保险公司在9月份应纳的营业税税额为 (  )。

某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率30%)，支付不含税价款12万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入55万元。为此工业企业(  )。

对新发生出口业务的企业，除另有规定外，自发生首笔出口业务之日起(  )发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。

某白酒企业(一般纳税人)从某农场收购大豆，收购凭证注明支付价款100万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食白酒30吨，受托方代垫辅助原料8万元，该业务双方共结算加工款项21万元，加工企业没有同类白酒的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为(  )万元。

按照税法的职能作用不同，可以将税法分成(  )。